Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько штраф за несвоевременную выплату компенсации при увольнении в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Помимо ответственности, предусмотренной ТК РФ, работодатель за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений несет административную и уголовную ответственность.
Административная ответственность за обозначенные деяния установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ – в виде предупреждения (законопроектом № 473887-7 предложено исключить из ч. 6 наказание в виде предупреждения) или штрафа. Размер санкций покажем в таблице.
|
Субъект правонарушения |
Величина штрафа, руб. |
|
|
При первичном нарушении (ч. 6) |
При повторном нарушении (ч. 7) |
|
|
Должностные лица |
От 10 000 до 20 000 |
От 20 000 до 30 000 |
|
ИП |
От 1 000 до 5 000 |
От 10 000 до 30 000 |
|
ЮЛ |
От 30 000 до 50 000 |
От 50 000 до 100 000 |
Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ). Размер санкций – в таблице.
|
Аспект |
Ответственность, предусмотренная ст. 145.1 УК РФ |
||
|
Часть 1 |
Часть 2 |
Часть 3 |
|
|
Состав правонарушения |
Частичная невыплата свыше трех месяцев зарплаты (и иных предусмотренных законом сумм) |
Полная невыплата свыше двух месяцев зарплаты (и иных установленных законом сумм) или выплата зарплаты свыше двух месяцев в размере ниже МРОТ |
Невыплата (частичная или полная) зарплаты повлекла тяжкие последствия |
|
Мера ответственности |
Штраф до 120 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период до одного года. Лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года. Принудительные работы на срок до двух лет. Лишение свободы на срок до одного года |
Штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период до трех лет. Принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового. Лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового |
Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от одного года до трех лет. Лишение свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового |
Существенный момент: как административная, так и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 УК РФ). Невыплата заработной платы влечет уголовную ответственность, только если у организации имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения).
Как признать в расходах компенсацию за задержку выплаты заработка?
Порядок отражения денежной компенсации за задержку выплаты заработка напрямую зависит от ее квалификации.
Если такую компенсацию рассматривать как элемент оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), то указанную сумму следует включить в состав расходов по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. 5, 8, 16 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Такая возможность предусмотрена, например, Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях».
Однако, на наш взгляд, логичнее денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы рассматривать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками, поскольку такая компенсация в силу ст. 136, 142 и 236 ТК РФ является материальной ответственностью работодателя. В таком случае для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99). В учете на эту дату делается запись по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации делается запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»).
Несмотря на логичность второго варианта квалификации денежной компенсации, для «упрощенцев» (выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы») выгоден именно первый вариант. Далее поясним, почему.
НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), включая компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (абз. 11). А поскольку компенсация за задержку выдачи зарплаты является мерой материальной ответственности работодателя, эта выплата не подлежит обложению НДФЛ. С таким подходом согласны и официальные органы (см. письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, ФНС России от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209).
Действительно, при такой квалификации обозначенной компенсации ее едва ли можно признать доходом налогоплательщика в смысле ст. 41 НК РФ, хотя сама выплата компенсации осуществляется в рамках трудовых отношений.
Если же эту выплату рассматривать в качестве элемента оплаты труда (о возможности такой квалификации данной выплаты упоминалось ранее), то воспользоваться освобождением, предусмотренным п. 3 ст. 217 НК РФ, едва ли получится.
И еще. Использовать освобождение, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ, ради налоговой оптимизации опасно. Показательным примером в данном случае является Постановление ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012. В этом деле арбитры пришли к выводу, что под видом компенсации за задержку выдачи заработка производилась его выплата отдельным сотрудникам. В результате суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации. Такой вывод был сделан на основании следующих обстоятельств:
- компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер зарплаты, начисленной отдельным работникам;
-
анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствовал о наличии у компании возможности своевременно выдавать заработную плату;
-
размер денежных средств, направляемых компанией ежемесячно на выплату заработка, как правило, был ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.
