Форма отчета о движении денежных средств за рубежом для физических лиц в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма отчета о движении денежных средств за рубежом для физических лиц в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В новой форме отчета законодатель предлагает выбрать ИОФР, в которой у налогоплательщика имеется зарубежный счет. По данным из Отчета это могут быть:

• небанковская кредитная организация (прим. автора: т.е. Платежная система)
• страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни (прим. автора: т.е. законодатель настаивает на том, чтобы полисы страхования жизни также включались в отчет)
• профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность (прим. автора: т.е. Брокеры)
• управляющий по договору доверительного управления имуществом (прим. автора: т.е. Если у Вас имеется зарубежный счет в частной организации, которая для Вас управляет Вашими деньгами — в отношении такого счета с 2021 года формально необходимо подать отчет. Распространено, например, в Канаде, при операциях с morgage)
• негосударственный пенсионный фонд (прим. автора: т.е. счет в различных фондах пенсионного накопления. Распространено, например, в США, когда при работе по трудовому договору на американскую компанию, работнику открывается счет в такой пенсионной организации, на который перечисляется его будущая пенсия, доступ к которой возможен только в будущем)
• акционерный инвестиционный фонд
• управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда
• центральный контрагент
• управляющий товарищ инвестиционного товарищества
• иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (прим. автора: т.е. как Вы видите, список таких ИОФР достаточно расширен)

При этом, физическим лицам в 2022 году при подаче отчета за 2021 год в отчете также нужно будет указать, какие именно «иные активы» имеются на зарубежном счете в ИОФР. Форма предполагает следующие активы:

• ценные бумаги
• производные финансовые инструменты (опционы, свопы, свопционы, форвардные/фьючерсные контракты, депозитарные расписки и тп)
• доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица
• доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица
• права требования из договора страхования
• иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень

Важный момент: если на счете в ИОФР находятся только денежные средства (например, платежная система) — заполняются лисы 2 и 3 Отчета (т.е. лист, содержащих информацию о движении только денежных средств).

Если на счете в ИОФР находятся и денежные средства, и иные активы (например, некоторые брокерские счета) — в 2022 году будут заполняться лисы 2, 3, 4, 5 Отчета (т.е. листы, как содержащие информацию о движении только денежных средств, так и оценочные стоимости, например, ценных бумаг.).

НАПРИМЕР:
По состоянию на 1 января 2021 года у Вас на брокерском счете имеется определенный портфель ценных бумаг. Стоимостную оценку этого портфеля на начало и на конец 2021 года можно будет увидеть, заказав у брокера Portfolio на 31.12.2020 и в будущем на 31.12.2021. Если в течение 2021 года Вы не покупали и не продавали ценные бумаги, то в ОДС 2021 (подается в срок до 1 июня 2022) нужно будет отразить стоимость портфеля на начало года и стоимость портфеля на конец года. Строки «Стоимость финансовых активов, зачисленных на счет» и «Стоимость финансовых активов, списанных со счета» — проставляются нули.

Если в течение 2021 года Вы закрывали позиции (продавали ценные бумаги) — стоимость продажи должна быть указана в строке «Стоимость финансовых активов, списанных со счета». При этом образовавшиеся от продажи бумаг денежные средства должны включиться в Листе 3, в строку «Зачислено денежных средств за отчетный период всего».

Если в течение года бумаги и покупались, и продавались (причем, как часто бывает на практике — одни и те же бумаги) — необходимо суммировать все стоимости продаж и стоимости покупок.

Изменились правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Физлица – резиденты предоставляют отчетность по движению денежных средств по банковским счетам (вкладам) за рубежом согласно:

• п. 7, п. 8 и п. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Эта обязанность действует с 01.01.2015 г. в результате вступления в силу Федерального закона от 21.07.2014 г. № 218-ФЗ.
• Порядок предоставления отчета (скачать Форму) регламентируется Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 г. № 1365

Отчет (Заказать сейчас!) предоставляют резиденты РФ (в понимании валютного законодательства п. 6 ст. 1 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ) в налоговую инспекцию по месту регистрации лично или через доверенное лицо, отправляют по почте с описью вложения и уведомлением, также можно отправить через личный кабинет налогоплательщика (при наличии электронной подписи).

Срок подачи отчета (скачать Форму) до 01 июня следующего года.

Пример. Отчет за 2018 г. вы обязаны подать не позднее 01.06.2019 г. и не ранее 01.01.2019 г.

Количество листов № 2 отчета должно соответствовать количеству счетов (вкладов) открытых за рубежом. В листе 2 должны быть указаны сведения об остатке средств на начало отчетного периода, о том, сколько средств было зачислено и списано за отчетный период, и остаток средств на конец отчетного периода (с 01 января по 31 декабря).

В случае если вы открыли счет после 01 января, то отображаете сведения за период с даты открытия счета по 31 декабря отчетного года.

Отчет считается достоверным, если в нем отображена информация в полном объеме. Подтверждающие банковские документы к отчету предоставляются только по требованию налогового органа.

Нарушение порядка предоставления отчета влечет административную ответственность – штраф от 2000 до 3000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Нарушение сроков подачи отчета в налоговую инспекцию влечет ответственность по ч. 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ:

• До 10 дней предупреждение или штрафа в размере от 300 до 500 рублей
• 10 – 30 дней штраф в размере от 1000 до 1500 рублей
• Более 30 дней штрафа от 2500 рублей до 3000 рублей

Внимание! С 01.01.2018 г. физлица, срок пребывания которых на территории РФ составил 183 дня и менее НЕ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии счетов в зарубежных банка и НЕ должны предоставлять отчеты.

