Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Онлайн декларация УСН доходы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:
- по основным средствам (ФСБУ 06/2020);
- капвложениям (ФСБУ 26/2020);
- документообороту (ФСБУ 27/2021);
- аренде (ФСБУ 25/2018).
Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.
Как заполнить декларацию по УСН
Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2021 года изменилась форма «прибыльной» декларации.
Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.
Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:
- первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
- если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.
И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.
Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2021 год нужно на новом бланке.
И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.
Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:
- для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
- для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Их больше не будут устанавливать регионы.
Декларацию по НнИ за 2021 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.
Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:
- заявление на льготу по налогу на имущество;
- заявление об уничтожении имущества, чтобы перестать платить по нему налог;
- заявление о льготе по транспортному и земельному налогам;
- сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Налогово-бухгалтерские изменения — 2022
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.
Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.
Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.
Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
0 ₽/мес
- Нулевая налоговая декларация
Попробовать
300 ₽/мес
- Расчет налогов по УСН 6%
- Законное уменьшение налога УСН 6%
- Расчет фиксированных страховых платежей
- Расчет страховые взносы 1% с дохода свыше 300 000 ₽
- Подготовка платежек в налоговую
- Заполнение налоговой декларации
- Заполнение КУДиР, если нужно
Попробовать
1
Хорошая цена
Просто
3
Не нужно разбираться
в бухгалтерии
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
Без ошибок
5
Быстро
Надежно
7
100% гарантия
отсутствия штрафов
Это отчет в ИФНС, который сдается по итогам года. Состоит из трех листов: первый — титульный — содержит данные о ФИО, ИНН, код налоговой, период отчетности, ОКВЭД, телефон, подписант), второй (раздел 1.2.) содержит информацию о платежах по налогу, третий (раздел 2.2.) — расчет налога. Платежи по налогу нужно делать по итогам каждого квартала (так как это не весь налог, то такие платежи называются авансовыми) и потом отразить их во втором листе декларации. Расчет налога на третьем листе представлен поквартально нарастающим итогом.
За несдачу Декларации ИП на УСН сумма штрафа рассчитывается от показателя налога, который декларируется. Составляет 5% от суммы налога. Если вы опоздали со сдачей декларации на несколько месяцев — вас оштрафуют за каждый месяц, в том числе и за последний, даже если он не полный — по 5 % от суммы налога. (ст. 119 НК РФ). Минимум 1000 р., максимум — 30% от неуплаченного в срок налога.
При непредоставлении Декларации в 10 дневный срок после завершения периода, отведенного на сдачу этого отчета, у вас могут заблокировать расчетный счет (п. 2 ст. 76 НК РФ). И разблокируют его только после того, как эту Декларацию сдадите. Блокировка счета может привести к полной остановке деятельности и большим убыткам.
Если не вовремя предоставили РСВ — ваш карман похудеет точно также, как и при непредоставлении Декларации по УСН — 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки. И пределы штрафа здесь такие же, как при опоздании со сдачей декларации — не менее 1000
Есть три способа подать отчетность на УСН:
- «Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.
В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.
- «Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
- Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).
Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
Нужно ли сдавать декларацию, если за прошлый год не было доходов?
Декларацию нужно сдать, даже если вы вообще не работали.
Нужно ли прикладывать к декларации документы, которые подтверждают доходы и расходы, или книгу учёта доходов и расходов?
По закону, прилагать к декларации первичку или книгу учёта доходов и расходов не нужно. Налоговый инспектор может запросить нужные документы в рамках камеральной проверки.
Сначала выберем категорию плательщика УСН 6 процентов. В нашем примере это будет декларация для ИП без работников. Титульный лист оформляем сразу в онлайн-сервисе, поэтому рядом с полем «Заполнить» у нас стоит галочка.
Обратите внимание: для примера мы указали условный ИНН, но вам надо вписать свой реальный налоговый номер, иначе декларация не будет сформирована.
Если декларацию подаёт не сам налогоплательщик лично, то в поле «Декларацию подает» надо выбрать вариант «Представитель». В этом случае откроются дополнительные поля для указания реквизитов доверенности.
Что касается даты подачи декларации, то если вы не уверены, что подадите отчётность в конкретный день, не надо проставлять галочку в соответствующем поле. В этом случае дату и личную подпись вы проставите позже от руки.
Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Стандартные сроки следующие:
- Организации сдают декларацию за год до 31 марта включительно.
- Индивидуальные предприниматели могут готовить декларацию немного дольше — до 30 апреля включительно.
Ещё одно важное правило — смещение срока сдачи отчета при выходных и праздничных днях. Так, если 31 марта выпадет на субботу, то отчет нужно будет сдать 2 апреля. В 2021 году смещений не будет.
Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2021 год.
В 2020 году утвердили новую форму декларации по УСН Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Она вступает в силу с 20 марта 2021 года и в обязательном порядке применяется для отчетности за 2021 год. Однако если организация или ИП сдают декларацию за 2020 год, то они могут применять обе формы:
- новую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@;
- старую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Инспекции примут новые формы с 20 марта 2021 года, такие правила изложила ФНС в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135.
Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк. Сдаются только заполненные разделы отчета.
Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. У Почты России появился сервис, с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей.
Сдавайте декларации в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.
Обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.1.1, а потом 1.1. Дело в том, что раздел 2.1.1 включает информацию о доходах и налоговой базе, а раздел 1.1 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог. Вот несколько правил:
-
В блоке «Признак налогоплательщика» укажите цифру «2», если ИП без сотрудников. Во всех остальных случаях ставьте цифру «1».
-
В блоке «Сумма полученных доходов» и «Сумма исчисленного налога» укажите суммы поквартально нарастающим итогом.
Этот раздел заполняют только московские компании и предприниматели, которые платят торговый сбор. Если это не про вас, переходите к разделу 1.1. Раздел 2.1.2 заполняют по аналогии с разделом 2.1.1, но учитывают только доходы, которые облагаются сбором.
В нашем примере с предпринимателем Даниилом из Зеленограда торговым сбором облагаются доходы от продажи кофе и выпечки, поскольку его помещение подходит под требования закона. Сначала нужно сложить их нарастающим итогом, а затем посчитать налоги, которые вы бы уплатили с этих доходов по упрощенке.
Проект Минфина предлагает перейти на УСН-онлайн индивидуальным предпринимателям и организациям, которые сейчас работают на УСН с объектом «Доходы». Предполагается, что такая возможность появится с 1 июля 2020 года.
Новый налоговый режим смогут применять налогоплательщики, которые проводят расчеты с помощью онлайн-касс. Те, кто пользуется отсрочкой по ККТ, не соответствуют критериям по УСН-онлайн.
Кто получил отсрочку от онлайн-касс до 2021 года
Переход упрощенцев на новый режим планируют сделать добровольным. Чтобы делегировать исчисление налога ФНС, нужно будет направить в инспекцию уведомление с указанием даты перехода и применяемой налоговой ставки. И только с даты перехода налоговики будут исчислять налоги, а предприниматель получит возможность не сдавать отчетность.
Если переход на новый режим налогообложения произойдет в середине года, придется самостоятельно исчислить налог за первое полугодие. Кроме того, нужно будет сдать декларацию за этот период в течение 25 календарных дней с даты перехода.
Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%
Предполагается, что плательщики УСН-онлайн смогут упростить и даже автоматизировать процесс уплаты налога в связи с применением упрощенки.
Налоговые органы будут рассчитывать сумму налога по УСН-онлайн на основании данных, предоставленных оператором фискальных данных через ККТ. В случаях, когда касса не применяется, предприниматель направляет данные о выручке через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
При этом взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, торговый сбор, а также пособия по временной нетрудоспособности будут уменьшать авансовые платежи по УСН-онлайн.
По итогам налогового периода ФНС будет направлять через ЛКН уведомление о сумме налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате. В уведомлении должна быть указана налоговая база, сумма исчисленного налога и суммы примененных вычетов.
Новая упрощенная система позволит предпринимателю делегировать уплату налога по уведомлению банку, который обслуживает его счет.
При этом на УСН-онлайн не нужно будет сдавать налоговую декларацию и вести книгу учета доходов и расходов, ведь ФНС получит все данные для налогового контроля через оператора ОФД. Таким образом онлайн-кассы максимально упростят бухгалтерскую сторону бизнеса.
НД по УСН – налоговая декларация, которую представляют налогоплательщики, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).
Налоговую декларацию обязаны представлять налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН):
- организации;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Срок подачи декларации
Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – календарный год), индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларацию по УСН за 2021 год организациям нужно представить не позже 31 марта 2022 года, а ИП — не позднее 4 мая, поскольку 30 апреля 2022 года — суббота.
Налогоплательщики, прекратившие деятельность, в отношении которой применялась УСН, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному ими в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность.
Налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили право.
Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:
- доходы с начала года — 200 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников — 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — 150 млн. руб.
Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы — 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.
По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:
- с титульного листа удален код по ОКВЭД;
- в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
- введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
- в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.
Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».
По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:
- «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 6% или пониженная региональная ставка;
- «2» — если применялась ставка в размере 8%.
Ставка 8% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Если декларацию заполняет налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то выбирается код «1», если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам, то указывается код «2».
По строкам 110-113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
По строкам 120-123 указывается налоговая ставка. По умолчанию во всех строках отражается ставка 6% либо 8% (в зависимости от кода в строке 101). В случае применения иной ставки в строке 123 указывается актуальная ставка.
Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 120-123 указываются действовавшие в отчетных периодах ставки.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.
По строке 124 указывается обоснование применения региональной ставки. В первой части показателя указывается код налоговой льготы, который выбирается из справочника. Во второй части показателя отражаются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым применяется налоговая ставка. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая ставка установлена п.п. 15.2 п. 2 ст. 5 регионального закона, то по строке 124 указывается:
| 3 | 4 | 6 | 2 | 0 | 1 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 0 | 2 | 1 | 5 | . | 2 |
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По строке 201 указывается код признака применения налоговой ставки:
- «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 15% или пониженная региональная ставка;
- «2» — если применялась ставка в размере 20%.
Ставка 20% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
По строкам 210-213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) повторяется по строке 213.
