Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет авансовых платежей по НДФЛ иностранцев за 2022 год в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:
-
наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
-
ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Как отмечено в письмах Минфина России от 31.07.2018 № 03-04-05/53744 и ФНС России от 25.03.2016 № БС-4-11/5190@, в случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось.
Иными словами, если иностранец работает у нескольких работодателей в течение года, уменьшение производится только у одного налогового агента.
По мнению ФНС (см. Письмо от 26.09.2016 № БС-4-11/18086@), с учетом положений ст. 227.1 НК РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента (патентов) в соответствующем налоговом периоде вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей.
В связи с вышесказанным ФНС сообщает:
-
при наличии у иностранного работника одновременно двух действующих патентов на территории разных субъектов РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму всех уплаченных платежей за период действия всех патентов в соответствующем налоговом периоде;
-
при наличии выданного налоговому агенту на соответствующий налоговый период уведомления налоговый агент вправе уменьшать сумму налога на сумму всех уплаченных иностранным работником платежей, в том числе производимых иностранным работником после перевода в другое подразделение на территории другого субъекта РФ.
При переводе в течение налогового периода иностранного работника в другое подразделение организации на территории другого субъекта РФ необходимости обращаться налоговому агенту с новым заявлением в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения не имеется.
Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников
Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.
Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).
В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:
- у физлиц для личных или домашних потребностей, не связанных с предпринимательством;
- в компаниях;
- у ИП;
- у ведущих частную практику нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству о частной практике.
Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).
Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.
Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.
Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Работодатель делает это после получения:
- от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
- от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.
ИФНС передает уведомление, если есть:
- заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
- информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.
Уменьшение размера НДФЛ осуществляется в течение налогового периода только у одного работодателя — его выбирает иностранный сотрудник. Данное правило используется, если иностранец работает по патенту у нескольких работодателей. Соответственно, если иностранец имеет несколько мест работы в соответствующем налоговом периоде, то он может использовать свое право на уменьшение размера НДФЛ на всю сумму уплаченных фиксированных платежей за период действия патента при обращении к одному из работодателей.
Но при этом должно выполняться условие — раньше в этом налоговом периоде другой работодатель иностранца не получал от ИФНС уведомление в отношении данного иностранного сотрудника (Письмо ФНС от 14.03.2016 г. № БС-4-11/4184@). Величина уплаченного НДФЛ в уведомлении не указывается — только дается пояснение, что необходимо учитывать авансы, оплаченные за период действия патента.
В случае, когда размер уплаченных фиксированных авансов за период действия патента больше размера НДФЛ, рассчитанного по итогам налогового периода на основании фактически полученного иностранцем дохода, сумма превышения не считается суммой излишне уплаченного НДФЛ. Соответственно, она не возвращается и не засчитывается иностранному сотруднику.
Пример
В компанию «Программа» в г. Москва 2 февраля 2021 года принят гражданин Молдавии — Р.Р. Иванко. Он иностранец — временно пребывающий на территории России, оформивший патент.
Оклад по должности — 46 000 руб./мес. При приеме на работу был представлен платежный документ, согласно которому аванс по НДФЛ за 11 мес. составил 58 751 руб.
Сотрудник подал заявление на уменьшение НДФЛ за налоговый период на размер уплаченного аванса. Компания получила уведомление из ИФНС о том, что вправе уменьшить рассчитанный НДФЛ на сумму уплаченного аванса по налогу.
В 1С:ЗУП 8 ред. 3 необходимо выполнить такие действия:
- указать налоговый статус сотрудника;
- зарегистрировать уплаченный аванс по НДФЛ;
- начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с учетом уплаченного аванса.
Для указания налогового статуса нужно зайти в меню «Кадры», выбрать справочник «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы». Статус указывается в специальном разделе «Статус налогоплательщика».
В графе «Статус» ставится «Нерезидент, работающий по найму на основании патента». В графе «Установлен с» ставится дата, на которую установлен этот статус. В примере — 02.02.2021 г.
- Возврат НДФЛ иностранцам работающим по патентам в 1С 8.3
- Шаг 1. Внесение информации о статусе налогоплательщика и Уведомления на авансовые платежи по патентам
- Шаг 2. Регистрация уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ
- Шаг 3. Начисление заработной платы и зачет авансового платежа по НДФЛ
- Шаг 4. Проверка регистров НДФЛ
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).
Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.
Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).
Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:
1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.
*Примечание.
На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.
Важно!
Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).
Как отразить зачет авансовых платежей НДФЛ по патенту у иностранцев?
-
Регистрация корпоративных сим-карт на портале Госуслуги
3,2 тыс. 3
Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:
Период, за который уплачивается налог/аванс Крайний срок уплаты За 2021 год 01.03.2022 За I квартал 2022 г. 04.05.2022 За II квартал 2022 г. 01.08.2022 За III квартал 2022 г. 31.10.2022 За 2022 год 01.03.2023 В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.
Период, за который уплачивается налог/аванс Крайний срок уплаты За 2021 год 01.03.2022 За I квартал 2022 г. 04.05.2022 За II квартал 2022 г. 01.08.2022 За III квартал 2022 г. 31.10.2022 За 2022 год 01.03.2023 В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
Вид страховых взносов За какой период уплачивается Крайний срок уплаты Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) За декабрь 2021 г. 17.01.2022 За январь 2022 г. 15.02.2022 За февраль 2022 г. 15.03.2022 За март 2022 г. 15.04.2022 За апрель 2022 г. 16.05.2022 За май 2022 г. 15.06.2022 За июнь 2022 г. 15.07.2022 За июль 2022 г. 15.08.2022 За август 2022 г. 15.09.2022 За сентябрь 2022 г. 17.10.2022 За октябрь 2022 г. 15.11.2022 За ноябрь 2022 г. 15.12.2022 За декабрь 2022 г. 16.01.2023 Взносы ИП за себя За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) 01.07.2022 За 2022 год 09.01.2023 За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) 03.07.2023 Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС Взносы на травматизм За декабрь 2021 г. 17.01.2022 За январь 2022 г. 15.02.2022 За февраль 2022 г. 15.03.2022 За март 2022 г. 15.04.2022 За апрель 2022 г. 16.05.2022 За май 2022 г. 15.06.2022 За июнь 2022 г. 15.07.2022 За июль 2022 г. 15.08.2022 За август 2022 г. 15.09.2022 За сентябрь 2022 г. 17.10.2022 За октябрь 2022 г. 15.11.2022 За ноябрь 2022 г. 15.12.2022 За декабрь 2022 г. 16.01.2023 Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте
Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2021 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.
То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».
На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.
Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2021 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2021 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2021 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2021 году изменится по сравнению с 2021, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2021 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2021 год, который составил 1,864.
Напомним, в 2020 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,810.
Соответственно, в 2021 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2021 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2021 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2021 года.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2021 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2021 году по регионам РФ с 01.01.2021 года.
Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2021 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2021 год для каждого региона РФ.
Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2021 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2021 год, выделены красным. Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.
Новое в НДФЛ с 2022 года
*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2021 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2021 году выделена жирнымСубъект РФ *( ) **Налог на патент
Республика Адыгея (1,796) 4017
Республика Калмыкия (1,5) 0000
Краснодарский край (2,0) 4474
Астраханская область (1,525) 3411
Волгоградская область (1,8) 4026
Ростовская область (1,8) 4026
Законом № 305-ФЗ внесены изменения еще в одну статью НК РФ. Согласно новой редакции п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации 3-НДФЛ можно будет не указывать доходы от продажи недвижимости сроком владения менее 3 или 5 лет, если стоимость этой недвижимости ниже суммы имущественного вычета.
Это касается как одного проданного объекта, так и совокупности доходов от продажи нескольких недорогих объектов. Главное, чтобы не был превышен лимит по вычету.
Напомним размеры лимитов:
- 1 000 000 руб. — для жилья, садовых домов и земельных участков (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- 250 000 руб. — для иной недвижимости (абз. 3 и 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
На практике это означает, что если владелец продал дом, квартиру, комнату или участок на сумму, например, 900 000 руб., то подавать в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ему не потребуется. Если реализовано иное имущество (гараж, авто), то сдавать декларацию не нужно, если сумма дохода до 250 000 руб.