Для резидентов РФ (физлиц, ИП и юрлиц) за неуведомление налоговых органов об открытии и закрытии счетов (вкладов), а также не уведомление об изменении реквизитов этих счетов (вкладов) предусмотрена ответственность п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Предоставление отчета индивидуальными предпринимателями (ИП) — резидентами и юридическими лицами (организациями) – резидентами регулируется:

• п. 7, п. 8 и п. 9 ст. 12 закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819;

Организация–резидент и ИП–резидент предоставляют в налоговую инспекцию по месту постановке на учет отчет (отчеты) не позднее 30 дней следующих за окончанием квартала. Т.е за 1 квартал 2018 г. отчет должен был быть сдан по 30 апреля 2018 г., за 2-ой квартал по 30 июля 2018 г., за 3 квартал по 30 октября 2018 г., за 4 квартал по 30 января 2019 г.

Заполнить этот отчет (скачать Форму) совершенно не сложно, главное отобразить в нем полную и достоверную информацию. Отчет составляется по каждому открытому счету (вкладу) в банке за пределами РФ, подается в двух экземплярах вместе с подтверждающими банковскими документами (выписки и прочие документы, выдаваемые иностранным банком) по счетам (вкладам). Эти документы подтвердят данные, отраженные в отчете. Копии банковских документов должны быть заверены, а документы на иностранном языке переведены на русский язык и заверены (абз. 3 п. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ).

Отчет предоставляется налоговую инспекцию по месту учета. Можно отправить и почтой с описью и уведомлением о вручении. В случае обнаружения ошибки и/или предоставлении некорректно оформленных банковских документов, налоговая инспекция направит уведомление о необходимости исправления данных в отчете или в документах. В надлежаще оформленном виде отчет и документы предоставляются в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления.

За несвоевременную подачу отчета введена ответственность, которая зависит от срока не предоставления отчета (ч. 6.1-6.3 ст.15.25 КоАП РФ). Также к нарушениям относятся: недостоверность сведений, неполнота заполнения отчета и другие несоблюдения Правил, поименованных в постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 № 819.

За вторичное правонарушение (п. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ) налагается штраф на юрлиц – от 120000 до 150000 руб., на должные лица – от 12000 до 15000 руб., на граждан – 10000 руб.

За вторичное нарушение порядка представления отчетов (п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ) налагается штраф на юрлиц – от 400000 до 600000 руб., на должные лица – от 30000 до 40000 руб., на граждан – 20000 руб.

Заказать подготовку отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ сейчас!

Также интересно:

Доход с процентов по вкладу (депозиту) в иностранном банке. Как отчитаться? Срок подачи 3-НДФЛ и уплаты

Автор: Ильина Елена

• Предусмотрена возможность представления отчетов в электронной форме по ТКС или через личный кабинет. Ранее было предусмотрено представление отчетов только на бумажном носителе, возможность подачи отчетов в электронной форме имелась только у физических лиц;
• Налоговый орган теперь также сможет направлять по ТКС или через личный кабинет уведомление о необходимости представления исправленного отчета и надлежащим образом оформленных документов. Ранее такое уведомление формально могло лишь выдаваться под расписку либо направляться почтой;
• Подтверждающие документы должны представляться в той же форме, в которой представляется отчет. При предоставлении в электронной форме подтверждающие документы представляются в виде электронных образов (то есть, отсканированных документов) согласно требованиям и форматам ФНС России;
• Отменяется требование о представлении нотариально заверенных копий документов и нотариально заверенного перевода. Перевод, заверенный нотариусом, будет представляться лишь по запросу инспекции. Но документы все равно должны представляться с переводом, «надлежащим образом заверенным в соответствии с требованиями законодательства РФ». Что именно следует понимать под таким переводом, в Правилах не разъясняется;
• Вслед за поправками в ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании уточнено, что отчеты представляются по месту учета или по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков. Такое уточнение долго отсутствовало в нормативных актах, что иногда вызывало споры с налоговыми органами.

• Как и для организаций, предусмотрено, что подтверждающие документы должны представляться в той же форме, в которой представляется отчет;
• Подтверждающие документы и информация на иностранном языке (если их запросит инспекция или если они прилагаются к отчету по инициативе физического лица) должны будут представляться сразу с переводом, «надлежащим образом заверенным в соответствии с требованиями законодательства РФ». Нотариально заверенный перевод, как и в случае с организациями, будет представляться только по запросу инспекции.

Утверждены новые формы отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Поскольку новыми правилами не регулируется порядок заполнения отчетов по счетам, на которых учитываются иные финансовые активы (в частности, ценные бумаги), вновь возникает вопрос, как заполнять отчеты по счетам, движение денежных средств по которым невозможно в принципе, а также как заполнять отчеты в различных иных ситуациях, связанных с отражением финансовых активов на счете.

Возможно, в будущем появятся какие-либо разъяснения ФНС России по этому вопросу. Может возобладать, например, подход, что уведомления надо в любом случае подавать по всем счетам (поскольку в Законе о валютном регулировании нет каких-либо исключений), а по тем счетам, на которых не учитываются денежные средства, в отчете должны отражаться нулевые значения.

С учетом принятых изменений рекомендуем еще раз взвесить все обстоятельства и оценить, возникает ли обязанность подачи уведомлений и отчетов о движении средств по счетам (вкладам), открытым в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка, а также как следует заполнять такие отчеты в конкретной ситуации.

Организации и ИП, являющиеся резидентами, в случае наличия счета (вклада) в зарубежном банке или иной финансовой организации.

В соответствии с валютным законодательством к резидентам относятся:

• — граждане РФ;
• — российские организации;
• — филиалы и иные подразделения российских организаций, находящиеся за пределами России.

В титульном листе указывается общая информация об отчете и резиденте.

Поле «Номер корректировки» в первичном отчете не заполняется, в уточненном — необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). В случае отмены ранее представленного отчета указывается код «999».

В поле «Идентификатор корректируемого файла» указывается имя корректируемого (отменяемого) первичного файла отчета (без расширения).

Поле «Идентификатор корректируемого файла» заполняется только в случае подачи корректирующего (отменяющего) отчета.

Далее отражается код налогового органа, в который подается отчет.

В соответствующих полях указываются сведения о резиденте:

• — наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП в соответствии с документом, удостоверяющим его личность;
• — ИНН и КПП (только для организаций);
• — ОГРН (для организаций) и ОГРНИП (для ИП);
• — номер контактного телефона.

