Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способ оценки мпз какой выбрать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Процесс списания материальных ценностей со склада в производство по методу ФИФО удобно рассмотреть на примере, где вся процедура отпуска и оценки стоимости будет более наглядной.
Н. А. Лумпов [4] считает, что для справедливой оценки бизнеса выгодно уменьшать степень капитализации, поскольку такая мера обеспечивает более «адекватную», оценку прибыли, которая определяется коэффициентом монетарности прибыли, а именно долей чистого денежного потока в нем.
В. Хлипальская отмечает, что если рассматривать оценку запасов с точки зрения чистой реализационной стоимости, то остатки запасов, оцененные методом средней себестоимости, будут наиболее вероятными.
Способ оценки мпз какой выбрать. Способы оценки мпз
Если объемы используемых материалов и сырья большие, то целесообразно использовать метод оценки исходя из средней себестоимости. Данный метод самый распространенный, т.к. вне зависимости от колебаний покупных цен, запасы списываются по усредненной стоимости.
Аналогичный вывод ведомство сделало и в отношении списания стоимости покупных товаров, существенно различающихся по своим характеристикам, при их реализации (Письмо Минфина России от 01.08.2006 N 03-03-04/1/616).
Минфина России от 09.06.2001 N 44н, к материально-производственным запасам (МПЗ) относятся: материалы, товары, готовая продукция.
При списании на расходы некоторых активов в бухгалтерском и налоговом учете используются особые способы оценки их стоимости. Это относится к активам, которые представлены большим количеством однородных единиц (сырье, материалы, ценные бумаги и т.д.).
Каждая партия поступала в течение месяца по своей цене: 05.02.2017 поступление было 120 кг по цене 105 руб. за 1 кг, 15.02.2017 поступило 175 кг по цене 118 руб. за 1 кг, 25.02.2017 — поступление 201 кг по цене 122 руб. за 1 кг, 28.02.2017 — поступление 136 кг по цене 132 руб. за 1 кг.
Воспользовавшись условиями предыдущего примера, произведем расчет по методу ФИФО с применением двух вариантов.
Предприятия могут применять различные варианты методов бухгалтерского учета материально-производственных запасов, один из которых — метод списания материалов в производство по стоимости первых партий приобретения (ФИФО).
Возьмем наш магазин «Канцтовары» с шариковыми ручками и точно такую же ситуацию, которая приведена выше. У нас есть 370 шариковых ручек по 10 рублей и поставка двумя партиями по 500 ручек – сначала за 9 рублей 50 копеек, потом за 9 рублей. Продано 1100 ручек по 15 рублей. Считаем прибыль.
Данный способ оценки стоимости материалов или товаров при отпуске со склада в производство или на продажу не применяется:
- Организациями, занимающимися розничной торговлей, если товары учитываются по продажной стоимости. Такие товары нельзя оценивать при продаже по методу ФИФО, списывать их нужно также по продажной стоимости;
- Малыми предприятиями, которые имеет право вести бухучет в упрощенном виде. Данные организации оценивают МПЗ по цене поставщика.
Налоговые органы придерживаются другой позиции: налогоплательщик может применять только один метод оценки ко всем материальным запасам (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.2006 № 20-12/7391).
Расчет средней себестоимости списания при выбытии МПЗ в программе поддерживается только по методу взвешенной оценки.
Особенно выгоден метод средней себестоимости для тех товаров, цена на которые постоянно меняется и в большую, и в меньшую сторону.
Материально-производственные запасы (МПЗ) – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.
Какой способ применить на осно способ оценки мпз по средней или фифо
Остаток на конец отчетного периода при данном методе остается по цене последних партий (таблица 3). В нашем примере из партии поступления 15.02.2017 остаток остается 65 кг (175 – 110) по цене 118 руб. за 1 кг на общую сумму 7670 руб. (65 х 118). В остатке остается также вся партия (201 кг), поступившая 25.02.2017 по цене 122 руб. за 1 кг на общую сумму 24522 руб. (201 кг х 122 руб.).
По дебету счета 10 «Материалы» проводятся операции по оприходованию материалов при поступлении по фактической себестоимости или учетным ценам. По кредиту – отпуск материалов в производство, на хозяйственные и управленческие нужды, прочее выбытие (порча, бой, лом; недостачи ценностей, внутренние перемещения, продажа и другие).
Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ. «first in, first out»). Каждый из них будет давать разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету. Разберем, в чем отличие.
Для участия в расчете фактической себестоимости материалов и учета затрат на их доставку и заготовление могут использоваться активные счета №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар. Данный метод списания ТМЦ подойдет для компаний, торгующих изделиями, для которых штучный учет не важен.
Данный метод обеспечивает завышение стоимости отпущенных ценностей, занижение их остатка на конец месяца, а значит снижение прибыли и ухудшение ликвидности. Его рекомендуется использовать тем организациям, которые имеют цель минимизировать налог на прибыль.
Управленческий учет. Что нужно знать?
Но применение способа оценки стоимости списания активов таким методом невозможно (или затруднено), если актив представлен большим количеством однородных единиц (сырье, материалы, ценные бумаги и т.д.).
При оценки магазина можно использовать три метода: затратный, сравнения продаж, доходный. При этом следует иметь в виду, что затратный метод дает наименее надежную оценку стоимости магазинов.
Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен.
Заметим, что различие в количестве применяемых способов оценки МПЗ для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения возникло сравнительно недавно. Из правил бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей исключен метод ЛИФО с 1 января 2008 года на основании приказа Минфина РФ от 26 марта 2007 г.
Как показывает пример, при применении этого метода нет необходимости производить дополнительные расчеты. Если есть возможность точно определить, какие именно материалы используются в производстве, применение этого метода имеет преимущества, поскольку списание материалов производится по их реальной стоимости, без отклонений.
Невозможность четкой идентификации запасов. В зависимости от характеристик и условий хранения запасов не всегда есть возможность отделить партии по различным ценам (например, песок, который хранится в одном контейнере).
Переключатель «Способ оценки МПЗ» установите в положение «По средней». Выбранный способ оценки МПЗ будет применяться и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Основная часть материально-производственных запасов (МПЗ) используется в качестве предметов труда и в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
Как лучше комбинировать методы
Порядок применения метода ФИФО на практике при списании материалов прописан в ПБУ 5/01, в п.19 указанного документа говорится, что метод основан на предположении, что МПЗ используется в порядке их поступления.
Из таблицы 1 видно, что остаток материально-производственных запасов на начало месяца (на 01.02.2017) составляет 600 кг по цене 100 руб. за 1 кг, т. е. остаток на складе имеется на 60000 руб. (600 кг * 100 руб.).
В следующем месяце этот остаток отправится в производство в первую очередь по оцененной на конец месяца стоимости. Далее процесс очередности повторяется.
А. Проблемы выбора метода оценки материально-производственных запасов при их выбытии / Т. А. Песоцкая, О. В.
Метод ФИФО – это один из трех существующих способов оценки материально-производственных запасов при их списании в производство.
Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля. Фактически списанные суммы имеют небольшие расхождения по сравнению с расчетными суммами за счет округления среднемесячной цены.
На счете 10 собирается аналитика по поступающим партиям. При необходимости отпуска в производство определенного количества материалов оценка проводится по стоимости МПЗ на начало месяца.
Если этих материалов не достаточно, списывается партия, поступившая первой в месяце, оценка при этом проводится по стоимости этой партии.
Метод оценки по стоимости единицы запасов, как правило, применяется для учета единичных, — уникальных, особых МПЗ, замена которых может повлечь за собой ущерб для производственного процесса. Таким методом можно оценивать предметы искусства, авторские произведения, драгоценные камни и пр.
Первый способ основан на списании стоимости каждой партии по порядку: сначала списывается стоимость остатка, если количество списанных материалов больше остатка, списывается первая поступившая партия, далее вторая и последующие. Остаток материалов определяется вычитанием стоимости списанных материалов из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).
Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров.
На этой стадии оборотные средства, полученные предприятием в виде денег, расходуются им на приобретение производственных запасов.
Ценовые колебания — преимущественно в сторону роста. Рыночная экономика генерирует постоянную инфляцию, вследствие чего отдельный вид запасов может храниться на складе по разным ценам.