Такая мера позволит упростить администрирование НДФЛ, избавив налоговую службу от обработки фактически «нулевых» отчетов. Но владельцам имущества следует помнить, что воспользоваться правом на вычет (а соответственно, и на несдачу декларации) они могут в том случае, если имеют официальный доход, с которого удерживается НДФЛ. Если у лица доходы неофициальные, НДФЛ к возврату нет, то и права на вычет он также не имеет. А значит, при продаже недорогого имущества все равно придется сдавать форму 3-НДФЛ.
С 2022 года у россиян появится возможность получить дополнительный налоговый вычет по расходам на фитнес (свой и несовершеннолетних детей) в размере 120 000 руб. Также при использовании имущественного вычета при продаже недвижимости сроком владения до 3 или 5 лет можно будет не сдавать 3-НДФЛ, если сумма дохода ниже суммы вычета и налог к уплате равен нулю.
Подробнее о нюансах обложения доходов физических лиц узнайте в нашей рубрике «НДФЛ».
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
Суть операции Проводка Сумма Начисляем зарплату Дт 20 Кт 70 70 000 рублей Удерживаем НДФЛ Дт 70 Кт 68-НДФЛ 6 332 рубля Платим НДФЛ в бюджет Дт 68-НДФЛ Кт 51 6 332 рубля Выплачиваем зарплату Дт 70 Кт 51 63 668 рублей 1. НДФЛ. Практика применения изменений 2021 г.
- Прогрессивная шкала налогообложения.
- Новые понятия – основная налоговая база, совокупность налоговых баз.
- Особенности исчисления и уплаты налога с дивидендов.
- Правила уплаты налога при превышении 5 млн. руб. в случае получения доходов от двух и более налоговых агентов.
- Изменения в части необлагаемых налогом выплат. Новые правила обложения налогом проезда «северян».
- Налог с процентов по вкладам.
- Уточнение платежей по КБК в случае перерасчета налога (имущественный вычет, перерасчет с 30 на 13 процентов и др.).
2. НДФЛ. Изменения 2022 г.
- Уточнения в части налогообложения расходов на туризм, санаторно-курортное лечение и отдых работников.
- Упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов.
- Новый социальный налоговый вычет.
- Предложения по изменениям (единый налоговый платеж, НДФЛ с «дистанционщиков» и др.).
3. Отчетность по НДФЛ.
- Новая форма 6-НДФЛ.
- Новая трактовка заполнения «ежеквартального» раздела (от крайних сроков уплаты до даты удержания налога).
- Новые понятия – доход, начисленный по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, излишне удержанный налог.
- Возврат и зачет налога – когда и как применяется, как отражается в отчетности.
- Изменения отдельных принципов заполнения 6-ндфл.
- Новые контрольные соотношения отчетных форм.
- Ожидаемые изменения конца 2021 года (необходимые новые строки, информация о высококвалифицированных специалистах).
4. Страховые взносы.
- Уточнения в части возврата сумм излишне уплаченных взносов на ОПС.
- Изменения в части формы СЗВ-ТД, ответственность в рамках отчетности.
- Новая форма РСВ (ожидаемые изменения 2022 года).
- Позиция Верховного Суда по вопросу правил формирования объекта обложения страховыми взносами.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
1. Единый срок платежа. Для всей страны установят единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему:
- налог — не позднее 1 марта следующего года;
- авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
1. Льготы. Организации смогут получить льготу, даже если не подали соответствующее заявление в ИФНС. Как и в случае с налогом на имущество, инспекторы должны будут дать льготу на основании имеющихся у них сведений. В том числе и «задним числом». Эта поправка будет применяться к налогу и авансовым платежам за 2021 год.
2. Налог с весельных лодок и маломощных моторок. Устранили неясность по налогу с весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил, которые были зарегистрированы в ГИМС по старым правилам. Отныне в НК РФ прямо говорится: зарегистрированные весельные и моторные лодки объектом обложения не признаются. Причем поправка действует с налогового периода 2020 года, так что уплаченный налог по таким объектам можно будет вернуть или зачесть.
3. Налог с водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности. Если собственность долевая, налог предписывается платить пропорционально долям. А если совместная (к примеру, супружеская), то сумма налога делится между собственниками в равных долях. Эти поправки начнут применяться с января 2022 года.
1. Льготы. Как и по другим налогам, льготы могут применять на основании данных ИФНС без заявления от организации. Эти изменения уже вступили в силу и дают возможность получить льготы «задним числом», а значит, применимы и к текущим налоговым платежам.