Что касается начисления страховых взносов на суммы компенсации за нарушение установленного срока выплаты заработка, тут чиновники Минфина непреклонны. Они считают, что подобные выплаты должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. В обоснование данной позиции финансисты приводят следующие аргументы (см. письма от 24.09.2018 № 03-15-05/68049, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Освобождаются от обложения страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных по законодательству РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Компенсации в соответствии со ст. 164 ТК РФ представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Но! Выплаты, связанные с задержкой выдачи заработной платы, в ст. 422 НК РФ не упомянуты и не являются возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Поэтому выплаченная работнику при нарушении работодателем установленного срока выдачи (перечисления) зарплаты денежная компенсация, по мнению Минфина, подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (то есть как выплата в рамках трудовых отношений).
К сведению: специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций сотруднику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработка в ст. 422 НК РФ нет.
Между тем еще в Постановлении от 10.12.2013 № 11031/13 Президиум ВАС указал, что компенсацию за просрочку выплаты заработка следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты в пользу последнего представляют собой оплату его труда (см. также Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515 по делу № А64-7720/2015). А если вспомнить, что вышеупомянутые нормы гл. 34 НК РФне слишком отличаются от положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, на основании которых Президиум ВАС сделал такой вывод, то, полагаем, велика вероятность, что суды и далее будут руководствоваться этой позицией при рассмотрении споров.
Подчеркнем: признание анализируемой выплаты элементом оплаты труда (о чем упоминалось ранее) не позволит оспорить доначисление страховых взносов, поскольку в этом случае правовая позиция высших арбитров не может быть использована как аргумент.
Вначале напомним, что по указанной проблеме говорит закон. Во-первых, согласно ст. 140 ТК РФ в день увольнения сотруднику должны быть сделаны все выплаты. Исключение – ситуация, когда увольняемый по графику в этот день не работал или отсутствовал по другой причине. Тогда его должны рассчитать после предъявления требования об этом, на следующий день.
Если возник спор по суммам расчета, необходимо выдать неоспариваемую сумму. Кроме того, по письменному заявлению работника ему должны выдать все оформленные документы, связанные с работой, и трудовую книжку либо сведения о трудовой деятельности (ст. 84.1 ТК РФ).
Это следующий шаг. ГИТ уполномочена рассматривать нарушения ТК РФ. Значительная часть споров о задержках расчетных выплат заканчивается именно здесь, как правило, в пользу работника. Общаться с заявлением можно лично; составив электронное заявление через официальный сайт структуры. Там же можно отследить и статус заявления, результат его рассмотрения. Пишется документ в свободной форме, однако основная информация должна быть представлена полностью, по аналогии с обращением в фирму.
Этот орган рассматривает серьезные нарушения законодательства, в том числе и ТК РФ. Например, если при увольнении выплатили сумму частично, а другую пообещали выдать позже («нет денег на счете», «выдадим в день общей выплаты зарплаты»), но работник уверен, совершен обман. Пишется документ в свободной форме и может быть направлен одновременно с обращением в ГИТ или в качестве следующего шага – также лично либо заказным письмом с уведомлением.
Обращаться в суд может и прокуратура по собственной инициативе, если у нее уже имеется жалоба гражданина на нарушения. Обратиться с иском может и сам гражданин. Здесь есть шанс получить не только сумму расчетных, но и оплату морального вреда, компенсационных выплат, связанных с задержкой.
Важно! Обращаться в суд можно сразу, минуя прокуратуру и инспекцию по труду, но это нецелесообразно: теряется шанс разрешить спор в досудебном порядке.
Разбираемся с выплатами при увольнении
Уволенному работнику следует помнить о сроках обращений. При этом, заметим, ситуация в законодательстве сложилась неоднозначная.