Если резидентом является филиал или иное подразделение организации, то указываются:

• — наименование подразделения;
• — код страны в соответствии с ОКСМ;
• — место нахождения подразделения.

Также отражаются дата отчета и подписант.

В этом разделе отражается информация о счете (вкладе) резидента, открытом в зарубежном банке или иной финансовой организации.

Раздел заполняется только в отношении одного счета (вклада). Если у резидента открыто несколько зарубежных счетов (вкладов), необходимо по каждому из них представить отдельный отчет.

В поле «Квартальная отчетность за период» указывается период с первого по последнее число отчетного квартала. В случае открытия счета (вклада) после первого числа отчетного квартала указывается период с даты открытия счета (вклада) по последнее число квартала. В случае закрытия счета (вклада) — с первого числа отчетного квартала или с даты открытия счета (вклада) по дату закрытия.

В поле «Признак организации» выбирается та организация (банк или иная финансовая организация), в которой открыт счет (вклад) резидента.

Если счет (вклад) резидента открыт не в банке, а иной организации финансового рынка, то указывается вид такой организации (проставляется отметка).

Далее указываются данные о зарубежном банке либо иной организации: наименование латинскими буквами, полный адрес латинскими буквами, уникальный код (код СВИФТ или БИК для банка), номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный уполномоченным органом в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является банк или иная организация и код страны места нахождения.

В подразделе, касающемся сведений о счете (вкладе) отражаются:

• — номер счета (цифры и буквы указываются в латинской транскрипции);
• — дата открытия и закрытия счета;
• — реквизиты договора с банком или иной финансовой организацией.

Также указываются данные о разрешении Банка России, на основании которого открыт счет в зарубежном банке (если счет открыт на основании разрешения Банка России): дата выдачи и номер разрешения.

В данном разделе приводятся данные по движению денежных средств по зарубежному счету (вкладу).

В отношении мультивалютных счетов (вкладов) резидента заполняется количество разделов, соответствующее количеству валют счета (вклада).

В разделе указываются следующие сведения:

• — цифровой код валюты счета в соответствии ОКВ;
• — остаток средств на начало отчетного периода;
• — итоговая сумма зачисленных за отчетный период средств;
• — итоговая сумма списанных за отчетный период средств;
• — остаток средств на конец отчетного периода.

В отдельных подразделах отражается детальная информация по приходу и расходу денежных средств за отчетный квартал в разрезе кодов операций.

До 31 мая нужно отчитаться о движении денежных средств по зарубежным счетам

В этом разделе отражаются сведения о стоимости и видах иных финансовых активов на зарубежных счетах (вкладах) резидента.

Если стоимостное выражение иных финансовых активов учитывается в нескольких валютах, заполняется количество разделов, соответствующее количеству валют стоимостного выражения финансовых активов.

В разделе указывается следующая информация:

• — цифровой код используемой валюты для стоимостной оценки иных финансовых активов в соответствии с ОКВ;
• — стоимость активов на начало и конец отчетного периода, а также стоимость зачисленных и списанных за отчетный период активов;
• — виды иных финансовых активов на зарубежных счетах (вкладах). При этом в соответствующем поле (полях) проставляется отметка.

Раздел предназначен для загрузки подтверждающих документов. К отчету необходимо приложить документы, которые подтверждают сведения, указанные в нем, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. Это могут быть, например, банковские выписки, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором он зарегистрирован или иные документы.

Если документы составлены на иностранном языке, нужно приложить перевод на русский язык.

Подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представлен отчет. Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.

► Счета резидентов РФ за рубежом ► Отчеты о движении средств по счетам за рубежом

Валютные резиденты

Право и запреты на счета

Уведомления о счетах

Риски по счетам

Обязанность подавать отчеты ЮЛ и ИП

Правила для ЮЛ и ИП

Форма отчета для ЮЛ и ИП

Обязанности ФЛ

Исключение 183

Исключение 600

Правила ФЛ

Отчет ФЛ

Штрафы

---

▲ Обязанность юридических лиц и ИП подавать отчеты о движении денежных средств ▲

Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

…

7. Резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при меж­ду­на­род­ных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных пред­ста­ви­тельств Российской Федерации и пред­ста­ви­тельств федеральных органов исполнительной власти, на­хо­дя­щих­ся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 г. № 427-ФЗ)

…

9. Положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков.

▲ Обязанности физических лиц (не ИП) подавать отчеты о движении денежных средств ▲

Абзац второй части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Физические лица — резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц — резидентов, указанных в абзаце третьем настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

…

Абзацы второй — четвертый части 8 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

…

Формат представления сведений по отчету о движении средств и иных финансовых активов физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории российской федерации, в электронной форме

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение:

UT_OTFLSCHIN0 — для файлов обмена, содержащих первичное сообщение;

UT_OTFLSCHIN2 — для файлов обмена, содержащих коррекцию ошибки налогоплательщика или отзыв сообщения;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

UT_OTFLSCHIN_1_543_00_05_03_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1-4.15 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемент. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «/». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

\n\n

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

\n\n

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

\n\n

В строках ОДДС отражено:

\n\n

\n\t
• 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

\n

\n\n

в том числе:

\n\n

\n\t
• 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.

\n\t

• 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

\n

\n\n

в том числе:

\n\n

\n\t
• 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.

\n\t

• 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

\n

\n\n

\n\n

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

\n\n

В строках ОДДС отражено:

\n\n

\n\t
• 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

\n

\n\n

в том числе:

\n\n

\n\t
• 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.

\n\t

• 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

\n

\n\n

в том числе:

\n\n

\n\t
• 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.

