Суточные при загранкомандировках в 2022 году

Страна

Размер суточных в долларах США

При командировке из России на территорию другой страны

При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение

Абхазия

54

38

Австралия

60

42

Австрия

66

46

Азербайджан

57

40

Албания

67

47

Алжир

65

46

Ангола

80

56

Андорра

62

43

Антигуа и Барбуда

69

48

Аргентина

64

45

Армения

57

40

Афганистан

80

56

Багамские острова

64

45

Бангладеш

67

47

Барбадос

68

48

Бахрейн

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ).

Суточные возмещаются работнику (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение 749):

• за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;
• за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Пример: работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются, даже если эти дни являются для работника выходными по графику.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам.

Организация вправе самостоятельно определить размер суточных, закрепив свое решение в локальных нормативных актах организации, например, в положении о командировках.

Суточные являются нормируемыми расходами с точки зрения налогового законодательства. Если суточные для командировок по территории России выплачены в размере 700 руб., а за границу — в размере 2500 руб., то с сумм, которые свыше, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Но это не означает, что размер суточных должен быть определен только в этих размерах:

• Пример: можно закрепить суточные 2 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 1 300 руб. (2 000 – 700) придется удержать НДФЛ и начислить с этой суммы страховые взносы. И наоборот: например, суточные для командировок по России определены в размере 500 руб. (то есть менее 700 руб.) за каждый день командировки. В таком случае удерживать с этой суммы НДФЛ и начислять на нее страховые взносы не требуется.

В конце статьи в разделе Шпаргалка скачайте алгоритм и пример расчета среднего заработка за период командировки.

Размеры суточных для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены Правительством РФ и составляют:

• 100 руб. в день — при командировках на территории РФ (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729);
• в иностранной валюте в зависимости от страны командирования — при командировках за рубеж (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).

Командировки в государства СНГ, например в Казахстан, Беларусь и пр., — это особый случай:

• при таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы;
• суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749).

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Порядок расчета среднего заработка для командировки 399.5 КБ

\n\n

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

\n\n

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

\n\n

\n\n

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

\n\n

Суточные при командировках в 2021 году. Сколько платить работникам?

\n\n

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

\n\n

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

\n\n

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

\n\n

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

\n\n

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

\n\n

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Порядок учета командировочных расходов в 2020 — 2021 годах

Рассмотрим, какие проводки в 2020-2021 годах по учету командировочных расходов предусматривает План счетов.

В день выдачи работнику аванса на командировку делается проводка:

Дт 71 Кт 50, 51 — выплачены деньги на командировочные расходы.

После утверждения авансового отчета будут сделаны проводки в соответствии с распределением потраченных сумм по их назначению:

Дт 20, 23…44 Кт 71 — суточные, билеты на проезд (без НДС), счет гостиницы (без НДС);

Дт 19 Кт 71 — отражен НДС за проезд и жилье;

Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС за транспорт и проживание;

Дт 20, 44, 91-2, 08, 10… Кт 71 — учтены другие расходы;

Дт 50 Кт 71 — возврат в кассу организации остатка аванса;

Дт 71 Кт 50 — возмещение перерасхода.

В конце месяца возможна следующая проводка:

Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ с превышающих лимит суточных.

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.

Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации.

Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

• если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;

• если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;

• если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Обязанность возместить сотруднику в командировке его расходы, связанные с ней, регламентирует ч. 1 статьи 168 Трудового кодекса РФ. Такие расходы делятся на:

• затраты на проезд к месту назначения и перемещения в чужом городе;
• затраты на проживание;
• прочие затраты, компенсируемые в виде фиксированной суммы на день (суточных).

В первых двух случаях возмещаются фактические расходы, которые подтверждены документально. А вот размер суточных является фиксированным и никаких дополнительных документов не требует. Его организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах. Законодательство относит к таким документам утвержденное руководителем компании Положение о командировках, а также учетную политику.

