Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая упрощенная декларация за 3 квартал в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Общее правило переноса срока представления отчетности, если крайний срок сдачи выпадает на выходной/нерабочий праздничный день, распространяется и на отчетность, подаваемую в ФСС.
Сроки сдачи отчетности в ФСС следующие.
| Вид отчетности | За какой период представляется | Крайний срок представления отчетности в ФСС |
|---|---|---|
| Расчет 4-ФСС на бумаге | За 2021 год | 20.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | 20.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | 20.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | 20.10.2022 | |
| За 2022 год | 20.01.2023 | |
| Расчет 4-ФСС в электронном виде | За 2021 год | 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | |
| За 2022 год | 25.01.2023 | |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2021 год | 15.04.2022 |
| За 2022 год | 17.04.2023 |
Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2021 года
Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).
Подается декларация ежеквартально.
за 2020 год — до 20.01.2021 включительно;
за 1 квартал 2021 года — до 20.04.2021 включительно;
за полугодие — до 20.07.2021 включительно;
за 9 месяцев — до 20.10.2021 включительно.
Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.
Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.
Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.
В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.
Также следует указать код налогового периода:
- код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
- коды 3 (1 квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).
В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала в формате «01», «02», «03», «04» (только для квартальных налогов).
В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.
Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.
По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, причем даже нули (а это тоже числовые показатели), в ней нет.
Декларация состоит из двух листов.
Первый лист заполняют фирмы и ИП. В нем две основные части:
- реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
- табличная часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация, включая номер главы НК РФ, которая его устанавливает и регламентирует, в том порядке, в котором в НК РФ идут соответствующие им главы.
При общей системе сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Второй лист нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП.
В таблице в отношении каждого налога отражают такую информацию.
Графа 1 — название налога.
Графа 2 — глава НК РФ.
Графа 3 — код налогового или отчетного периода.
Если налог платится поквартально, то ставится код «3». Для платежей, налоговым периодом по которым является год, в графе 3 указывается отчетный период: «3» — 1 квартал, «6» — полугодие, «9» — 9 месяцев, «0» — год.
Графа 4 — номер квартала. Его указывают только для налогов, по которым налоговым периодом является квартал. То есть в отношении НДС в графе 3 всегда нужно указывать «3», а в графе 4 номер квартала, за который подается декларация («01», «02» и т.д.).
Также единая упрощенная декларация включает традиционные блоки для заполнения контактных данных, сведений о количестве страниц отчета и прилагаемых документов и о том, кто подает декларацию.
Чаще всего единую упрощенную налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался, и чья деятельность еще не успела начаться. Единственный выигрыш от этого – экономия времени, так как заполнить такой отчет проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.
Отчетность за 2 квартал 2021 года
Календарь бухгалтера на декабрь 2021 года
Изменения в отчетности в 2021 году
Отчетность в электронном виде с 2021 года
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения
Единую упрощенную декларацию (ЕУД) подают в налоговый орган предприятия и ИП, у которых нет налогооблагаемых объектов и не фиксировалось движение денежных средств по расчетным счетам и кассе в отчетном периоде. Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, субъект предпринимательства должен подавать в ФНС нулевые декларации по каждому налогу и не может заменить их одним упрощенным отчетом. Как заполняется единая упрощенная декларация за 3 квартал 2021 г., расскажем в этой статье.
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Предположим, в первом полугодии 2016 года организация не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имела объектов налогообложения. За I квартал и полугодие она представила в налоговый орган упрощенные декларации. В III квартале 2016 года организация начала осуществлять деятельность и за девять месяцев представила декларацию по налогу на прибыль. Возникает ли у нее обязанность сдать в налоговый орган за I квартал и полугодие 2016 года декларации по налогу на прибыль?
Налоговый кодекс не содержит порядка действий для подобной ситуации и не содержит требования о замене ранее правомерно представленных упрощенных деклараций на декларации по налогу на прибыль.
