Договор беспроцентного займа от учредителя в 2022 году образец, налоговые последствия, между ООО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор беспроцентного займа от учредителя в 2022 году образец, налоговые последствия, между ООО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

2. Договор беспроцентного займа от учредителя

2.1. Беспроцентный заем

3. Беспроцентный заем: можно, если осторожно

4. Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

5. Получение и предоставление займа: налоговые последствия

6. Договор займа между учредителем и ООО

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

данные обеих сторон;
сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
иные права и обязанности сторон;
виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

«Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
«Образец договора беспроцентного займа от учредителя».

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Договор беспроцентного займа от учредителя

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

С 1 января 2020 года подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, которым все пользуются при освобождении от налога на прибыль безвозмездной помощи учредителей, действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

Не учитываются в доходах деньги, имущество и с прошлого года — имущественные права, которые безвозмездно получили от учредителей.

Вот категории дарителей, помощь которых можно не учитывать в доходах:

материнская компания, которая прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании;
дочерняя компания, если вы владеете прямо или косвенно 50% или более ее уставного капитала;
физлицо, которое прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании.

Есть еще одно условие, о котором вы знаете. Полученные в качестве помощи блага нельзя в течение года передавать третьим лицам, иначе придется включить их стоимость в доходы.

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Отличие № 1. Возвратность/невозвратность средств
Отличие № 2. Разница в счетах учета
Отличие № 3. Документальное оформление
Отличие № 4. Ограничения и запреты
Отличие № 5. Различия в налогообложении
Отличие № 6. Дополнительные обязанности

Нужен, если одна из сторон сделки — юрлицо (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Заем учредителя своей компании без процентов в отсутствие прямого указания об этом в документе даст ему повод в случае проблем потребовать с фирмы не только сами деньги, но и сумму процентов, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период фактического пользования этими денежными средствами (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.

Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.

Рассмотрим валютный беспроцентный займ от учредителя; проводки будут следующими:

Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Не всегда компания в состоянии вернуть полученное участнику, а кредиторскую задолженность хотелось бы уменьшить. В этом случае можно рассмотреть несколько вариантов:

перевод долгового обязательства в уставный капитал;
перевод долга во вклад в имущество компании;
прощение долга как безвозмездной финансовой помощи.

Первый вариант хлопотный, потому что потребуется регистрировать изменения в устав. Второй — проще и дешевле: при внесении такого вклада деньгами с 01.01.2019 операция не облагается налогом на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Третий — финансово невыгоден, поскольку вся сумма долгового обязательства будет облагаться налогом на прибыль, если только учредитель не владеет более 50 % уставного капитала.

Чтобы указать, какой способ выбран, сторонам необходимо оформить соглашение о прощении долга. Или заимодавец может направить уведомление обществу с указанием способа погашения долга.

Бывает, что стороны заключают и возмездные договоры. В этом случае при оформлении соглашения о прощении долга проценты будут считаться безвозмездно полученными. И их необходимо учесть как внереализационный доход для целей прибыли (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это мнение поддерживают и судьи (Постановление АС ЦО от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314).

Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

Возврат полученных денежных средств имуществом или товаром не допускается, в этой ситуации подразумевается реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.

Пользование денежными средствами без процентов признается материальной выгодой только для заемщика-физического лица, а на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.

Если займодатель простил долг, то сумма облагается как внереализационный доход для предприятия или как доход физического лица для участника.

На этапе создания организации учредители вкладывают в ее уставный капитал средства, которые становятся активами ООО. В ходе осуществления компанией деятельности, вложенных в уставный капитал средств может не хватать. Чтобы обеспечить нормальное функционирование фирмы, ее участник может заключить договор займа с ООО, передав определенную соглашением сумму денежных средств во временное пользование на безвозмездной основе, т.е. без процентов.

Для того, чтобы заем считался именно беспроцентным, в нем должно быть оговорено соответствующее условие. Если проигнорировать это правило, ООО будет нести обязанность по уплате ее участнику, давшему деньги в долг, процентов, в силу требований п. 1 ст. 809 ГК РФ. Размер процентов будет равен ставке рефинансирования (определяется по месту нахождения ООО).

Формы договора на законодательном уровне не установлено. Это значит, что при его заключении необходимо руководствоваться правилами, отраженными в ст. 807-818 ГК РФ, а также общими принципами составления гражданско-правовых соглашений. Так, в силу ст. 808 ГК РФ договор, в котором участвует юридическое лицо, обязательно заключается в письменном виде.