Статьей 392 ТК РФ установлено, что в суд работник может обращаться:
- по трудовому спору в целом в течение 3-х месяцев;
- по спорам об увольнении в течение 1 месяца;
- по спорам о выплатах, причитающихся при увольнении, в течение 1 года.
При наличии уважительных причин пропуска срок может быть восстановлен.
Для обращения в другие надзорные органы конкретных сроков не определено. Суды, рассматривая подобные споры о сроках, опираются все на ту же ст. 392 ТК. Так, в Определении № 11-В06-8 ВС РФ от 28/06/06 указано, что смысл действий ГИТ – защита нарушенных прав работника, в то время как защита этих прав работником возможна в течение 3-х месячного срока. Из сказанного следует, что предписание ГИТ, выданное позднее, может быть признано недействительным. Такие решения есть (Определение Мосгорсуда по д. № 33-26595/11 от 08/09/11).
Штраф за непредставление налоговой декларации или РСВ предусмотрен статьей 119 НК РФ.
Сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного вовремя налога.
Максимальный и минимальный размер штрафа за просрочку сдачи налоговой декларации по статье 119 НК РФ составит:
- Максимально, сумма штрафа не может превышать 30 % от суммы неуплаченного в срок налога.
- Минимально – 1000 рублей.
Если компания не сдаст в установленный законодательством срок декларацию по НДС, прибыли, имуществу, РСВ или расчет 6-НДФЛ, налоговая может принять решение о блокировке ее расчетного счета.
Решение о блокировке ИФНС принимает, если период просрочки сдачи отчетности превысил 20 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).
За нарушение сроков сдачи отчетности к ответственности могут привлечь директора компании по статье 15.5 КоАП РФ.
Руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей
|
Отчетность
|
Штраф
|
Блокировка счета
|
|
|
Для организации
|
Для директора |
||
|
Налоговые декларации и РСВ |
5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф: 30% от неуплаченной суммы, минимальный — 1000 рублей. (п.1 ст. 119 НК РФ) |
Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей. (ст. 15.5 КоАП РФ) |
Приостановление операций по счетам через 20 рабочих дней от даты сдачи отчетности. (подп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ) |
|
Налоговые расчеты, в том числе: Ежемесячные или квартальные декларации по прибыли Расчет авансов по налогу на имущество 2-НДФЛ Сведения о численности персонала другие |
200 рублей за каждый непредставленный документ. (п.1 ст. 126 НК РФ) |
Штраф от 300 до 500 рублей. (ст. 15.6 КоАП РФ) |
Не применяется. |
|
6-НДФЛ |
1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня сдачи расчета. (п.1.2 ст. 126 НК РФ) |
Штраф 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ) |
Приостановление операций по счетам через 20 рабочих дней от даты сдачи отчетности. ( п. 3.2 ст. 76 НК РФ) |
|
Форма отчетности |
Штраф для организации |
Штраф для директора |
|
СЗВ-М и |
500 рублей за каждое застрахованное лицо |
Штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ) |
|
СЗВ-ТД |
Штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ) |
Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности в налоговую, ПФР и ФСС в 2022 году
Организации и ИП сдают в ФСС форму 4-ФСС и форму на подтверждение основного вида деятельности. За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф и для компании, и для директора.
|
Отчетность |
Ответственность для компании |
Ответственность для директора |
|
4-ФСС |
5% от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 рублей. |
Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей. |
|
Подтверждение основного вида деятельности |
Установление тарифа по виду деятельности с максимальным уровнем профессионального риска. |
Обратите внимание с 2022 года выросли штрафы за нарушения при подаче сведений в ФСС.
За отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Нарушение срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия — 5 000 руб. (только для пособий «по болезни» и по БиР).
Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2021 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
КНО = СДЗ × НДО,
где:
КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
где:
НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
- Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
- Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 — 2021 годах — пример».
Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня. Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:
- больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
- от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.
Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует. Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа. Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).
Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.
Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2019 г., а увольняется 25.05.2021 г.