2. Земельные участки, приобретенные организациями для жилищного строительства. Напомним, что по таким участкам налог уплачивается с повышающим коэффициентом — 2 или 4 в зависимости от срока строительства. Из формулировки в НК РФ не было понятно, с какого момента вести отсчет «срока строительства», из-за этого постоянно возникали судебные разбирательства. Теперь в НК РФ прямо указали: при применении повышающих коэффициентов все сроки считаются с даты государственной регистрации прав на земельные участки. Новый порядок расчета применяется, начиная с налога за 2022 год.
А.Е. Крайнев, налоговый юрист
В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.
Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.
Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
- общая численность штата не превышает 5 человек;
- годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Основные изменения налогового законодательства в 2022 году
Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.
Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
- расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
- сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
- рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
Изменения реквизитов налога по патенту – не первое в этом году. С 1 мая уже поменялись Банковский идентификационный код, номер счета. Следующим меняется номер Код бюджетной классификации (КБК).
Примечание редакции: о том, что изменилось с 1 мая с примерами чеков для сравнения, в статье «Платим за патент по-новому».
Патент – документ, удостоверяющий право иностранца на работу в РФ. Патент выдается временно пребывающим безвизовым иностранным гражданам, кроме граждан Евразийского экономического союза.
Примечание редакции: всю информацию о патенте вы найдете в статье «Патент на работу в России для иностранцев».
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев (п. 5. ст. 13.3 ФЗ от 27.05. 2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»). Чтобы работать в РФ по патенту иностранец платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот платеж – авансовый, потому что выплачивается до выдачи патента и далее – до конца каждого оплаченного периода («Налоговый кодекс РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ).
Сумма налога для каждого региона разная. Если патент не оплачен, то его действие прекращается на следующий день после предполагаемого платежа и работник, если он продолжает работать, становится нелегалом. А работодатель за такого сотрудника получает штраф.
Примечание редакции: всю информацию по налогу за патент иностранца вы найдете в статье Базы Знаний «Авансовый налоговый платеж по патенту».
Также фиксированный авансовый платеж (налог) должен быть уплачен с указанием верного номера КБК, чтобы можно было подтвердить платеж.
Иностранец должен верно вносить реквизиты оплаты патента, а работодателю необходимо проверять принесенные иностранцем чеки. Потому что, если реквизиты неверные, то патент иностранца прекратит свое действие, а в компании к работе будет допущен сотрудник без патента. Это приведет к штрафам по ч. 1 и 3 ст. 18.15 КоАП РФ.
Поэтому верно внесенный КБК означает, что:
- средства не потеряются и будут зачислены в госбюджет;
- действие патента не будет прекращено, и иностранец сможет продолжать работать легально;
- а значит, работодатель не получит штрафов за работника-нелегала.
КБК меняются ежегодно. Поэтому во избежание неприятных ситуаций следует за ними следить. Если в компании нет миграционного специалиста или контролировать и это тоже специалист не успевает, то советуем доверить документооборот миграционным специалистам.
Авансовые платежи по НДФЛ за иностранца
Иностранные граждане нередко приезжают в Россию на заработки. Если въезд в страну осуществляется в визовом режиме, для официального трудоустройства понадобится оформить разрешение на работу.
А для тех, кто пересек границу РФ в безвизовом режиме, предусматривается получение патента. В обоих случаях работодатель обязан удерживать НДФЛ с заработной платы иностранца, как если бы на него работал россиянин.Предлагаем выяснить, как удержать НДФЛ с иностранных работников в 2020 году (работающих по патенту).
Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.
До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.
Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.
Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.
Работодатель обязан исчислить НДФЛ в отношении всех доходов иностранца, источником которых он является (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Ставка НДФЛ и порядок исчисления налога с доходов иностранцев, работающих в РФ по патенту, определяются по нормам п. 2 ст. 210, п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ с учетом разъяснений из Письма Минфина от 13.06.2017 № 03-04-05/36673.
Оформление заявления о праве налогоплательщика на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей происходит только в тех случаях, если плательщиком налога является иностранный гражданин, работающий по найму в российской организации по патенту.
Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.
При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.
Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.
Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.
Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.
Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.
Иностранный работник пишет заявление Унифицированной формы заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ нет. Работник может написать его в произвольной форме. Однако если иностранных работников много (с разными сроками действия патентов), целесообразно разработать форму такого заявления.