Для того чтобы командированному работнику не пришлось платить с полученных таким образом денежных средств НДФЛ, максимальные нормы командировочных расходов в 2020 году прописаны в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Размер суточных в коммерческих организациях устанавливается собственником или руководителем предприятия и указывается в локальных документах — таких как Положение о командировках или Положение об оплате труда.

А вот в бюджетных организациях все строже. Считать командировочные расходы (суточные) в 2020 году в бюджетных учреждениях при поездках сотрудников за границу надо, ориентируясь на Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812. В этом постановлении содержатся нормы суточных при загранкомандировках в 2020 году: таблица включает 193 позиции, покажем только ее часть. А скачать всю таблицу можно в конце статьи.

Сотрудник должен получить компенсацию за все время нахождения в командировке. Компания обязана оплатить таким образом не только рабочие дни, но и все выходные и праздники, если они совпали с этим периодом. При этом расчет заработной платы сотруднику производится в обычном режиме (за выходные и нерабочие праздничные дни в двойном размере). Суточные командировочные платят также за период нахождения работника в пути. Например, если он ехал в поезде из Москвы в Новосибирск три дня, то за эти дни он также выплачиваются суточные. Оплачиваются и дни вынужденного простоя. Оплата суточных командировочных расходов в 2020 году бюджетникам происходит по тем же правилам.

Для того чтобы произвести выплату, издается приказ о направлении в командировку, в котором может также содержаться распоряжение о начислении сотруднику аванса на поездку. Вернувшись, сотрудник должен будет отчитаться о потраченных деньгах: представить в бухгалтерию авансовый отчет.

Срок командировки может быть подтвержден проездными документами либо служебной запиской, если сотрудник использует личный или служебный автомобиль, чтобы добраться до места назначения и обратно.

Хотя законодательство не устанавливает ограничений по максимальному и минимальному сроку служебной поездки, если такая поездка длится всего один день, то компенсация дополнительных расходов человеку не выплачивается. Он может получить только те деньги, которые были фактически истрачены в поездке и на которые есть подтверждающие документы. Фиксированные выплаты (суточные) в этом случае не положены при командировках в пределах страны. При выезде за ее пределы предусмотрена оплата 50 % установленного максимума, т. е. 1250 рублей.

Однако работодатель имеет право провести такую выплату на собственное усмотрение. Правда, если работник предоставил документы на компенсацию проезда и других расходов (например, питания), то такая выплата будет облагаться НДФЛ в полном размере. Если же подтверждающих документов и других компенсаций за однодневную командировку нет, то от НДФЛ все равно освобождается сумма 700 рублей, если сотрудник находился в пределах РФ и 2500 рублей, если он успел побывать за пределами страны. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 01.03.2013 № 03-04-07/6189.

При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.

В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.

Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.

Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:

(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.

Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:

(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.

Командировочные расходы: сумма суточных в 2020 году

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, командировочных, пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.

С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, командировочных, пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

В случае, если запланированная командировка отменилась, сотрудник может получить деньги за неиспользованные билеты. Также можно получить возврат сумму, потраченную на получение визы кроме уплаченной пошлины.

Стоит учитывать, что при возврате билетов авиакомпания в большинстве случаев возвращает лишь часть их стоимости (особенно на дешевых тарифах). При этом разницу в уплаченной и возвращенной суммой обычно обосновывают как штраф за нарушение прав перевозки.

Если в самой командировке случался форс-мажор (непогода, наводнение, поломка самолета и т п.) и сотрудник не может вернуться вовремя домой, то компания должна обеспечить его суточными и оплатить необходимое проживание. При этом сотруднику необходимо в командировочном документе (удостоверении) поставить штамп/отметку с реальной датой отъезда. Если командировочный документ не предусмотрен учетной политикой организации, то документом, подтверждающим факт задержки сотрудника не по его вине может служить справка из аэропорта об отмене или задержке рейса.

В отличие от официальных и стандартных авиа- и железнодорожных билетов, гостиницы не всегда предоставляют постояльцам требуемые документы о проживании, ограничиваясь приходными кассовыми ордерами или рукописными квитанциями.