В отпуске Федоров был в июле 2020 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2020 по апрель 2021. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.
Шаг 1 — рассчитываем стаж:
- с 03.12.2019 по 02.12.2020 — 12 мес.;
- с 03.12.2020 по 02.05.2021 — 5 мес.;
- с 03.05.2021 по 25.05.2021 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.
Итого стаж составляет 18 месяцев
Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.
18 мес. x 2,33 = 42 дня.
Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.
42 дня — 28 использованных дней = 14 дней
Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).
- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
- в неполностью отработанном августе равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
- СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).
Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.
1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.
При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%).
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2021 году?
Вопрос:
У работника накопилось 8 дней неиспользованного отпуска за 2019 и 2020 гг. В феврале 2021 г. работник планирует сменить место работы с увольнением по собственному желанию. Вправе ли он получить компенсацию за неиспользованный отпуск за все время (2019 и 2020 гг.) или только за последний год?
Ответ:
Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу компенсации неиспользованного отпуска при увольнении работника и сообщает.
В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в обращении, не является разъяснением и нормативным правовым актом.
В соответствии со статьей 127 Трудового кодекса Российской Федерации, если работник не использовал отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска при увольнении.
Компенсации при увольнении подлежат неиспользованные отпуска за все годы работы работника независимо от основания увольнения работника.
| Заместитель директора Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства |
Т.В. Маленко |
- Шаг 1. Определить расчетный период
Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения:
- Пример: при увольнении в ноябре 2021 года расчетный период будет с 01.11.2020 по 31.10.2021 г.
Если работник увольняется в последний день месяца, то месяц увольнения входит в расчетный период.
- Пример: при увольнении 30.11.2021 расчетный период будет с 01.12.2020 по 30.11.2021 г.
- Шаг 2. Определить состав выплат, включаемых в расчет среднего заработка
В расчет включаются только те выплаты, которые входят в состав заработной платы. Например, не включается в расчет средний заработок или компенсации.
- Шаг 3. Определить средний дневной заработок
- Шаг 4. Определить компенсацию за неиспользованный отпуск
- Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
- Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении:
- излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета;
- излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.
Ситуация: Павел Крайнов работал в организации с 1 по 18 июля. За этот период ему начислили 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.
Решение:
- Работник отработал больше половины месяца (18 дней), соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
- Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
- Определяем средний дневной заработок. В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то в таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Положения № 922).
29,3 / 31 х (31–13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет, где:
- 9,3 — среднемесячное количество календарных дней,
- 31 — количество календарных дней в июле,
- 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.
15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.
- Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск: 917,11 х 2,33 = 2 136,87 руб.
Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант:
«Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217
НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Также нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке».
Задержка зарплаты по Трудовому кодексу
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Записка‑расчет при увольнении. Пример оформления 745 КБ
Анализируем ситуацию:
В изложенной ситуации действия работодателя неправомерны.
Работодатель обязан был 14 июня, в последний рабочий день, выплатить работнику заработную плату за фактически отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ, ч. 1 ст. 127 ТК РФ, ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Поскольку работодатель задержал окончательный расчет, то работник имеет право на компенсацию за каждый день задержки расчета в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).
Если работодатель отказывается добровольно устранить нарушение трудовых прав работника, работник имеет право обратиться в суд или направить жалобу в государственную инспекцию труда того субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован работодатель. Подать жалобу можно путем личного обращения в инспекцию, а также посредством электронного ресурса Онлайнинспекция.РФ.
В случае нарушения работодателем трудового законодательства он может быть привлечен к административной ответственности.
В соответствии со ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение трудового законодательства работодатель может быть привлечен к административной ответственности:
1) должностное лицо:
— в виде административного штрафа в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей;
2) лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица:
— в виде административного штрафа — от одной тысячи до пяти тысяч рублей;
3) юридическое лицо:
— в виде административного штрафа — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
1. Работодатель обязан издать приказ об увольнении работника.