По строкам 220-223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) повторяется по строке 223.
По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.
По строкам 240-243 указывается автоматически исчисленная налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу). По строке 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за I квартал, которая рассчитывается следующим образом:
стр. 240 = стр.210 – стр. 220, если стр. 210 – стр. 220 > 0
По строке 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие:
стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если стр. 211 – стр. 221 > 0
По строке 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев:
стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если стр. 212 – стр. 222 > 0
По строке 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период:
стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230, если стр. 213 – стр. 223 – стр. 230 > 0
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230).
В том случае, если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за налоговый период, то значение показателя по строке 243 равно нулю.
По строкам 250-253 отражается автоматически исчисленная сумма убытка, полученного за истекший налоговый (отчетный) период. По строке 250 отражается сумма убытка, полученного за I квартал, рассчитанная следующим образом:
стр. 250 = стр. 220 – стр. 210, если стр. 210
По строке 251 указывается сумма убытка, полученного за полугодие:
стр. 251 = стр. 221 – стр. 211, если стр. 211
По строке 252 указывается сумма убытка, полученного за девять месяцев:
стр. 252 = стр. 222 – стр. 212, если стр. 212
По строке 253 указывается сумма убытка, полученного по итогам налогового периода:
стр. 253 = стр. 223 – стр. 213, если стр. 213
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) повторяется по строке 253.
По строкам 260-263 указывается ставка налога в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 0 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде либо ставка 20% (в зависимости от кода в строке 201). По умолчанию во всех строках отражается ставка 15% или 20%. В случае применения иной ставки в строке 263 указывается актуальная ставка.
Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 260-263 действовавшие в отчетных периодах ставки.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) повторяется по строке 263.
Раздел 3 заполняют только те налогоплательщики, которые получали средства целевого финансирования, целевые поступления, имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и т.п.
В данный раздел не включаются средства, полученные в виде субсидий автономным учреждениям.
В отчете о целевом использовании средств отражаются следующие данные:
- код вида поступлений, который выбирается из справочника кодов благотворительных поступлений (графа 1);
- дата поступления средств (графа 2);
- срок использования (графа 3);
- стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств (графа 4);
- сумма использованных по назначению средств (графа 5);
- сумма средств, срок использования которых не истек (графа 6);
- сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок (графа 7).
При наличии данных раздел 3 заполняется отдельно по каждому виду поступлений.
В первую очередь в отчете необходимо указать переходные остатки с прошлого налогового периода по полученным, но еще не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования:
- дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг), имеющего срок использования, — в графе 2;
- размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период, — в графе 3.
Затем в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.
В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 4, 5, 6, 7).
В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.
Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.
Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
- общая численность штата не превышает 5 человек;
- годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Переход на УСН с 2022 года: главное за 5 минут
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
- расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
- сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
- рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.
А вот применяющие УСН ООО, которые являются субъектами малого предпринимательства, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Важное изменение, которое также запланировали законодатели в 2020 году — отмена налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Отмена декларации по УСН должна коснуться упрощенцев с объектом налогообложения «доходы».
На сайте Минфина опубликован проект об отмене декларации по УСН для плательщиков налога с объектом налогообложения «доходы», которые применяют онлайн-кассы (подп. 3.1 п. 3 Проекта Минфина России основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов по состоянию на 11.07.2018).
Теперь основные выводы:
- режим УСН-онлайн ожидается к введению с 1 июля 2020 года;
- применять УСН-онлайн сможет ИП и юридические лица на УСН с объектом «доходы»;
- для перехода на новые режим онлайн-кассы уже должны применяться по состоянию на 1 января 2020 года;
- с объектом » доходы минус расходы» перейти на УСН-онлайн нельзя;
- ставки по УСН в рамках нового режима не меняются (остается 6 процентов);
- на новом режиме не нужно сдавать декларации по УСН и вести КУДиР.
Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:
-
Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.
-
Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.
Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:
-
Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.
-
При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.
-
При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.
Данные вносятся в титульник одинаково для всех плательщиков УСН независимо от объекта налогообложения.
Сначала нужно сформировать раздел 2.2 — определить налог по УСН. Информация отражается в следующих графах:
- 210-213 — величина доходов по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 220-223 — величина расходов по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 230 — сумма убытка, полученного в предшествующих налоговых периодах;
- 240-243 — размер налоговой базы (доходы минус расходы) по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 250-253 — суммы полученного убытка за отчётные периоды текущего года по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом). Убыток показывается без минуса;
- 260-263 — ставки налога. Стандартно она равна 15%, но региональным законодательством может снижаться;
- 270-273 — размеры аванса по кварталам и налога в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 280 — величина рассчитанного минимального налога за год (1% от величины доходов). Для его расчёта графа 213 умножается на 1%.
При непредставлении вовремя отчёта по УСН налоговики применяют штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от величины налога по отчёту за каждый месяц просрочки. Минимум 1 000 руб., а максимум — 30% от размера налога по расчёту.
По п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено право налоговиков заблокировать расчётный счёт налогоплательщика, если срок опоздания сдачи расчёта будет больше 10 рабочих дней.