\n\t

• 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

\n

\n\n

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Новый порядок представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам

1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

• 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

в том числе:

• 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
• 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
• 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

в том числе:

• 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
• 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
• 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
• 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
• 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

• 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

в том числе:

• 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
• 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

в том числе:

• 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
• 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Если гражданин России является валютным резидентом, тогда он обязан отчитываться по зарубежным счетам, иначе ему грозят немаленькие штрафы. Исключение – это граждане, которые за год провели на территории РФ менее полугода(183 дня). До середины 2018 года нормы были совсем иными и доходили до абсурда. До внесения изменений в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» даже если россиянин, проведший за границей год, приезжал хоть на один день в Россию, он сразу же считался валютным резидентом со всеми вытекающими из этого обязанностями, то есть подачей отчетов и деклараций по движению на зарубежных счетах.

Первая страница или титульный лист отчета по движению средств на зарубежных счетах содержит такие поля:

• «Представляется в налоговый орган». В это поле следует вписать четыре цифры кода налоговой инспекции, в которую будет подаваться отчет. Узнать четырехзначный код можно, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.
• «Номер корректировки». Если отчет уже является скорректированным, то есть в него внесены уточнения или корректировки, тогда следует указать соответствующую цифру. Если же отчет подается впервые, тогда в поле вписывается цифра «0».
• «Сведения о физическом лице-резиденте». В это поле вписываются личные данные валютного резидента, а также дата его рождения. Все данные должны совпадать с информацией, указанной в паспорте.
• «Сведения об удостоверяющем личность документе». Необходимо вписать код документа, который представлен в виде удостоверения личности.

Отчет о движении средств по счетам в банках за пределами РФ

На этом листе указывается информация о зарубежном счете в банке или в другой финансовой организации, которая расположена за пределами Российской Федерации. Предусмотрены разные листы на каждый вклад(счет) в зарубежном банке.

Какие поля находятся на этой странице:

• «Годовая отчетность». В это поле необходимо вписать период, за который отчитывается налогоплательщик. Если он стал владельцем вклада в зарубежном банке в середине года, то отчетным периодом считается дата открытия и вплоть до конца года. Если счет открыт в банке, тогда необходимо указать цифру 1. Если в другой финансовой организации за рубежом – тогда цифру 2.
• «Вид организации финансового рынка». Поле необходимо заполнять, если счет открыт не в банке.
• «Наименование» и «Полный адрес банка». В эти поля вписывается информация о зарубежном банковском учреждении.
• «Номер налогоплательщика». Эта графа не обязательная к заполнению, но если налоговый номер есть, то его можно прописать.
• «Код страны». Следует указать код страны, в который открыт зарубежный счет.

Единственный владелец в графе « счет/вклад» ставит единицу. Если владельцев несколько, тогда необходимо прописать цифру два и указать количество владельцев счета. Необходимо указать дату открытия счета. Если счет закрыт в течение отчетного года, тогда следует прописать и дату закрытия.

Предусмотрено несколько вариантов подачи отчетности:

1. Воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС. Необходимо зарегистрироваться, получить пароль, лично посетив налоговую службу.
2. По почте. Следует распечатать заполненные листы и отправить их по Почте России письмом с уведомлением о вручении. Дата отправки, указанная вверху конверта, считается датой предоставления отчета по движению средств на зарубежных счетах.
3. Воспользовавшись услугами уполномоченного лица. Необходимо оформить соответствующую доверенность.

Одним из самых простых и доступных вариантов подачи отчетности по движению средств на зарубежных счетах является личный визит физического лица резидента РФ в налоговую службу с распечатанными и подписными листами.

Да. Сдавать отчет о движении средств на зарубежных счетах должен любой владелец валютный резидент РФ. И не имеет значения, были ли операции по счету в течение года или нет. Требования относительно отчетности не привязаны к наличию/отсутствию у владельца дохода, а основываются на самом факте наличия счета за рубежом.

Никаких дополнительных подтверждающих документов предъявлять с отчетом не нужно. Однако стоит помнить, что налоговая служба может запросить дополнительную информацию в случае возникновения каких-либо вопросов по отчету. Поэтому мы рекомендуем сохранять банковские выписки и прочие подтверждающие документы. Лучше, если бумаги будут переведены на русский язык и заверены нотариально. После запроса налоговой службы необходимо предоставить документы в течение семи дней, согласно ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле».

Услуги по составлению отчетности по зарубежным счетам для физических лиц

С 1 января 2015 года обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами и указанием остатков по счетам распространяется на:

• на физических лиц — резидентов РФ (до вступления в силу Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 и с момента вступления в силу Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365);

  Примечание: с 02.08.2019 (Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ):

  • отменяется для граждан-резидентов требования предоставлять налоговым органам отчет о движении средств по счету, открытому в банках, расположенных в государствах — членах ОЭСР или ФАТФ, участвующих в обмене финансовой информацией, если общая сумма зачисленных (списанных) денежных средств на такой счет за отчетный год не превышает 600 000 руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте;

  • снимаются ограничения на переводы гражданами-резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в оплату переданных им товаров, выполненных для них работ, оказанных им услуг резидентами, срок пребывания которых за рубежом в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней и которые занимаются деятельностью без образования юрлица, на счета таких лиц, открытые в банках за рубежом.

• физических лиц — ИП;

• на юридических лиц — резидентов РФ.

Такая обязанность (новая для физлиц — действующая до вступления в силу Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 № 761, а также с момента вступления в силу Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365) установлена пунктом 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 218-ФЗ, которая вступила в силу 01.01.2015.

Постановлением Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 уточнен круг резидентов, на которых распространяется порядок представления налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ. В качестве таких лиц определены юридические лица — резиденты и индивидуальные предприниматели — резиденты.

Напомню, что как до, так и после указанных выше изменений резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов за рубежом не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).

Напомню, что местом учета в ФНС РФ является:

• для физических лиц — место жительства (пребывания);

• для юридических лиц — место нахождения.

Новые требования о представлении отчетов распространяются только на физических лиц — резидентов. Нерезиденты от такой обязанности освобождены.

При этом (как подтверждает сама ФНС в своем Письме от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962) понятия «налоговый резидент» и «резидент в целях применения положений валютного законодательства» не совпадают.