Согласно законодательству, гостиницы не обязаны выдавать постояльцу бланк строгой отчетности. Установлена специальная гостиничная форма № 3-Г: если гостиница ее использует, то ККМ ей не нужна. И то и другой документ ваша бухгалтерия формально должна принять как доказательство проживания.

Чтобы предотвратить возможные разногласия со стойкими работниками бухгалтерии, лучше перед бронированием позвонить в гостиницу и уточнить, какие документы, подтверждающие проживание, они смогут предоставить.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

Учет расходов по загранкомандировкам имеет свои особенности:

• лимит суточных по командировкам заграницу составляет: 700 руб. при перемещении по территории РФ и 2 500 руб. – при пересечении границы России;
• суточные, выданные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действовавшему в день выдачи средств сотруднику;
• если суточные выданы в рублях, а расходы произведены в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу, действовавшему на день покупки валюты. Если документ о покупке валюты утерян, берется курс, действовавший на день выдачи сотруднику аванса;
• остаток аванса, возвращенный в кассу, пересчитывается в рубли на дату возврата средств;
• перерасход, оплаченный в валюте, возмещается сотруднику в рублях с пересчетом на дату утверждения авансового отчета;
• если первичные документы, подтверждающие расходы, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский;
• часть суточных, превышающая лимит, для целей уплаты НДФЛ должна быть пересчитана в рубли по курсу на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

• Командировочные расходы можно учесть в составе затрат по УСН 15% и налогу на прибыль.
• На расходы по проезду и проживанию НДФЛ и страховые взносы начислять не нужно.
• Суточные облагаются НДФЛ сверх лимита: 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. — для загранкомандировок.
• Расходы на питание не включаются в затраты по УСН и налогу на прибыль и облагаются НДФЛ, страховыми взносами в полном объеме.

Определяем однодневный размер загрансуточных. Определяя конкретный размер загрансуточных, руководителю нужно помнить два важных момента:

1. Размер суточных для работников «обычных» предприятий не должен быть меньше, чем величина суточных, которая установлена постановлением № 98 для бюджетников (письмо Минсоцполитики от 21.12.16 г. № 1732/0/101-16/28).

Основные принципы бухгалтерского учета «загранкомандировочных» расходов соответствуют принципам учета расходов, связанных с командировками в пределах Украины («БН», 2018, № 23). Отличием, в частности, являются «денежные» счета по этим операциям. Так, субсчет 372 при выдаче инвалютного аванса будет корреспондировать с кредитом субсчетов 302, 312, 314 либо 332.

Налог на прибыль (ННП). К счастью, действующие нормы НКУ не содержат ограничений и специальных правил, регулирующих порядок обложения расходов на командировки, в том числе и на зарубежные.

Таким образом, абсолютно у всех налогоплательщиков те командировочные расходы, которые попадут в состав бухгалтерских расходов, при формировании финрезультата повлияют на размер налога на прибыль.

НДС. Отправляясь в командировку, работник, с точки зрения гражданского законодательства, становится поверенным, который от имени предприятия, направившего его в служебную командировку, и за его счет будет приобретать услуги перевозки, проживания и т. п. А это означает, что ответственным за начисление НДС по услугам, полученным от нерезидента, является предприятие, командировавшее работника.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

Использование в загранкомандировке гривневой платежной карточки имеет свои особенности. Они связаны с тем, что в таком случае фактически происходит приобретение валюты для предприятия уполномоченным банком по коммерческому курсу.

При покупке иностранной валюты всегда возникает разница между официальным курсом НБУ и рыночным курсом валюты, т. е. тем курсом, по которому валюта приобретена. Причем учтите: такая разница не является курсовой.

Если рыночный курс валюты выше официального курса НБУ — разница между рыночным курсом и курсом НБУ будет списана в расходы (субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»). Если банк проконвертирует валюту по курсу ниже официального — разница будет включена в состав доходов (субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»).

Закон № 217 — Закон Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 г. № 217/95-ВР.

Декрет № 15-93 — Декрет КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.93 г. № 15-93.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.

Инструкция № 59 — Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59.

Инструкция № 148 — Инструкция о перемещении наличности и банковских металлов через таможенную границу Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 27.05.08 г. № 148.

