Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки предоставления пояснений по требованию налоговой». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ФНС обратила внимание, что для поддержки налогоплательщиков правительство приняло меры по обеспечению устойчивого развития экономики. Так, увеличены сроки для предоставления пояснений по требованию инспекции, а также отменены санкции за неподачу документов.
Изложенная позиция подтверждается письмом Минфина России от 15.04.2020 № 03-02-08/29938.
Основные причины требований и варианты ответов
Обратите внимание: важно не перепутать требование пояснений и вызов для дачи пояснений. Ведь у инспекции, помимо права требовать пояснения в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), есть и другой механизм получения нужной информации — вызов налогоплательщика для дачи пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Как видим, здесь законодатель противопоставил пояснения и документы, сделав это в пределах одного пункта статьи 88 НК РФ. При этом законодатель четко указал: если инспекция требует именно пояснения, то представление документов — это право, а не обязанность налогоплательщика.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 N 792 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г.
Все возможные действия налогового органа по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей в бюджет могли быть осуществлены в случае, если налоговый орган располагал сведениями о вручении либо невручении налогоплательщику требования (пример, Постановление ФАС Центрального округа от 30 июня 2011 г. по делу N А14-9429/2010/335/28).
В рамках выездной ревизии инспекторы могут запросить любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. Главное, чтобы такие документы относились к проверяемому периоду и к проверяемому налогу.
Поправки в статью 88 НК РФ, регулирующую порядок проведения камеральных проверок, были внесены Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.
Тем самым составы налоговых правонарушений, изложенные в ст. 126 НК РФ, охватывают только действия (бездействие) налогоплательщика по непредставлению в налоговый орган документов по требованиям, направленным налоговым органом лишь в рамках ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Постановление распространяется на требования, направленные налоговым органом с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно.
Напомним, что отчитываться по налогам в электронной форме должны компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек.
Выходит, что, получив от инспекции требование представить пояснения, налогоплательщик может действовать по любому из трех сценариев.
Объективная и независимая проверка деятельности вашей организации с целью изучения достоверности финансовой отчетности.
Согласно Постановлению срок представления пояснений по требованию налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса, составляет 5 рабочих дней, таким образом, с учетом продления он составит 25 рабочих дней (при камеральной проверке деклараций по НДС — 15 рабочих дней).
Широкий спектр дополнительных услуг компании «ЭЛКОД» без дополнительной оплаты, либо на льготных условиях для сопровождаемых клиентов компании.
Ответ на требование налоговой: как действует продление сроков
При указанных обстоятельствах сотрудник инспекции, которая проверяет налогоплательщика или собирает данные о сделке, направляет специальное поручение в ИФНС, где состоит на учете контрагент или иное лицо, которое располагает необходимыми сведениями.
ИФНС может запрашивать документы, если инспекторы собирают информацию о какой-то конкретной сделке.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 20.04.2020 по вопросу разъяснения положений Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 (далее — Постановление) в отношении сроков предоставления ответов на требования о представлении документов (информации), сообщает следующее.
ИФНС может запрашивать документы, если инспекторы собирают информацию о какой-то конкретной сделке.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Если истребованные при камеральной проверке декларации пояснения или уточненная декларация не представлены в ИФНС в пятидневный срок, на организацию наложат штраф 5 000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
ИФНС требует документы повторно
При проведении налоговых проверок или других мероприятий налогового контроля, налоговые органы вправе запрашивать различную информацию и документы.
К пояснениям можно приложить выписки из учетных регистров и другие документы, подтверждающие доводы, которые вы приводите в пояснениях (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Статья 71 НК РФ предусматривает только один случай направления уточненного требования — это изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Отсутствие условий для направления уточненного требования при наличии выставленного уточненного требования означает, что налоговый орган направил повторное требование.
Срок предоставления ответа на требование налоговых органов будет зависеть от основания, по которому требование было направлено.
Истребование налоговым органом документов и информации в период карантина 2020
Правительства РФ от 02.04.2020 № 409. Причем срок продления различен для требований, связанных с камеральной проверкой декларации по НДС, и для остальных требований. Во-вторых, введен мораторий на применение мер налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов и иных сведений в период с 1 марта по 31 мая 2020.
Удобные онлайн-помощники для бухгалтера, юриста и кадрового специалиста, которые помогут рассчитать размеры пособий, штрафов, пошлин и других необходимых показателей.
Счета-фактуры, акты и другие первичные документы учета, которые обосновывают показатели в декларации по НДС в том случае, если налоговики найдут несостывки в декларации по НДС организации и её контрагентов.
Если в организации проводится выездная проверка, налоговики могут затребовать любые документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов.
Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение.
Выездные налоговые проверки приостановлены в связи со сложной эпидемиологической ситуацией, но камеральные продолжаются в обычном порядке.
В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования.
Если вы получили от ИФНС требование о представлении документов в рамках камеральной или выездной проверки, документы нужно предоставить в течение 10 рабочих дней с даты получения требования. Для консолидированных групп этот срок составляет 20 рабочих дней.
Касается это в том числе требований по встречным проверкам. Это подтверждает Минфин (письмо от 15.04.2020 № 03-02-08/29938). А еще из разъянений ведомства следует, что в указанный 20-дневный срок (10-дневный для НДС) не включаются объявленные нерабочими дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая.
В Налоговом кодексе нет положения, которое обязывало бы налогоплательщиков, получающих электронные требования, исполнять их только в электронной форме. Другими словами, даже если ИФНС направляет требования о представлении документов через интернет, организации и ИП, строго говоря, могут представить эти документы в бумажном виде.
По ним сроки ответа на требования увеличены только на 10 рабочих дней (п. 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Изначально это касалось требований, полученных в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, а теперь распространяется на требования, полученные по 30.06.2020 включительно (постановление Правительства от 30.05.2020 № 792).
Если при «камералке» выявлены ошибки в декларации или противоречия между сведениями, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа (представленных налогоплательщиком или полученных в ходе налогового контроля).
Указы Президента РФ о нерабочих днях, безопаснее считать срок представления документов по требованию в обычном порядке, не исключая нерабочие дни.
Представление пояснений в налоговую в 2020 году
Документы, составленные на бумаге, можно также принести в инспекцию лично, передать через представителя или направить по почте заказным письмом. Документы подаются в виде копий, заверенных налогоплательщиком. Все листы должны быть прошиты и пронумерованы.
В силу сложной экономической ситуации торговля нефтепродуктами была заморожена в период с марта по апрель 2018 года. Торговля возобновилась лишь с мая 2018 года. Поэтому компания приобретала значительное количество нефтепродуктов для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС. Несмотря на введенный в России режим самоизоляции из-за коронавируса организации и предприниматели продолжают получать от работающих в период пандемии налоговых органов различные требования о представлении документов, информации и пояснений.