2. Работодатель обязан в последний рабочий день выплатить работнику заработную плату за фактически отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Выплаты рассчитываются по формуле:
Сумма не выплаченных вовремя средств × 1/150 ключевой ставки ЦБ × количество дней, на которые задерживаются выплаты.
Покажем, по какому принципу работает калькулятор расчета задолженности по заработной плате, на конкретном примере.
Допустим, 25 августа ООО «ППТ» обязано выплатить менеджеру Пэпэтэшину Петру Петровичу 35 000 рублей. Начальник уехал в командировку, главный бухгалтер заболел, и перечисление никто не проконтролировал. В результате работник получил заработную плату только 3 сентября.
Определим, сколько работодатель обязан доплатить подчиненному:
- ключевая ставка сегодня составляет 6,5 процента;
- количество дней опоздания — 9;
- начисленные пени — 136,50 руб.
Для определения количества дней опоздания ведут подсчет со дня, следующего за днем невыплаты (в нашем примере — с 26 августа), а день выплаты (3 сентября) тоже включают в расчет. Получается 9 дней.
Удобнее всего использовать онлайн-калькулятор компенсации за задержку заработной платы в 2021 году и не проводить эти вычисления вручную. С его помощью мы за считанные секунды узнаем, в каком размере начальник понесет ответственность за ущемление прав трудящегося.
Этого закон не запрещает. Однако при этом работодатель должен учесть следующие риски:
1. У работодателя все равно возникает материальная ответственность. Вопросы материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, урегулированы ст. 236 ТК РФ.
В соответствии с данной нормой при нарушении работодателем срока выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Таким образом, кроме выплаты недостающей суммы работодатель должен добровольно начислить и выплатить еще и вышеуказанную денежную компенсацию (пример 2).
Такой вариант действий выбирает не менее половины работодателей, допустивших ошибки в расчетах при увольнении.
В основном работодатели рассчитывают при этом на скудность доказательной базы у работника и ее богатство у работодателя. В некоторых случаях работодатели вольно обходятся с документами организации: заново составляют табели учета рабочего времени, «теряют» документы, оспаривают правомочность подписания тех или иных документов заместителями директора и т. д.
В подобных ситуациях вероятность поражения работника в неравной и нечестной борьбе с недобросовестным работодателем вырастает прямо пропорционально степени недобросовестности работодателя.
Конечно, велик риск выявления судом фальшивых данных работодателя. В этом случае, конечно, суд не заставит работодателя откорректировать табель или иной документ. Он всего лишь критически к нему отнесется как к доказательству, не приняв его в расчет при постановке решения.
Придерживаясь такого варианта поведения, работодатель, конечно, не понесет больше трат и рисков, чем при обыкновенном бездействии и пассивном ожидании вынесения судом решения о взыскании определенных сумм в пользу работника. Ну а до ухудшения статуса организации в обществе (в том числе перед будущими контрагентами) таким работодателям, очевидно, нет дела.
Хотя для большинства контрагентов, проверяющих будущего партнера как налогоплательщика и законопослушного субъекта предпринимательской деятельности, статус его в роли ответчика в судах, несомненно, может оказать негативное влияние на решение вступать с ним в гражданско-правовые отношения, заключать сделки.
Этот вариант действий подходит к любой ситуации. Но чаще всего используется в случаях, когда должен оказывается работник, а не работодатель. При положительном результате переговоров работник добровольно вносит сумму переплаты в кассу работодателя, и тем самым взаиморасчеты при увольнении совершаются окончательно.
Вообще прийти к обоюдному соглашению с работником можно в любой ситуации. Причем оформить это соглашение рекомендуем письменно, зафиксировав, в чем именно стороны достигли согласия (по поводу выплаты каких сумм, например).
После выполнения определенных действий (выплаты) стороны соглашения не будут иметь претензий друг к другу. Соответственно, риск возникновения судебного спора практически сведен к нулю.