И в этом случае работнику останется только заполнить соответствующие строки (например, вписать сумму авансового платежа, период действия патента и т.п.) и подписать его.
К заявлению обязательно должны быть приложены платежные документы, подтверждающие внесение работником фиксированных авансовых платежей.
Образец заявления заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ До тех пор, пока работодатель не получит такое заявление от иностранного работника, он не сможет обратиться в налоговый орган за получением уведомления, дающего право на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.
При определении суммы налога необходимо акцентировать внимание не на гражданской принадлежности, а на резидентность – соответственно, продолжительность фактического нахождения на территории России. Налогообложения зарубежных гостей условно разделяется на два типа
Налогообложения зарубежных гостей условно разделяется на два типа.
Среди них можно выделить следующие:
- налоговый резидент — лицо находиться на территории РФ свыше 183 дней в течение года;
- нерезидент – лицо пребывает на территории страны менее 183 дней в год.
Непосредственно от налогового статуса гражданина будет зависеть ставка налога на рабочий патент.
Подробная информация представлена в таблице ниже:
Статус лица Налоговая ставка Нерезиденты страны 30% Высококвалифицированный иностранец 15% Иностранец-резидент 15% В случае долевого участия в российской компании 15% Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ).
Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи. Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ.
Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента.
С 2015 г. действует новая редакция ст. 227.1 НК РФ, регламентирующая начисление и уплату НДФЛ иностранными гражданами.
Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):
1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент, где:
- коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2021 году.
- коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2021 год установлен в размере 2,3878.
Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2021 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.
Если патент выдали в 2020 году, а закончится он уже в 2021 году, то НДФЛ не придется пересчитывать с учетом повышенного коэффициента дефлятора (письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052, Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).
Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Работодатель, налоговый агент, рассчитывает НДФЛ в общем порядке, но при его удержании из доходов работника зачитывает уже уплаченные им в соответствующем налоговом периоде авансовые платежи (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).
Доходы временно пребывающих граждан с патентом, полученные от работы по трудовому договору, облагаются НДФЛ по ставке 13 % или 15 % после превышения суммы в 5 млн рублей (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470).
Для зачета авансовых платежей нужны:
- Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
- Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
- Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.
Чтобы получить уведомление от налоговой, работодатель обращается в инспекцию с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512. Каждый налоговый период надо будет получать новое уведомление и на каждого иностранца оно должно быть свое.
Предложены коэффициенты-дефляторы на 2022 год для налогов и сборов
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ работодатель, принявший на работу иностранца с патентом, вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с его доходов, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных таким работником за период действия патента.
При этом уменьшить налог можно только в том случае, если получит от налогового органа уведомление о подтверждении права на такое уменьшение. Для получения уведомления работодатель должен подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Более подробно можно прочитать в этой статье.
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет.
Познакомиться с сервисом
Работодатель не только должен обеспечить безопасность на рабочем месте, но и позаботиться о страховании сотрудников от несчастных случаев и профзаболеваний. Это делается через выплату страховых взносов в Фонд социального страхования. Расскажем, как это происходит в 2021 году.
, Елена Космакова
Мы незаметно для себя стали жить в мире, где царит идея непрерывного обучения. Все меняется так быстро, что выпускники вузов выходят уже с устаревшим набором знаний, если за время учебы они не проходили практику и не обучались дополнительно.
, Елена Космакова
Большие корпорации разрабатывают целые системы по материальной и нематериальной мотивации, могут обустроить в офисе и спортзал, и столовую. А малым предприятиям в условиях дефицита ресурсов приходится очень креативно подходить к управлению персоналом.
, Елена Космакова
Важно! Иностранный сотрудник сам оплачивает авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в момент получения патента на работу впервые или при переоформлении документа. Работодатель не имеет права брать на себя такую обязанность, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 227.1 НК РФ, указаниям Письма Минфина России от 2 апреля 2015 № 03-05-05-03/18346.
В соответствии с п. 1 ст. 13.
3 Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ, работодатель вправе взять на предприятие только иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме, которые находятся в России в статусе временно пребывающих и перед официальным трудоустройством оформили патент (документ, разрешающий работу по найму, утвержденный Приказом ФМС от 8 декабря 2014 № 638).