В Письме ФНС России от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ налоговики выразили мнение о том, что валютные операции со средствами на счетах в банках, расположенных за пределами РФ, по которым не представлены в налоговые органы уведомления и отчеты, будут являться незаконными.

Зачастую люди путают понятия «налоговый резидент» и «резидент в целях применения положений валютного законодательства», что может повлечь неблагоприятные последствия.

Определение статуса налогового резидента связано с определением налоговой ставки и последующей обязанностью налогового агента или самого налогоплательщика исчислить и уплать НДФЛ с полученных им доходов за соответствующий налоговый период.

Определение статуса валютного резидента важно с точки зрения соблюдения законодательства РФ о валютном контроле.

Примечание: с 01.01.2020: налоговые резиденты РФ могут переводить в безналичной форме иностранную валюту со счетов в российских банках на зарубежные счета лиц, которые находятся за пределами РФ больше 183 дней в году, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юрлица по закону страны пребывания. Перевод средств возможен за переданные товары, объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы или оказанные услуги; физлица-резиденты могут зачислять деньги, полученные от нерезидентов, на собственные иностранные счета в банках, расположенных на территории стран, входящих в ФАТФ или ОЭСР по сделкам: от продажи внешних ценных бумаг, прошедших листинг на российской или иностранной бирже; доходов от передачи средств и ценных бумаг в доверительное управление нерезиденту (либо возвращаемых управляющим). Физлица-резиденты, которые получили доход от нерезидента от продажи драгметаллов, могут зачислить его на счет в банке в любом иностранном государстве, минуя счет в уполномоченном банке; физлица-резиденты могут не подавать в налоговую регулярные отчеты о движении денег на зарубежных счетах, если одновременно выполняются два условия: счет открыт в государстве — члене ФАТФ или ОЭСР, участвующем в автоматическом обмене финансовой информацией с Россией; размер денежных средств, зачисленных на зарубежный счет, не выше 600 000 рублей либо эквивалента в иностранной валюте; необязательно возвращать в Россию средства по внешнеторговым договорам, где сумма обязательств номинирована и расчеты с нерезидентом осуществляются в рублях. с 01.01.2018: физлицам-резидентам разрешено зачислять на свои счета в зарубежных банках средства от продажи транспортных средств и недвижимости, зарегистрированной на территории государства, которое присоединилось к соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией; физлица-резиденты, которые более 183 дней в году проживают за пределами России, больше не должны представлять в налоговые органы уведомления о зарубежных счетах (вкладах), а также отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам); граждане, преимущественно проживающие за границей, смогут свободно осуществлять валютные операции через свои зарубежные счета.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» под резидентами понимаются:

• физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
  (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ)

  Правила представления резидентами — организациями и ИП отчетов утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила № 819).

  Примечание: Постановлением Правительства РФ от 17 апреля 2020 г. № 528 уточнено, что с 29.04.2020:

  • отменено требование о нотариальном заверении и переводе на русский язык копий подтверждающих документов, прилагаемых к отчету;

  • уточнены требования к отражению в отчете информации по мультивалютным счетам и счетам в иных организациях финансового рынка.

  • отчеты необходимо предоставлять не только о банках, но и о других организациях финансового рынка, расположенных за рубежом;

  • отчет о движении средств по зарубежным счетам и вкладам можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

  Согласно пункту 4 указанных Правил № 819 резиденты организации и ИП ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала, т.о.:

  • отчет за 1 квартал надо предоставить в период с 1 по 30 апреля;

  • отчет за 2 квартал надо предоставить в период с 1 по 31 июля;

  • отчет за 3 квартал надо предоставить в период с 1 по 30 сентября;

  • отчет за 4 квартал надо предоставить в период с 1 по 31 января.

  Отчет надо представить по каждому счету, открытому в банке за пределами территории РФ.

  Согласно пункту 7 Правил № 819 к отчету необходимо приложить банковские документы — банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. Подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенных копий. Документы, составленные на иностранном языке, придется перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса.

  Несмотря на то что Правила № 819 разработаны и действуют только для юридических лиц, игнорировать их физлицам не стоит до утверждения соответствующих для них правил.

  Если сам отчет заполнить можно, то нотариально заверить копии банковских документов и их перевод на русский язык непросто, т.к. обычно физические лица могут получить банковские выписки, только распечатав их из интернет-банка. Но копии таких распечаток нотариус не заверит. Максимум, на что можно рассчитывать, — это на заверение скриншота. Однако представление таких скриншотов действующим порядком не предусмотрено. Но даже если гражданин получит выписку по своему счету в банке, то с ее нотариальным заверением тоже могут быть проблемы. Ведь многие зарубежные банки не ставят на таких выписках никаких печатей и штампов. И тогда получается, что сама выписка представляет собой обычную компьютерную распечатку.

  Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365:

  • отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами — резидентами в налоговые органы начиная с отчетности за 2015 год (пункт 3 Постановления);

  • в случае закрытия в 2015 году счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации предоставлять отчетность за 2015 год физическим лицам — резидентам не надо (пункт 4 Постановления);

  • отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Первый отчет — до 1 июня 2016 года (пункт 4 Постановления);

  • в случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в течение 1 месяца с момента закрытия.

  Примечание: надо иметь в виду, что как организации, так и физлица (включая ИП) обязаны сообщать не только о движении денег по зарубежным счетам, но и об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов каждого счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в течение 1 месяца с момента открытия такого счета (пункт 2 статьи 12 (Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

  За непредставление отчета или представление его с нарушением указанных сроков для физических лиц — резидентов административная ответственность до 31.12.2015 не установлена. Штрафные санкции были возможны только для организаций (части 6.1 — 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ).

  С 1 января 2016 года установлена административная ответственность граждан в виде штрафа за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России (Федеральный закон от 28.11.2015 N 350-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле») в следующих размерах:

  • за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами гражданин подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого составляет от 2 000 до 3 000 рублей;

  • просрочка представления отчетности длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей;

  • просрочка представления отчетности более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней влечет штраф размером от 1 000 до 1 500 рублей;

  • просрочка представления отчетности более 30 дней влечет штраф в размере от 2 500 до 3 000 рублей.