Пункт 1 ст. 81 НК РФ определяет, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В рассматриваемой ситуации в упрощенных декларациях не были выявлены факты неполноты отражения сведений или ошибки. Поэтому отсутствуют основания для применения этой нормы и подачи за названные периоды деклараций по налогу на прибыль в качестве уточненных.
Организация в течение всего 2016 года не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств и не имела объектов налогообложения. За I квартал, полугодие и девять месяцев она представила «нулевые» декларации по налогу на прибыль. Декларации по НДС она не сдает, поскольку применяет ст. 145 НК РФ. Вправе ли она была по итогам 2016 года представить упрощенную декларацию?
Порядок действий для такого случая не рассмотрен ни в НК РФ, ни в порядке заполнения формы упрощенной декларации, по нему нет официальных разъяснений контролирующих органов и мнения судов.
Из взаимосвязи п. 2 ст. 80 и п. 1 ст. 289 НК РФ следует, что плательщику налога на прибыль, не осуществляющему операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющему по этому налогу объекта налогообложения, дано право выбора: представлять декларацию по налогу на прибыль или упрощенную декларацию.
Рассмотрим, содержит ли НК РФ принцип последовательности представления деклараций и обязывает ли его соблюдать? Упоминание о каком-либо принципе последовательности имеется только в ст. 313 НК РФ, в которой сказано, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Обратимся к терминологии. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Таким образом, налоговая декларация не является частью налогового учета. Следовательно, критерий последовательности применения норм и правил налогового учета не распространяется на налоговые декларации.
Таким образом, НК РФ не содержит норм, требующих:
- при представлении «нулевой» декларации по налогу на прибыль за I квартал налогового периода и соблюдении условий абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ до конца налогового периода представлять только декларации по налогу на прибыль и не представлять упрощенные декларации;
- при соблюдении организацией в течение календарного года условий абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ и сдаче за I квартал упрощенной декларации за этот календарный год представлять только упрощенные декларации и не представлять «нулевые» декларации по налогу на прибыль.
В то же время мы рекомендуем в данной ситуации руководствоваться принципом последовательности представления налоговых деклараций, хотя он и не прописан в НК РФ, и подавать по итогам 2016 года декларацию по налогу на прибыль.
[1] Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
В. В. Никитин, эксперт журнала
«Налог на прибыль», №6, июнь, 2017 г.
Подать отчет смогут только те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде нет движения денежных средств на счетах в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех пошлин. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде). Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только тем, у кого налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.
По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Законодательством предусмотрены следующие сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации:
- за 1 квартал 2021 — до 20.04.2021;
- за 2 квартал 2021 — до 20.07.2021;
- за 3 квартал 2021 — до 20.10.2021;
- за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022.
Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу отчета остается спорным, поскольку Минфин и ФНС имеют на этот счет разные мнения. Если специалисты Минфина в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 отметили, что документ разработан для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности, и поэтому нельзя назначать штрафы за его непредоставление, то налоговики считают этот отчет обязательным. Если ЕУД не сдана своевременно, наступает ответственность по статье 126 НК РФ, так как этот отчет не является по своей природе декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного платежа.
Сдача ЕУД с опозданием грозит штрафом 1000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ (постановление АС Московского округа № Ф05-16047/2014 от 26.01.2015).
Налоговое законодательство постоянно меняется. Вслед за ним чиновники корректируют и формы налоговых деклараций и расчетов. Это, увы, не редкость, и запутаться в бланках очень легко. Каков отчетный комплект за третий квартал 2021 года? Есть ли изменения в его составе? Вышли ли новые бланки? Далее мы расскажем, где найти ответы на эти и другие вопросы.
Нашу удобную таблицу со всеми сроками сдачи отчетов за 3-й квартал 2021 года вы можете найти в статье «Отчетность за 3 квартал 2021 года — когда и какие отчеты нужно сдавать».
А еще нужно иметь в виду, что в октябре ряд отчетных сроков приходится на выходные, а потому сдвигается.
Всё про сроки сдачи отчетности и платежей знает наш Календарь бухгалтера.
Наглядно увидеть переносы октябрьских сроков вам поможет календарь 3 квартала, который мы приводим в этой статье.
Из нее же вы узнаете, кто в 3 квартале сдает бухотчетность.
Кто сдает расчеты авансовых платежей за 3 квартал, мы рассказали здесь.
И конечно, отдельные подсказки по подготовке отчетов за 3 квартал мы подготовили нашим дорогим предпринимателям:
- «Какие декларации нужно сдать ИП в 3 квартале»;
- «Какие отчеты за 3 квартал сдавать ИП на ОСНО?»;
- «Расчет и уплата страховых взносов за 3 квартал для ИП».
А дальше мы подскажем, где найти комментарии наших экспертов по видам отчетности:
- для общережимников;
- для спецрежимников;
- зарплатной, которая от системы налогообложения не зависит;
- специфической.
А знаете ли вы, сколько рабочих дней в 3 квартале 2021 года? Их 66. Подробную информацию о рабочих и выходных днях, а также норме рабочего времени вам даст наш производственный календарь.
Через несколько дней после крайнего срока по НДС наступит час икс по прибыли. 28 октября — рабочий четверг.
Нужно учитывать, что порядок сдачи отчетности и расчета с бюджетом зависит:
- от того, какой вы выбрали способ расчета авансов: традиционный или по фактической прибыли;
- платите вы ежемесячные авансы или только квартальные.
Подробно и наглядно процесс расчета и уплаты «прибыльных» авансов рассмотрен в статье «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата».
От указанных факторов в некоторой степени зависит и порядок заполнения «прибыльной» декларации.
См. также: «Налог на прибыль организаций за 3 квартал».
Также предлагаем скачать чек-лист по заполнению декларации.
В 2020 году следующей по сроку декларацей был бы расчет авансов для налога на имущество. Но с 2021 года формуляр не сдается.
Подробнее об сроках уплаты авансов по имуществу читайте в материале «Когда платить налог на имущество за 3 квартал?».
Сдается ли декларация по УСН за 3 квартал? В общем случае — нет. Работающие упрощенцы вносят авансовый платеж по налогу (срок для 3 квартала — 25 октября), а декларацию сдают лишь по итогу года.
Рассчитать аванс по УСН вам поможет материал «Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал».
Обязанность отчитаться по окончании 3 квартала у лиц на УСН может возникнуть только в двух случаях:
- при прекращении в сентябре деятельности, в отношении которой применялась упрощенка;
- при «слете» со спецрежима в третьем квартале.
Если какая-то из этих ситуаций ваша, бланк декларации по УСН на 2021 год вы можете найти здесь.
Все подробности об отчетности для ИП на УСН уточняйте на форуме.
Следующий специальный налоговый режим — единый сельхозналог. Он не так распространен, как предыдущие два, и вопросы вызывает чаще. Среди них:
- кто является плательщиком ЕСХН;
- сдается ли отчетность по ЕСХН за 3 квартал 2021 года;
- нужно ли вносить какие-либо платежи.
Ответы на данные вопросы ищите в статье «Срок сдачи отчетности по ЕСХН за 3-й квартал».
ПСН собственной отчетности по спецрежиму не предусматривает. Но и совсем без отчетности не обходится.
О том, какая отчетность есть у ИП на ПСН, подробно рассказывается в этой статье.
Отчетность по зарплате — это отчетность работодателя. Она не зависит от того, кто им является: фирма или ИП. На нее не влияют налоговые режимы. Поэтому мы называем ее общей.
Сводную информацию о данной отчетности ищите в нашей публикации «Отчетность по зарплате за 3 квартал 2021 года».
А дальше мы расскажем о зарплатных формах немного подробнее.
Актуальный в 2021 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
|
Когда нельзя подавать |
Когда подавать |
|---|---|
|
|
Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.
Собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2021 году:
| Отчетный период | Последний срок сдачи |
|---|---|
| 2020 год (4-й квартал 2020 года) | 20.01.2021 |
| 1-й квартал 2021 года | 20.04.2021 |
| Полугодие (2-й квартал 2021 года) | 20.07.2021 |
| 9 месяцев (3-й квартал 2021 года) | 20.10.2021 |
| 2021 год (4-й квартал 2021 года) | 20.01.2022 |
Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2021 – образец
Подается единая декларация при отсутствии деятельности в ИФНС по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП. Направляют отчет на бумажном носителе — подотчетная организация, ИП или физлицо лично или по почте передают заполненную ЕУНД. Другой способ — направить в электронной форме при помощи специализированных программ по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
ВАЖНО! Если в прошлом отчетном периоде среднесписочная численность подотчетного субъекта составила 100 и более человек, то отчитывайтесь только в электронном виде!
Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- не было оборотов по банковским счетам и кассе;
- нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.
Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.
Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.
В ряде случаев по итогам отчетного периода до 20 числа следующего месяца фирмы вправе представить налоговые декларации упрощенной формы.
Два главных условия, которые дают право на упрощенную декларацию – это отсутствие у фирмы операций по расчетному счету и кассе и отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых она является (ст. 80 НК РФ).
Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).
Подается декларация ежеквартально.
за 2021 год — до 20.01.2021 включительно;
за 1 квартал 2021 года — до 20.04.2021 включительно;
за полугодие — до 20.07.2021 включительно;
за 9 месяцев — до 20.10.2021 включительно.
Срок сдачи декларации
По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Законодательством предусмотрены следующие сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации:
- за 1 квартал 2021 — до 20.04.2021;
- за 2 квартал 2021 — до 20.07.2021;
- за 3 квартал 2021 — до 20.10.2021;
- за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022.
Упрощенная налоговая декларация — дальше как есть.
Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.
Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.
Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.
В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.
Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации. Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.
Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации.
Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.
Основные нюансы:
- Заполнять декларацию следует ручкой. Но к этому средству написания текстов также свои требования: ручка должна быть перьевой или шариковой, допустимые цвета чернил — синий и черный. Можно просто распечатать заполненный вариант на принтере.
- Ошибки исправляют привычным для бухгалтера способом, зачеркнув неверное значение и вписав правильное. Исправление следует заверить подписью должностного лица и печатью организации или подписью физического лица. Обязательно нужно указать дату исправления. Ни в коем случае нельзя применять замазки и подобные корректирующие средства. Но разумнее декларацию с ошибками просто переписать или распечатать заново — именно так и поступают практикующие бухгалтеры и предприниматели.
- Для идентификации отчитывающегося лица в декларации нужно указать ИНН и КПП (только для юрлиц, у ИП отсутствует КПП). Если декларацию составляет организация, в первых двух ячейках, отведенных для ИНН, нужно поставить нули.
Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.
Отправить заявку
Первая страница декларации включает в себе элементы титульного листа иных налоговых деклараций. Сюда нужно записать основную информацию:
- Вид документа. Если декларация за данный период подается впервые, то нужно проставить 1, если декларация уточненная — 3. При подаче уточненной (корректирующей) декларации через дробь следует указать номер корректировки. ООО «БТР» второй раз подает уточненку и в соответствующей ячейке ставит «3/2».
- Отчетный год.
- Наименование инспекции, куда представляется декларация, и ее цифровой код (обычно это четыре цифры). Например, ИФНС по городу Екатеринбургу № 44, код 6686.
- Наименование организации или ФИО предпринимателя (полностью). Круглов Василий Тимофеевич — это верный вариант заполнения данной строки, а Круглов В. Т. — ошибочный.
- Код ОКАТО. Инспекторы советуют вместо кода ОКАТО проставлять код по ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
- Код ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Учтите, что с 2017 года прежние классификаторы отменены.
- Налоги, по которым сдается данная декларация. Здесь следует указать налоги, в отношении которых компания или частный бизнесмен признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по каким-либо причинам отсутствовали. Причем названия налогов необходимо указать в очередности, соответствующей номерам глав Налогового кодекса. В случае, когда четырех отведенных строк не хватает для перечисления всех налогов, в декларацию нужно включить еще одну первую страницу. Предположим, что ООО «БТР» подает декларацию по НДС, налогу на прибыль и налогу на землю. Расположить их нужно именно в таком порядке согласно главам НК РФ 21, 25 и 31.
- Номер главы НК РФ. Здесь нужно указать главы согласно списку указанных налогов.
- Код налогового (отчетного) периода для каждого налога. Для НДС или транспортного налога ставится код «3» — это означает, что они квартальные. В ячейке рядом пишут порядковый номер квартала (01, 02 и т.п.). Для налогов, у которых налоговый период — год, а отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, заполняется только графа 3. Значения периодов следующие: «3», «6» и «9» за квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно, годовая декларация имеет обозначение «0».
- Телефон организации (предпринимателя).
- Количество страниц декларации. Чаще всего это одна или две страницы.
- Количество листов приложений, в том числе документы (копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.
Единая (упрощенная) декларация должна быть подписана ответственным лицом. Подпись — это согласие налогоплательщика с информацией, указанной в декларации. На подпись руководителя организации ставится печать. Если декларацию сдает физическое лицо, то ставится лишь подпись. Во всех случаях нужно поставить дату рядом с подписью в специальных ячейках.
Для представителей, сдающих декларацию по доверенности, отведены специальные строки. Помимо ФИО нужно отметить наименование документа, который подтверждает полномочия представителя (копия данного документа — неотъемлемая часть декларации).
Что касается второй страницы декларации, то ее заполняют только физические лица — не ИП, и только в том случае, если на первой странице они не указали свой ИНН.
Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).
В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Отчет направляют в территориальную инспекцию ФНС. Инспекцию определяют по месту нахождения компании или месту регистрации индивидуального предпринимателя, подотчетного физлица. Форма сдачи — бумажная или электронная.
Если среднесписочная численность в организации меньше 100 человек, заполнение упрощенной налоговой декларации и подача формы осуществляются по выбору плательщика — на бумаге или по ТКС. Если среднесписочная численность включает больше 100 человек, то отчет подают только в электронном виде.
Данный вид отчета был разработан и утвержден в 2007году для упрощения процедуры сдачи отчетности для таких плательщиков, как:
1.в отчетный период, то есть квартал не велась деятельность на предприятии, отчитаться за один месяц по упрощенной системе не возможно
2.отсутствовали объекты налогообложения по налогам, соответствующим выбранным режимам;
3.отсутствовали платежи в кассу или из нее и операции по расчетному счету, причем даже если по счету прошло снятие комиссии банком- это тоже считается операцией, и налоговая расценивает это именно так
Лишь при соблюдении этих трех условий, организации и предприниматели имеют право сдавать единую упрощенную декларацию.
Важно! Сдать ЕУД имеют право организации и ИП на общей системе, упрощенной и ЕСХН.
Единая (упрощенная) декларация за 3 квартал 2021 года: особенности заполнения
1.Вопрос №1:
Для каких случаев применяется упрощенная единая декларация, в чем ее преимущества?
Ответ:
Упрощенная форма декларации применяется, когда юридическое лицо либо предприниматель не вел в течении квартала деятельности, это заключается в том, чтобы не было выписано никаких счетов, расчетов, чтобы на счет в банке не приходили денежные средства и сам банк не списывал ни за что комиссию, а также в кассу предприятия не должно быть никаких поступлений .Преимущество данного отчета в том, что можно не тратить лишнее время на составление нескольких нулевых отчетов, а если вы сдаете их вручную, то сдать один гораздо удобнее, чем нести три или четыре.
2.Вопрос №2:
Могут ли применяться штрафные санкции за не сдачу нулевой декларации?
Ответ:
Для начала необходимо определиться с тем, относится ли ваше предприятие к категории тех, кто может отчитаться по единой упрощенной декларации. Если вы подходите по всем критериям, то чтобы не получить штраф, необходимо соблюсти сроки сдачи. В случае просрочки или не сдачи вовсе, штраф будет начисляться исходя из количества налогов, которые вы должны были в ней отразить. Из-за того, что отчет нулевой, штраф взымается минимальный по 1000 рублей за каждый налог и должностных не минует учесть заплатить до пятисот рублей за просрочку. Закон не обязывает предприятия и предпринимателей, у которых не велась деятельность использовать именно эту форму отчета, можно подать и нулевые, это не наказуемо и кому то возможно удобно и более понятно.
На возможность подачи особого налогового отчета — единой (упрощенной) налоговой декларации — указывает п. 2 ст. 80 НК РФ. Применять этот документ вместо обычных деклараций разрешается, если налогоплательщиком (юрлицом или ИП) за отчетный период не велась хоздеятельность.
Иначе говоря, если у него не было:
- движения денежных средств;
- налогооблагаемых объектов.
У налогоплательщика при этом должна присутствовать обязанность сдачи налоговой отчетности, даже если она сформируется с нулевыми показателями (а такая обязанность при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, возникает не по всем налогам).
Еще одним условием, ограничивающим возможность применения ЕУД, становится указанная в п. 2 ст. 80 НК РФ периодичность ее представления — по истечении каждого из периодов заканчивающегося по истечении очередного квартала, — что делает этот документ неприменимым к налогам, для которых законодательством установлена ежемесячная отчетность.
- При соблюдении определенных условий обычную налоговую отчетность, формируемую с нулевыми показателями, для ряда налогов можно заменить единой упрощенной декларацией, включающей сведения сразу по нескольким налогам.
- Как правило, в ЕУД попадают налог на прибыль и НДС.
- ЕУД позволяет сократить объем отчетности, формируемой в период отсутствия деятельности, но сдавать ее требуется раньше, чем обычную декларацию.
- Электронная форма отчетности для ЕУД не является обязательной.
- Бухгалтерский баланс
- Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Платежная ведомость
- Приходный кассовый ордер
- Отчет о финансовых результатах
- Расчет по страховым взносам
- Справка с места работы
Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.
При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.
Декларацию по итогам 2020 года необходимо сдать в срок до 20 января 2021 года включительно.
- Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
- При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
- Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
- Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
- Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам указали свой ИНН на первой стоанице.
Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.
При заполнении второй страницы трудности обычно возникают только с полем «Код документа подтверждающего личность». Все коды документов перечислены в Приложении 2.
| Вид налога | Номер главы Налогового кодекса |
|---|---|
| Налог на добавленную стоимость | 21 |
| Налог на прибыль организаций | 25 |
| Код документа | Наименование документа |
|---|---|
| 10 | Паспорт иностранного гражданина |
| 12 | Вид на жительство в РФ |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина РФ |
| 21 | Паспорт гражданина РФ |
| 03 | Свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет) |
| 23 | Свидетельство о рождении иностранного гражданина |
- Если в паспорте нет регистрации на территории Российской Федерации, то что указать в упрощённой налоговой декларации?
Ответ: В этом случае указывается место пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
- Правильно ли я понимаю, что в случае, если я не веду деятельность, то могу представить упрощённую налоговую декларацию?
Ответ: В соответствии со ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Нужно отметить, что подача единой (упрощенной) налоговой декларации – это Ваше право. Вы можете подавать как такую декларацию, так и нулевые декларации по каждому налогу. При этом налоговая инспекция не может требовать какой-то одной из форм предоставления отчетности.
ОСН: единственный режим налогообложения, на котором имеет смысл подавать единую налоговую декларацию.
УСН: нет смысла подавать единую налоговую декларацию, т.
к. существует возможность просто подать нулевую декларацию по УСН.
ЕНВД: на данном режиме налогообложения не может быть нулевой декларации, т.
Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации
В единой (упрощенной) декларации можно указывать только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. В такой декларации существует таблица, где необходимо перечислить названия налогов, по которым организация или предприниматель признается налогоплательщиком, но объектов налогообложения по данным налогам не возникало.