Работодателю (и его бухгалтеру, в частности) необходимо учитывать тот факт, что патент имеет ограниченный срок действия, который тем больше, чем за более длительный период иностранец уплатил фиксированный авансовый платеж по НДФЛ (п. 5 ст. 13.
3 Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ, п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Уплата производится пропорционально полным месяцам. А величина платежа варьируется в зависимости от субъекта РФ, на территории которого иностранец оформляет документ и собирается трудоустраиваться (п.
3 ст. 227.1 НК РФ).
Наниматель в момент выплаты иностранному сотруднику заработной платы и исчисления суммы налога на доходы физлиц, может учесть авансовый платеж, совершенный его работником при оформлении/продлении патента и уменьшить размер НДФЛ.
При этом учитывается исключительно авансовый платеж, который был уплачен мигрантом в течение срока действия патента, относящегося к текущему календарному году, т.е. текущему налоговому периоду. Об этом говорится в ст. 216 НК РФ, п. 6 ст. 227.
1 НК РФ, в Письме ФНС России от 16 марта 2015 № 3Н-4-11/4105.
Важно! С 2015 года, вне зависимости от того, каков срок пребывания иностранного гражданина в России, его доходы должны облагаться налогом (НДФЛ) по ставке 13%, если он трудоустроен на основании патента. См. п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ.
Оформление такого “вычета” по НДФЛ осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом:
Этап Действия со стороны работодателя Уточнение 1 Попросить иностранного сотрудника составить заявление о налоговом вычете (форма произвольная) Если работодатель постоянно нанимает на работу иностранных работников на патенте, целесообразно разработать форму заявления и выдавать “заготовку” при необходимости (пример заявления см. под таблицей). 2 Взять у иностранного работника оплаченные квитанции и отксерокопировать их Во-первых, копии квитанций будут основанием для вычета. Во-вторых, наличие квитанций придаст уверенность в подлинности патента. 3 Обратиться в “родную” ИФНС, подать заявление о необходимости получения уведомления, которое подтверждает наличие возможности уменьшить размер НДФЛ на фиксированные платежи в текущем году Заявление следует написать по рекомендованной налоговыми органами форме (см. Приложение № 1 к Письму ФНС от 19 февраля 2015 № БС-4-11/2622). Рекомендуется подавать документ, когда в наличие имеются заявление работника и квитанции (лучше приложить их копии к заявлению). 4 Дождаться специального уведомления от ФНС, разрешающего вычет(уведомление утв. Приказом ФНС от 17 марта 2015 № ММВ-7-11/109@) Если соблюдены следующие 2 условия, уведомление направят в течение 10 раб. дней с момента подачи заявления: - ИФНС уже располагает информацией от МВД об оформлении патента и о заключении договора между работодателем и иностранцем.
- Аналогичное уведомление об уменьшении НДФЛ не было подано в ИФНС другим нанимателем.
(п. 6 ст. 227.1 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
5 Произвести вычет по НДФЛ в ближайшую выплату в пользу иностранного работника До того момента, пока не поступит уведомление от ФНС, засчитывать авансовые платежи закон не позволяет! Заявление от иностранного работника на оформление вычета по налогу на доход физических лиц в счет уплаченных авансовых платежей при оформлении/продлении патента может выглядеть следующим образом:
Генеральному директору ООО “ЮниСэнд”
Емельяненко П.Р.
Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.
До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.
Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.
Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.
Использование электронной подписи (УКЭП)
С 1 января 2022 года изменяется порядок получения УКЭП, теперь организация может его получить через ФНС. В подписях, которые будут выдаваться с 2022 года, разрешается указывать реквизиты предприятия и ее представителя в лице руководителя. Другие работники организации не имеют право подписи служебной документации.
Физические лица могут получать подписи в коммерческих удостоверяющих центрах, и подписывать ими документы по предоставленной ими доверенности от предприятия. Подписи, полученные в КУЦ в 2021 году, также можно использовать и в 2022 году до истечения их срока действия.
С 1 января 2022 года предприятиям общепита предоставят льготы по НДС. Это касается ресторанов, кафе, закусочных, а также фирм, работающих с выездом к клиентам. Освобождение не коснется компаний, которые реализовывают свою продукцию через отделы кулинарии в объектах розничной торговли.
Похожие записи: