Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль строка 320». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло.
Любой налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, должен отчитываться по налогу на прибыль. Его особенность в том, что считается он нарастающим итогом. Налоговый период для всех един — календарный год. А вот отчетные периоды различаются.
Что указать в строке 320 декларации по налогу на прибыль
В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2020, указываются ежемесячные авансовые платежи к уплате в течение квартала — 1/3 сумм, отраженных в строках 290 — 310 по соответствующим срокам оплаты.
Реквизит «N месяца» заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода. При этом по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется «1».
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Далее переходим к расчету авансовых платежей. Как мы уже говорили, особенностью расчета налога на прибыль является его нарастающий от квартала к кварталу характер. Поэтому при расчете авансов текущего отчетного периода необходимо учитывать уже заплаченные авансы предыдущего отчетного периода.
Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
В налоговой декларации по налогу на прибыль для отражения сумм ежемесячных авансовых платежей предназначены строки 290 (всего), 300 и 310 (в том числе в разрезе бюджетов) листа 02, а также строки 120, 130, 140, 220, 230 и 240 подраздела 1.2 «для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» разд. 1 налоговой декларации.
Именно на нем «сводятся» все показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и расчет авансового платежа. Строки 010-040 отражают доходы и расходы, полученные как от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), так и внереализационные. Приложения 1 и 2 к листу 02 раскрывают подробности доходов и расходов организации.
Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.
Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 246 Налогового кодекса. Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.
При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310).
Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.
Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? В этот раз вопрос более чем резонен, поскольку форма декларации по 2019 году — новая. Да и сроки сдачи из-за коронавируса увеличены.
Подборки из журналов бухгалтеру
Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а во II квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ)».
Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.
По итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.
Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.
В строке 320 указывается сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, которые будут уплачиваться в 1 квартале следующего года. К примеру, в отчетности за 9 месяцев (11 месяцев) 2015 года будут указаны авансы на 1 квартал 2016, в отчетности за 9 месяцев (11 месяцев) 2016 года — на 1 квартал 2017 года.
Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления.
В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. Внимание! Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3-й квартал 2020 года, мы подробно рассказали .
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.
Организации, уплачивающие «фактические» авансы, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь).
При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.
Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.
Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.
Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год.
В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год?
По данному реквизиту указываются номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.
Сумма накопленного убытка, полученного в предыдущих периодах, отражается в строке 110 и расшифровывается в Приложении 4 листа 02. При наличии убытка строка 120 рассчитывается как разница строк 100 и 110.
Организациями, указанными в настоящем пункте Порядка, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам — акционерам и (или) иностранным организациям.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии соответствующих доходов и расходов, обособленных подразделений.
Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.
В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060: стр.
Если выручка от реализации за 4 предыдущих квартала превысила 60 млн. рублей, то необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов. Если указанное превышение выручки произошло в 4 квартале 2019 года, то согласно ст. 286 НК РФ, переход на уплату ежемесячных авансовых платежей должен произойти в 1 квартале 2020 года.
Под полным кварталом в целях налогообложения понимаются три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абзац 2 пункта 4 статьи 6.1 Налогового Кодекса РФ).
Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль
О периодичности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль смотрите в материале «Как платить авансы по прибыли в 2018 году?».
Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02.
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.