  • за повторное нарушение сроков предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей;

  • за повторное нарушение порядка предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 20 000 рублей.

  Статьей 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 350-ФЗ) установлено, что физические лица — резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

  При несоблюдении порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами юридическое лицо — резидент подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого в данном случае составляет от 40 000 до 50 000 рублей.

  Размер штрафов за несоблюдение установленных сроков для представления отчетности дифференцируется в зависимости от длительности допущенной просрочки:

  • просрочка длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 15 000 рублей;

  • просрочка не более 30 дней влечет штраф размером от 20 000 до 30 000 рублей;

  • просрочка более 30 дней влечет штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

  Штраф может быть наложен за каждое непредставление отчетности, то есть ежеквартально и по каждому счету.

  По общему правилу, если вы являетесь резидентом РФ и открываете счет (вклад) в зарубежном банке, вы должны ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о движении средств по счету (вкладу) в зарубежном банке (Приложение к Правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Вместе с тем в связи с распространением коронавирусной инфекции срок представления отчета за 2019 г. продлен до 01.12.2020 (ч. 7, 8 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее — Правила № 1365); п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

  Справка. Резиденты РФ

  Для целей валютного регулирования резидентами РФ являются (пп. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):
  • граждане РФ;
  • иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.

  С 29.04.2020 форма отчета и правила его представления обновились (Приложение к Правилам № 1365). Далее в настоящей публикации рассмотрен порядок заполнения отчета, который применяется начиная с отчета за 2020 г. В то же время, полагаем, это не исключает возможность представления в соответствии с новыми правилами отчета за 2019 г. (постановление Правительства РФ от 17.04.2020 № 528; Информация ФНС России от 22.04.2020 «Изменились правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам и вкладам»).

  Обязанность представить отчет считается исполненной, если он представлен в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок (п. 10 Правил № 1365).

  Отчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. При этом отчет, представляемый через личный кабинет налогоплательщика, должен быть подписан усиленной неквалифицированной электронной подписью.

  Отчет за 2020 г. заполняется на трех листах, как правило, в одном экземпляре. Отчет на бумажном носителе представляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа о принятии отчета будет возвращен вам. При этом количество представляемых в составе отчета листов № 2 и 3 должно соответствовать количеству открытых за рубежом счетов (вкладов) (п. п. 3, 5, 6 Правил № 1365).

  На первом листе отчета указывается следующая информация:

  • ваш ИНН (при наличии);

  • код налогового органа, в который вы подаете отчет;

  • номер корректировки отчета (например, 0 — первичный документ);

  • ваши фамилия, имя, отчество (последнее — при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

  • дата рождения;

  • сведения о документе, удостоверяющем вашу личность, включающие вид документа (указывается код, соответствующий такому документу. Например, для паспорта гражданина РФ — 21), дату его выдачи, серию и номер, данные об органе, выдавшем такой документ;

  • номер контактного телефона.

  В конце данного листа необходимо поставить дату, а также подтвердить подписью (вашей или вашего представителя) достоверность и полноту указанных в отчете сведений. При этом, если такие сведения подтверждаете вы сами, в отдельном поле ставится цифра 1, если за вас это делает ваш представитель — цифра 2. Во втором случае указываются соответствующие данные вашего представителя.

  На втором листе отчета указывается период, за который представляется отчет, а также следующие сведения:

  • в отдельном поле ставится цифра 1, указывающая на открытие счета (вклада) именно в банке, а не в иной организации финансового рынка;

  • наименование банка латинскими буквами;

  • полный адрес латинскими буквами;

  • SWIFT-код или БИК;

  • номер налогоплательщика (его аналог) банка, присвоенный уполномоченным органом в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является банк;

  • цифровой код страны банка по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) ), утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст (например, Германии соответствует код 276);

  • номер счета, а также сведения о том, является ли счет личным или совместным (во втором случае указывается также число совладельцев счета (вклада));

  • даты открытия и закрытия счета;

  • данные о разрешении Банка России, на основании которого открыт счет в зарубежном банке (если счет открыт на основании разрешения Банка России).

  На третьем листе отчета указывается сведения о движении средств по счету (вкладу), а именно:

  • цифровой код валюты счета в соответствии с Общероссийским классификатором валют, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст (например, евро соответствует цифровой код 978);

  • сведения о движении денежных средств по счету: остаток средств на начало отчетного периода, сумма зачисленных за отчетный период средств, сумма списанных за отчетный период средств и остаток средств на конец отчетного периода (суммы указываются в тысячах единиц валюты. Например, 150 евро — 0,15 тыс. евро).

  Обратите внимание! За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6, 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

  По материалам («Электронный журнал «Азбука права», 2020)

  Предыдущие формы отчетов о движении средств по зарубежным счетам были предусмотрены только для заполнения в отношении банковских счетов, в связи с чем и было организовано обновление форм отчетов как для физических лиц, так и для организаций и ИП, для возможности внесения в них информации о счетах в зарубежных ОФР.

  Другим общим моментом изменения форм отчетов о движении как для организаций и ИП, так и для физических лиц, стало уточнение, что в отчетах отражаются именно суммы зачисленных и списанных с таких счетов денежных средств и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, но не денежного выражения стоимости иного имущества (в частности, ценных бумаг, учитываемых на брокерских счетах резидентов).

  Также, обе указанные формы отчетов о движении были дополнены двумя новыми обязательными для заполнения графами: требуется внесение сведений об адресе банка или ОФР в латинской транскрипции и указание номера налогоплательщика банка или ОФР в соответствующей иностранной юрисдикции.