Однако при этом необходимо помнить, что условия соглашения не должны противоречить нормам закона. То есть, например, нельзя в нем предусмотреть, что «работник отказывается от получения компенсации за задержку выплаты заработной платы», но можно установить, что «работник не требует компенсации морального вреда». В отличие от компенсации морального вреда, выплата которой зависит от предъявления требований и факта нарушения прав работника, компенсация за задержку выплаты четко установлена законом, который не позволяет ее исключить в договорном порядке.
Порядок проведение расчетов по оплате труда закреплен в ст. 136 ТК РФ. В ней установлены следующие ограничения в части сроков перечисления зарплаты:
- Выплата производиться двумя частями 2 раза в месяц;
- Оплата должна происходить не позднее чем через 15 дней после окончания периода начисления;
- Если день зарплаты совпадает выходным или нерабочим праздничным днем, то перечисление нужно произвести в ближайший рабочий день, предшествующий указанной дате;
- Оплата отпускных производится не позднее чем за трое суток до дня начала отдыха.
Кроме того, в ст. 140 ТК РФ содержится специальная норма, предполагающая проведение полного расчета при расторжении трудового договора в день увольнения.
Нарушение любого из указанных положений будет рассматриваться в качестве факта несоблюдения трудового законодательства и допускает привлечение работодателя к различным видам ответственности.
Неполучение сотрудником полагающихся ему денежных средств за выполненную работу является достаточным основанием для применения к работодателю со стороны надзорных органов различных финансовых санкций. К ним относятся:
- Материальная ответственность в форме пени, начисленной на сумму задолженности за каждый день просрочки;
- Административные штрафы за нарушение ТК РФ в соответствии с положениями ст. 5.27 КоАП;
- Штрафы в рамках уголовного наказания, при соблюдении определенных условий.
Применение материальной ответственности не зависит от воли работодателя или работника, оно происходит в момент погашения образовавшегося долга.
Период начисления процентов определяется с даты, следующей за установленным в локальных актах днем выплаты зарплаты и заканчивается в момент полного погашения задолженности.
Размер начислений составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Формула для расчета, следующая: Сумма долга × 1/150 × % ЦБ × Количество дней просрочки.
Пример расчета пени:
Несвоевременная выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Любой работающий человек должен получать зарплату в определенный срок и полном размере. Это право гарантирует трудовой кодекс и российское законодательство (ст.21 ТК РФ, ст.37 Конституции РФ). В этой статье дается полный обзор того, какое же наказание предусмотрено для руководства при постоянном задержании выплаты.
Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы в 2020 году проявляется в следующих ее видах:
- дисциплинарное наказание (ст.192 ГК РФ) может понести как сам работодатель, так и его должностные представители, которые допустили невыплату зарплаты и нарушили иные правила по оплате труда.
- материальное наказание (ст. 234-236 ГК РФ) проявляется в виде начисления и выплаты процентов работнику за те дни просрочки, которые последовали за днем задержки зарплаты.
- административное наказание (ст. 5.27 КоАП РФ) наступает только при доказанной виновности руководителя либо его представителя.
- уголовное наказание: в случае доказанности корыстных мотивов должностных лиц может последовать арест сроком до двух лет.
Задержанная зарплата по вине руководителя либо должностных представителей является ненадлежащим исполнением их прямых обязанностей. Это может повлечь получение одного из дисциплинарных наказаний в форме замечания, выговора или увольнения (ст.192 ТК РФ). Если факты нарушения доказаны, работодатель применяет к руководству учреждения соответствующие меры воздействия (ст.195 ТК РФ).
Для проведения проверки представитель интересов работников (это может быть профсоюз) обращается с соответствующим заявлением к работодателю, где указаны нарушения со стороны руководства.