Инструкция № 492 — Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492.

КВЭД-2010 — Национальный классификатор Украины «Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010», утвержденный приказом Госпотребстандарта от 11.10.10 г. № 457.

Нормы № 43 — Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43.

Положение № 102 — Положение о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденное приказом Минтранса от 30.03.98 г. № 102.

Положение № 148 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148.

Постановление № 98 — постановление КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств» от 02.02.11 г. № 98.

Правила № 57 — Правила пересечения государственной границы гражданами Украины, утвержденные постановлением КМУ от 27.01.95 г. № 57.

Правила № 200 — Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 30.05.07 г. № 200.

Выплата командировочных в наступающем 2021 году будет проводиться по схеме предыдущего периода. Не исключено, что минимальный размер суточных увеличится. Это может произойти вследствие изменения ПМ и минималки. Предварительная информация показывает, что командировочные будут рассчитываться следующим образом:

• командировка в пределах страны оплачивается в размере 60 грн./сутки;
• командировка за пределы Украины в денежном эквиваленте зависит от установленного курса валют и разновидности страны.

Если законодательно установленная сумма суточных командировочных была превышена работником, сверх нормативные деньги будут облагаться налогом. В новом 2021 году для физлиц он составит 18% (налог на доходы) и 1,5% (военный сбор). Указанные манипуляции отражаются в налоговом отчете согласно форме 1ДФ и указываются как дополнительное благо.

Важно! Суточные в 2021 году в Украине для бюджетников и госслужащих полностью финансируются из местного или областного бюджета. Поэтому, каждая статья расхода должна быть документально подтвержденной.

При оформление командировки в 2021 году обязательно наличие подтверждающих документов. Перечень бумаг предусмотрен законодательными актами. Они должны соответствовать таким требованиям:

• быть оригиналами (копии не принимаются);
• соответствовать законодательно принятой в Украине формам оформления и заполнения;
• подтверждать целевое использование денежных средств, выданных командируемому лицу в виде аванса;
• в командировке обязательно наличие полного названия предприятия, которое направило работника в другой город/страну для выполнения определенной работы/обязанностей.

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

• если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
• если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
• если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Время чтения: 3 минут

Необходимость направления подчиненных в командировочные выезды за рубеж возникает, как правило, у работодателей, имеющих филиалы в других странах, или же наличие заграничных партнеров обязывает систематически появляться на организуемых конференциях/советах.

Несмотря на то, что в Постановлении Правительства №812 зафиксированы нормы суточных в загранкомандировке для каждого иностранного государства, наниматель имеет право установить собственные стандарты, зафиксировав их в положениях локальной документации.

В данной статье рассмотрим пример расчета суточных работнику, командированному за границу, а также представим таблицу размеров суточных начислений, которые на законодательном уровне установлены в отношении трудящихся, направляемых в ту или иную страну.

Стандартный размер суточных начислений, который зафиксирован в Налоговом Кодексе РФ в отношении сотрудников, командированных на территорию другого государства, предусматривает величину в размере 2500 рублей в день.

Данная сумма является максимально возможной, с которой не взимаются налоговые отчисления.

Если работодателем предусмотрен иной размер начислений, то с суммы, превышающей законодательную норму, будут производиться отчисления страховых взносов и подоходного налога.

При определении общей суммы авансовой выплаты, которую следует начислить командируемому работнику, бухгалтер должен учитывать не только страну направления, но также длительность поездки, специфику трудовой деятельности лица, а также цели работы за рубежом.

Начисление суточных производится с момента отбытия работника за границу до момента его возвращения на родину. Сотруднику бухгалтерии для осуществления правильных расчетов необходимо знать конкретные даты выезда и въезда лица, которые фиксируются в его проездной документации.

Во время командировок в страны СНГ в загранпаспорте не проставляется никаких отметок о пересечении границы, поэтому даты определяются в соответствии с приобретенными билетами.

При выезде в другие иностранные государства, даты будут определяться по соответствующим отметкам, вносимым в заграничный паспорт во время въезда/выезда из страны.