  Подача отчета о движении денежных средств

  Физические лица вправе (но не обязаны) добровольно прилагать к отчетам подтверждающие документы, в частности, выписки по счету в банках/ОФР. Ранее допускалось добровольное представление таких документов на иностранном языке, после чего только в случае дополнительного запроса налогового органа такие документы должны были сопровождаться переводом на русский язык, выполненного и заверенного дипломированным переводчиком. Требования об обязательном удостоверении подписи переводчика нотариусом не было установлено.

  После изменения порядка представления отчетов о движении подтверждающие документы прилагаются к отчетам добровольно или по запросу налогового органа сразу с переводом на русский язык, а налоговый орган вправе запросить нотариальное удостоверение подписи переводчика. Как и ранее, не уточняется какие именно требования будут предъявляться к переводу без нотариального удостоверения, и кто именно может заверить перевод «надлежащим образом» в понимании действующих Правил представления отчетов физическими лицами-резидентами. С большей долей вероятности подразумевается, что перевод должен быть выполнен дипломированным переводчиком с обязательным проставлением его подписи.

  В дополнение к этому конкретизируется, что подтверждающие документы прилагаются к отчету о движении в той же форме, в которой выполнен он сам: при подаче отчета в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждающие документы также подаются в электронной форме в виде скан-копий; при подаче отчета на бумажном носителе документы прилагаются также на бумажном носителе в оригинале или надлежаще заверенной копии. Подача отчета о движении и подтверждающих документов в разной форме не допускается.

  Способы подачи физическими лицами отчетов о движении и подтверждающих документов не были изменены и по-прежнему включают в себя:

  • личный визит в территориальный налоговый орган по месту учету лица, т.е. в соответствующую адресу регистрации инспекцию ФНС (временно приостановлен в апреле 2020 г. в большинстве регионов РФ);
  • подача документов представителем по нотариальной доверенности (также временно приостановлен в связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией);
  • почтовое отправление заказным письмом;
  • подача через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

  Во-первых, у российских организаций и ИП впервые появилась возможность представлять отчеты о движении не только в бумажной форме (лично ИП, представителями организаций и ИП, почтовым отправлением), но и в электронной, как с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», так и при помощи отдельных электронных систем подачи стандартной налоговой отчетности.

  Таким образом, организации и ИП были уравнены в своих правах с физическими лицами в части возможности подавать отчеты о движении и приложения к ним в электронной форме. По аналогии с физическими лицами, организации и ИП обязаны представлять подтверждающие документы в той же форме, что и сами отчеты о движении.

  Во-вторых, существовавшее ранее требование об обязательном нотариальном заверении копий документов и подписи переводчика более не применяется и к организациям и ИП. Такие нотариальные действия понадобятся только в случае дополнительного запроса налогового органа и не должны выполняться резидентами по умолчанию.

  Постановление Правительства от 17.04.2020 №528 вступает в силу с 29 апреля 2020 г. Как сообщается на официальном сайте ФНС России, организации и ИП начинают представлять отчеты по обновленной форме и в измененном порядке начиная с отчета за второй квартал 2020 г., а физические лица – начиная с отчета за 2020 г. (он представляется до 1 июня 2021 г. или в течение одного месяца с даты закрытия счета).

  На данный момент открытыми остаются вопросы толкования формулировки «должным образом заверенного перевода» подтверждающих документов, а также необходимости заполнения формы отчета о движении по брокерским счетам, на которых размещаются исключительно ценные бумаги и не осуществляется движение непосредственно денежных средств.

  Напоминаем, что отчеты представляются физическими лицами-резидентами не во всех случаях. Начиная с 1 января 2020 г. физические лица освобождаются от обязанности подавать отчеты о движении средств при одновременном соблюдении следующих условий:

  • счета открыты в банках или ОФР государств-участников ЕАЭС или в иностранных юрисдикциях, осуществляющих обмен информацией с РФ на основании Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иного соглашения об автоматическом обмене;
  • сумма зачисленных или списанных со счетов денежных средств, либо остаток по счету на конец периода при отсутствии зачислений/списаний, не превышает 600 000 рублей по курсу ЦБ РФ для соответствующей иностранной валюты на 31 декабря отчетного года.

  Все валютные резиденты РФ. Определение статуса валютного резидента важно с точки зрения соблюдения законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, это не связано со статусом налогового резидента. Согласно пункта 6 статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» под валютными резидентами понимаются:

  1. физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
  2. постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

  В случае, когда физическими лицами открыт общий совместный счет, форма отчетности о движении денежных средств предоставляется каждым физическим лицом, являющимся владельцем счета.

  С 1 января 2018 года Федеральным законом от 28.12.2017 № 427-ФЗ внесены изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле», на основании которых валютные резиденты, находящиеся за пределами Российской Федерации более 183 дней в календарном году, получили право не уведомлять об открытии (закрытии) банковских счетов, а также не подавать соответствующие отчеты о движении денежных средств. Более того, к таким валютным резидентам не применяются ограничения на проведение валютных операций по иностранным банковским счетам (вкладам). При этом соответствующие уведомления/отчеты должны быть поданы не позднее 1 июня календарного года, следующего за годом, когда валютные резиденты провели в Российской Федерации более 183 дней за календарный год. Поправки вправе применять, в том числе, физические лица — валютные резиденты, которые провели за пределами Российской Федерации более 183 дней в 2017 году.

  С 1 января 2020 года Федеральным законом от 02.08.2019 № 265-ФЗ внесены изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле», на основании которых валютные резиденты могут НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету, если он открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у РФ имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, в следующих случаях:

  • общая сумма денежных средств, зачисленных на счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада)) за отчетный год, не превышает эквивалента 600 000 рублей;
  • остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает эквивалента 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

  Отчет для физических лиц подается ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным. Документы о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами-резидентами налоговым органам, начиная с отчетности за 2015 год.

  Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно

  В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

  В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок в течение 1 месяца с момента закрытия.