На рассмотрение данного документа работодателю дается 1 неделя (ст.370 ТК РФ). Далее он принимает меры по устранению нарушений, выбирает форму дисциплинарного наказания и оповещает об этом заявителя (ст.
22 ТК РФ).
Период действия этого наказания ─ 1 год со дня его вынесения.
Данная ответственность вменяется руководителю за задержку выплаты заработной платы сотрудникам.
Работники имеют полное право требовать от работодателя оплаты труда, а также получить проценты за ее просрочку и возмещение понесенного морального ущерба.
При этом не играет никакой роли тот факт, по какой причине произошел сбой в выдаче получки. Больше о правах работников при задержке выплаты заработной платы узнавайте здесь.
У работодателя есть в запасе 15 календарных дней для выдачи зарплаты со времени окончания срока ее начисления (ст.136 ТК РФ). Точная дата оплаты определена внутренним распорядком учреждения и подкрепляется соответствующим соглашением.
Дополнительно
Средства компенсации за задержку выплаты заработной платы:
- не облагаются НДФЛ;
- не учитываются в расходах по налогу на прибыль;
- облагаются страховыми взносами на обязательное страхование так же, как и заработная плата.
Задержка зарплаты по Трудовому кодексу
Согласно ТК РФ задержка зарплаты допустима лишь при определенных обстоятельствах.
В противном случае работодатель несет административную и даже уголовную ответственность.
Финансовое положение предприятий и организаций может существенно ухудшаться под влиянием тех или иных факторов. Из-за этого периодически возникают ситуации, когда средств на перечисление заработной платы просто не хватает. Так или иначе, руководители компаний должны следовать во всем трудовому законодательству и оплачивать работу трудящихся независимо от финансового состояния.
Обратите внимание!
Существуют определенные сроки, в течение которых допускается задержка зарплаты. В дальнейшем невыплата становится уже нарушением действующего законодательства, и работодатель несет ответственность перед своими сотрудниками.
Порядок начисления и выплаты денежных средств работникам регулируется гл. 21 ТК РФ. Конкретные сроки передачи заработной платы прописывают в трудовом договоре, заключаемом между компанией и сотрудниками. Нормированный график выплат предусматривает выплату два раза в месяц (либо один раз в случае наступления ежегодного отпуска).
Задержкой зарплаты считается отсутствие предусмотренных трудовым договором выплат в течение 15 суток по прошествии любого из так называемых «расчетных» дней (дат, в которые производятся выплаты)
Неоднократное нарушение работодателем обязательств по оплате труда рабочих может грозить штрафом в установленном законодательством размере либо привлечением к административной или уголовной ответственности с последующим заключением под стражу.
Если ваши деньги задерживают уже более 15 дней, и вы не готовы ждать больше и идти на уступки руководству, необходимо выполнить следующие действия:
- подать заявление в государственную инспекцию труда, сообщив о нарушении работодателем действующего трудового законодательства;
- приостановить работу по прошествии 15 дней, уведомив начальство в письменном виде;
- обратиться в суд, составив исковое заявление с требованием выплатить полагающуюся заработную плату, а также денежную компенсацию за весь период приостановки работы;
- подать прошение о возбуждении уголовного дела в полицию или прокуратуру, если средства не выплачивают более двух месяцев.
У работодателя будет возможность оспорить наличие задолженности
Более быстро дело разрешается при наличии в организации профсоюза — добровольного общественного объединения работников. Он имеет право на представление и защиту интересов всех сотрудников предприятия в суде и других органах.
В зависимости от характера, сроков давности правонарушения и профессионализма защиты суд или иной исполнительный орган может обязать компанию выплатить задолженность или настоять на проведении судебных заседаний для подробного разбирательства по делу.
Возник конфликт с работодателем? Урегулировать его до суда помогут наши юристы. Они проведут переговоры с начальством, выявят возможные варианты разрешения конфликтной ситуации, составят мировое соглашение с учетом ваших интересов, защитят ваши права в трудовой инспекции.