Нормы суточных в каждом иностранном государстве, устанавливаемые налоговым законодательством, представлены в файле, ознакомиться с которым можно по ссылке ниже.

Правила начисления сотруднику суточных при выезде за границу определены на законодательном уровне, поэтому специалисты бухгалтерии обязаны их неукоснительно соблюдать.

Согласно действующему Закону, каждый день нахождения работника на территории нашей страны оплачивается из расчета 700 рублей/сутки и предоставляется в российских рублях.

День пересечения границы другого государства, а также весь период нахождения за рубежом оплачивается по иному тарифу, как правило, из расчета 2500 рублей/сутки.

Предоставление сотруднику материального аванса может осуществляться сразу в валюте того государства, куда он был командирован, а может быть выдан в российских рублях, которые сотрудник самостоятельно должен обменять на необходимую валюту уже находясь за рубежом. Для подтверждения данного обмена, по приезду в Россию, работнику необходимо предъявить в бухгалтерию соответствующий документ, полученный в заграничном банке, в котором будет зафиксирована дата совершения операции.

При определении общей суммы аванса особое внимание необходимо уделить дням, когда сотрудник находился и за рубежом и на территории нашей страны – это дни перелета/переезда. В этом случае необходимо руководствоваться следующими правилами:

• Сутки, когда командируемый работник уезжает из России и пересекает границу другого государства, необходимо оплачивать в валюте;
• День возвращения гражданина обратно в Россию считается уже сутками нахождения на родине, поэтому оплачивается по меньшему тарифу в российских рублях.

ВАЖНО! Каждый работодатель вправе самостоятельно решать, придерживаться ли ему тарифных ставок, установленных законодателем, или же определить собственные размеры суточных, зафиксировав их в положениях локальной документации.

Для более детального понимания правил расчета общего размера аванса, предоставляемого сотруднику, командируемому за границу, приведем наглядный пример:

Гражданин Иванов, трудоустроенный в компании ООО «Стафф» был командирован в Германию на 4 дня (5.08.19 – 8.08.19 гг.).

В организации не разработано положения, устанавливающего собственного размеры суточных для работников, отправляющихся в деловые поездки за рубеж, поэтому работодатель предоставляет выплаты в соответствии с Постановлением Правительства №812.

Величина суточных при выезде из России в Германию составляет 65 долларов США/сутки. Необходимо определить подотчетную сумму, которую следует выплатить Иванову на период всей поездки.

Итак:

1. Первые сутки (день пересечения границы Германии – 5.08.19 г.) оплачиваются по курсу валюты, соответственно: 65 долларов;

Относительно прошлого года, то здесь особенно никаких изменений не планируется. Если говорить про лимит, то он признан для того, чтоб удобнее было рассчитывать все нормы налогообложения. Законодательство России не предусматривает лимита для максимума выдачи командировочных (есть только тот предел, который облагается налогом).

Организации могут самостоятельно утверждать любые суммы, которые они могут платить своим сотрудникам.

В целом, установленный лимит все-таки существует в том случае если речь идет о бюджетных организациях. Максимум – 100 рублей в день, если речь идет о том, что командировка будет по России. И больше нужно будет заплатить если размер командировочных в том случае если планируется поездка за границу. Нормы устарели уже довольно давно и требуют пересмотра, но пока это просто домыслы.

Отдельно нужно сказать, что руководители бюджетных организаций имеют право доплачивать за суточные расходы из тех средств, которые выделяются на оформление платных услуг.

Командировочные расходы в 2021 году

Один из экспертов по заработной плате (Анна Истомина) говорит о том, что иногда бухгалтера обходятся без авансовых отчетов в том случае, если работники не получают никаких денег и обходятся без авансовых выплат. Однако это не совсем верная позиция, потому что пусть и подтверждать суточные специальными чека в этом случае не стоит, но доначисления по налогам никто не отменяет и это создает определенные трудности. Чтоб более верно вести налоговую политику, лучше все-таки использовать авансовый отчет.

Норма суточных лимитов прописана специальной статьей налогового кодекса. Не облагается суммой налога НДФЛ сумма, которая равна 700 рублей для отечественных поездок. И в три раза больше предел будет оплата суточных командировочных для иностранных командировок – 2500 рублей.

И уже очень давно данные цифры не меняются, так что пока именно такие цифры не облагаются подоходным налогом. Однако стоит помнить, что необлагаемый лимит – это не предельная форма расходов, просто на эту сумму не начисляются налоги, но на оставшуюся будут оформляться по всем правилам. И неважно то, сколько будет сверх предела – 100 или 1000 рублей. Если компания утверждает больший размер командировочных, то она обязана следить за налоговыми отчислениями.

Отдельного внимания заслуживают взносы на травматизм, потому что на низ действуют свои собственные правила. Лимита по страхования от травматизма не предусмотрено – статья Налогового кодекса говорит о том, что их нельзя облагать никаким налогами, но не подлежит взносам та сумма, которая закреплена локальным правовым актом руководителя предприятия.

У каждого сотрудника в поезде должен быть с собой страховой полис, который необходимо предъявить в случае каких-либо проблем со здоровьем. Если страховка отсутствует, то рассчитываться на оплату врача можно будет только со своих личных денежных средств, не ожидая возмещения со стороны работодателя.

Очень важно правильно считать налог на прибыль, потому что сумма суточных командировочных расходов в 2022 году также оказывает на это внимание. Суточные при расчетах прибыли и налоговых выплатах считаются максимально -.без ограничений. Однако нужно внимательно изучить этот вопрос и помнить о том, то всегда расходы должны быть признаны службой налогообложения, а для этого стоит учитывать следующие условия:

• работник обязан получить аванс;
• билеты или командировочное удостоверение должно быть предоставлено сотруднику бухгалтерии;
• издержки должны быть полностью обоснованы, то есть купить себе что-то за счет компании точно не получится;
• руководитель должен утвердить установленный лимит.

В любом случае – все расходы нужно подтверждать, потому что только при таком уровне можно рассчитывать на то, что они будут возмещаться. Все должно быть задокументировано чеками, и нужно принимать во внимание, что выходные дни в командировках тоже оплачиваются даже в том случае если человек в обычном режиме работает на пятидневной неделе.

На этот вопрос дает ответ Инструкция №59, в соответствии с которой служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя органа государственной власти, предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия).

Хотя Инструкция №59 (изменения в которую были внесены приказом Минфина от 17.03.2011 г. №362) определяет порядок направления в командировку и возмещения расходов, понесенных в связи с такой командировкой, исключительно для государственных служащих, а также для других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, по нашему мнению, другие субъекты хозяйствования могут также пользоваться ею. В любом случае предприятие может разработать свое положение о командировке — с учетом всех особенностей деятельности предприятия.

Если структура предприятия включает филиалы, участки и другие подразделения, расположенные в другой местности, местом постоянной работы считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором (контрактом).

Это интересно знать

Служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или носит разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом/руководителем).

П. 2 Инструкции №59

Документами, подтверждающими связь такой командировки с основной деятельностью предприятия, являются, в частности (но не исключительно):

1) приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью предприятия, направляющего в командировку;

2) заключенный договор или контракт;

3) другие документы, устанавливающие или удостоверяющие желание установить гражданско-правовые отношения;

4) документы, удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с деятельностью предприятия, командирующего работника.

Сроки командировок по Украине и за границу установлены соответствующими положениями Инструкции №59:

— по Украине такой срок не может превышать 30 календарных дней, а для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ не должен превышать срок строительства объектов;

— за границу — не более 60 календарных дней. Для осуществления монтажных, наладочных, ремонтных, проектных, проектно-поисковых, строительных, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ, шефмонтажа и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных выставках, проведения гастрольных и других культурно-художественных мероприятий по внешнеэкономическим договорам (контрактам) не должен превышать один год.

Похожие записи:

• Что является основанием для проведения оценки
• Копия трудовой книжки заверенная работодателем образец для банка в 2022 году
• Нормы по постойркам в СНТ в 2022 году