В таблицу могут включаться такие налоги, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
Единая (упрощенная) налоговая декларация подается поквартально. Срок подачи декларации – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сдавать ее необходимо в налоговую инспекцию по местонахождению. При этом уведомлять инспекцию о том, что организация приняла решение подавать единую налоговую декларацию, не нужно.
Просто по истечению отчетного периода подается либо единая налоговая декларация, либо декларации по каждому из налогов.
Главное преимущество! Декларацию можно предоставить в налоговый орган на бумаге (передать лично или отправить по почте). Правда если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то такая организация обязана подавать декларацию только в электронной форме (пункт 3 статьи 80 НК РФ).
Форма декларации ЕУНД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007г. № 62н. В приложениях к приказу дается и инструкция по заполнению формы.
Несвоевременная подача единой (упрощенной) налоговой декларации грозит Вам штрафом. Причем штраф взимается по каждому налогу, указанному в декларации.
Штраф взимается согласно статье 119 НК РФ и зависит от суммы налога. Так как данная декларация предполагает отсутствие сумм налогов к уплате, размер штрафа, который может быть взыскан за несвоевременное представление упрощенной декларации, составляет 1 тыс.
руб. за каждый налог, включенный в отчетность.
Хочется отметить, что на практике единая налоговая декларация подается крайне редко. Связано это с тем, что если после подачи упрощенной декларации Вы обнаружили какие-то движения на расчетных счетах или в кассе за отчетный период, то Вам придется отчитаться по каждому налогу отдельно (как уточнить ЕУНД).
При этом отчеты расцениваются, как первичные, а значит еще придется оплатить и штрафы. А вот если Вами были поданы декларации по каждому из налогов, то их нужно будет только скорректировать и оплатить пени в случае необходимости.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам:
- не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);
- не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
ИП Монеткин М.М. в 1 квартале 2021 года не вёл и не планирует вести свою деятельность. Таким образом, объекта налогообложения нет, движения денежных средств ни на счетах, ни в наличной форме нет, вследствие чего исчисление и уплата НДС не производится.
Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:
- Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.
В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.
- Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
- Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.
Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.
Для подачи упрощенной декларации, налоговое законодательство устанавливает следующие периоды. Ее необходимо сформировать и отправить в ФНС не позднее 20 числа с момента окончания отчетного квартала. Если в документ включаются налог на прибыль, налог на имущество либо УСН, то бланк нужно сдать до 20 января года, идущего за отчетным.
В 2021 году единая упрощенная налоговая декларация должна сдаваться:
- За 1 квартал до 20 апреля 2020.
- За 2 квартал до 20 июля 2020 года.
- За 3 кв. – до 20 октября 2020 г.;
- За 4 кв. и по годовым налогам — до 20 января 2021 г.
Отправлять эту декларацию необходимо по месту расположения организации либо по адресу жительства предпринимателя.
Способы подачи единой налоговой декларации
Закон устанавливает три способа, которыми можно отправить эту декларацию в ФНС:
- Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением. Вторая опись с отметкой почты остается на руках. Чек от письма будет подтверждением даты подачи декларации;
- Лично — необходимо заполнить от руки либо распечатать две копии документа, и лично принести их в налоговую службу. Инспектор поставит отметку на одной копии и вернет назад.
- Через интернет — для этого необходимо приобрести электронную цифровую подпись и заключить договор с компанией по передачи отчетности.
Важно! Если численность работников превышает 100 человек, то подавать отчет нужно только при помощи электронных средств связи.
Этот лист заполняется тогда, когда субъект не является предпринимателем и не имеет код ИНН. Информация сюда вносится в соответствии с документом, который устанавливает личность.
Здесь записываются:
- Полностью Ф.И.О.;
- День рождения;
- Код страны, гражданство которой имеется (для России — 643);
- Какой документ подтверждает личность – «03» – свидетельство о рождении, «10» – иностранный паспорт, «21» – российский паспорт и т. д.
- Сведения о документе, подтверждающем личность;
- Полный адрес проживания, с указанием почтового индекса, кода региона и т. д.
Лист должен подписать гражданин, либо действующий от его имени представитель. Здесь де проставляется дата заполнения.