  Заполняем отчет о движении денежных средств

  С 01 января 2016 года установлена административная ответственность граждан в виде штрафа согласно статье 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в следующих размерах:

  1. от 2 000 до 3 000 рублей — за несоблюдение порядка представления документа о движении средств по зарубежным счетам (вкладам);
  2. от 300 до 500 рублей — просрочка представления отчетности длительностью до 10 дней;
  3. от 1 000 до 1 500 рублей — просрочка представления отчетности более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней;
  4. от 2 500 до 3 000 рублей — просрочка представления отчетности более 30 дней;
  5. в размере 10 000 рублей — за повторное нарушение сроков предоставления отчетности;
  6. в размере 20 000 рублей — за повторное нарушение порядка предоставления отчетности.

  На нашем сайте Вы можете бесплатно скачать форму отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ (новая форма с 29.04.2020 года). Закон о валютном регулировании не обязывает предоставлять вместе с документом какие-либо подтверждения.

  Отчет может быть подан:

  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
  • на бумажном носителе в налоговые органы непосредственно физическим лицом, либо представителем физического лица;
  • почтовым отправлением в адрес налоговых органов.

  Наша компания готова предложить Вам свои услуги по сдаче отчета о движении средств по зарубежным счетам без Вашего личного присутствия в налоговых органах РФ. Для этого потребуется просто оформить нотариальную доверенность на нашего сотрудника, образец мы предоставим по запросу. Далее мы всё сделаем сами.

  ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ В ФНС, ФМС И ДРУГИХ ГОСОРГАНАХ РФ
  Оформление справки в ФНС о подтверждении статуса налогового резидента в Российской Федерации (за один год, плюс 10 000 руб. за каждый дополнительный год)	45 000 руб.
  Подача отчета в ФНС о движении средств по счету в банках за рубежом	6 950 руб.
  Подача уведомления в ФНС об открытии/закрытии счета за рубежом	6 950 руб.
  Подача уведомления об участии в иностранных организациях	6 950 руб.
  Заказ и получение справки в ФНС об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций	6 950 руб.
  Подача уведомления в ФМС об иностранном гражданстве или ВНЖ (базовая стоимость за одного заявителя, плюс 6 950 руб. за каждого дополнительного заявителя по тому же адресу регистрации)	9 850 руб.
  Оформление выписки из ЕГРЮЛ	5 950 руб.

  Движение средств на зарубежных счетах российских валютных резидентов находятся в сфере внимания российских налоговых органов, но такая обязанность была установлена только для организаций и предпринимателей, располагающих зарубежными счетами.

  Согласно новой редакции закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-ФЗ) валютные резиденты России физические лица обязаны предоставлять отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам ( часть 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ). Обязанность представлять отчеты установлена для всех резидентов, включая сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.

  Что бы ни у кого не возникало сомнений, отметим, обязанность направлять такие уведомления для российских валютных резидентов фактически была установлена еще раньше, в 2014г. законом 218-ФЗ.

  Всякие сомнения были устранены в ноябре 2015 года, когда законом 350-ФЗ обязанность физических лиц по представлению отчетов по движению на зарубежных счетах была выделена в законе отдельным абзацем. А 12 декабря 2015 года Правительство РФ утвердило форму и Порядок представления отчетов физическими лицами-резидентами (Постановление Правительства РФ N 1365).

  При этом пункт 3 постановления Правительства предписывал резидентам физическим лицам предоставить до 1 июня 2016 года отчет о движении средств на зарубежных счетах уже за 2015 год.

  Согласно утвержденному Правительством РФ Порядку, отчет о движении средств по зарубежным счетам должен представляться ежегодно, один раз за год, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

  Форма отчета о движении средств содержится в приложении к постановлению.

  Важно: замечание и рекомендации

  Согласно закону №173-ФЗ физические лица резиденты представляют только непосредственно заполненный бланк отчета о движении средств, в то время как юридические лица и предприниматели к отчету обязательно прилагают подтверждающие документы.

  Вместе с тем, при проведении проверки отчетов физических лиц-резидентов налоговые органы вправе требовать у физических лиц предоставить подтверждающие документы о движении средств на зарубежных счетах.

  Резидентам не запрещено, а предоставлено право по их выбору одновременно с представлением отчета одновременно представить и подтверждающие документы.

  Учитывая эти обстоятельства резидентам физическим лицам при подготовке отчетов целесообразно сразу готовить и подтверждающие документы, что потребует определенных усилий и значительного времени.

  Тогда у резидента будет время принять решение — передавать их сразу с отчетом о движении средств или придержать до получения требования при валютном контроле.

  Дело в том, что согласно статье 23 Закона №173-ФЗ налоговые органы, в рамках валютного контроля, вправе истребовать у резидентов значительный перечень документов, и срока на их представление у владельца зарубежного счета может не хватить.

  Например, налоговые органы в рамках проверки отчета о движения средств по зарубежным счетам вправе потребовать:

  — свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в РФ;

  — уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

  — регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

  — банковские документы: оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки;

  — документы, подтверждающие совершение валютных операций, в том числе оформляемые и выдаваемые банками, расположенными за пределами территории Российской Федерации;

  — документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

  — документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

  Внимание:

  Недостаточно просто передать в налоговую инспекцию копии, сканы или подлинники подтверждающих документов.

  Согласно части 5 статьи 23 Закона №173-ФЗ если направляемый в налоговую инспекцию документ или его часть исполнены на иностранном (не русском) языке, такой документ в налоговую инспекцию представляется в надлежащим образом заверенном переводе на русский язык.

  Надлежащий перевод – нотариальный, или приравненный к нему.

  Если к проверке имеет отношение часть документа, возможно предоставить заверенную выписку из него.

  Подтверждающий документ, представленный в налоговую инспекцию в подлиннике, возвращается, в материалы проверки передается копия, заверенная сотрудником налоговой инспекции.

  Подтверждающие документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке.

  
  

  Похожие записи:

  • Документы для регистрации дома по дачной амнистии в 2022 году
  • Размер пособия на ребенка малоимущим семьям в 2022 году СПБ
  • Новые санитарные правила для школ с 1 января в 2022 году