В нем необходимо указать следующую информацию:

Сведения о том, когда и где он был заключен. Достаточно даты в формате хх.хх.хххх и указания на город, например, г. Москва.
Информация о том, кто является сторонами сделки. Требуется указать Ф.И.О., паспортные данные участника ООО, адрес его регистрации; Наименование ООО, ее юридический адрес, ОГРН, ИНН, данные о лице, действующем от имени организации без доверенности.
Данные о сумме, передаваемой в качестве займа.
Срок действия обязательств по договору, т.е. срок, на который переданы денежные средства. Можно указать, что деньги переданы на срок до конкретной даты, прописав ее в договоре.
Информация о беспроцентном характере сделки.
Права и обязанности сторон соглашения.
Порядок, в котором будут урегулироваться споры, при их возникновении.
Подписи сторон. От имени организации договор подписывает ее единоличный исполнительный орган.

Таким образом, рассматриваемое соглашение составляется по общим правилам, применяемый ко всем договорам займа. Скачать образец беспроцентного договора займа от учредителя можно по ссылке ниже.

Что необходимо знать при оформлении договора беспроцентного займа от учредителя? В первую очередь то, что компания или организация за деньги, выданные учредителем не платит подоходный налог, они не рассматриваются как доход и возвращается в указанный срок. Чтобы налоговые органы не притянули к ответственности необходимо в договоре прописать два ключевых момента.

Национальная валюта

Сделка между учредителем и организацией заключается в национальной валюте, в рублях. Какой бы не была стабильной экономической ситуации в стране, в рублевом эквиваленте всегда может появиться «зазор», вызванный изменением курса валют. Такой не планируемый доход может рассматриваться как не реализованная прибыль компании. С практики известно, что налоговики стараются не предъявлять претензии к небольшим бонусам по результатам сделок.

Отсутствие процентов

Налоговые инспекторы считают, что все виды кредитов должны быть с процентами, именно поэтому это прописывается в договоре займы. В соответствующем пункте договора отображается вся сумма с процентными выплатами. Выдавая кредиты организациям, учредители будут уведомлены о предоставлении займа на безвозмездной основе.

Также необходимо обратить внимание:

Если кредитор является директором организации, то он может заключать договор сам с собой.
Для законного решения процедуры и соблюдения всех законов должна присутствовать третья сторона с правом подписи.
При подписании такого договора можно привлечь главного бухгалтера предприятия или заместителя руководителя.

Предлагаем вам скачать образец подписание договора беспроцентного займа между:

Двумя или несколькими физическими лицами
Юридическим и физическим лицом
Несколькими юридическими лицами

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Схема следующая:

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Сторонами такого соглашения могут выступать, как компании, так и их участники – в данном случае финансирование исходит от учредителя, значит, принимать средства будет компания.

Обязательства получателя денег в данном случае – возврат средств без дополнительной платы в срок, установленный договором займа.

Важно: чтобы договор по факту имел беспроцентную основу нужно включить в него соответствующее положение, иначе на основную сумму займа согласно ст. 809 ГК РФ начнется начисление процентов.

Общество, у которого учредитель решает взять займ, не может оформить сам процесс только по желанию собственника, так как для осуществления процедуры потребуется согласие всех участников предприятия и соответствующее оформление бумаг. Составление договора займа может проводиться на простых листах, либо на корпоративном бланке ООО.

Выдача заемных средств учредителю должна проводиться по определенному алгоритму:

Между сторонами сделки обсуждаются все существенные условия.
Проводится согласование со всеми участниками общества.
Оформляется договор и график погашения взятого долгового обязательства.
Подготавливаются и подписываются требуемые документы.

После подписания документов и выдачи денежных средств учредителю, сделка будет считаться заключенной.

Процентный займ подразумевает возврат заемщиком денежных средств, в оговоренные в соглашении сроки, с учетом начисленных процентов. Он будет считаться процентным, если в самом договоре указывается процентная ставка или отсутствует условие о безвозмездности сделки (беспроцентный).

Если стороны не согласуют размер процента, то следует применять процент, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, на момент полного или частичного возврата долга от учредителя. О таком правиле говорится в статье 809, п. 1,2 ГК РФ.

Порядок начисления процентов по займу должен отражаться в условиях договора. Если такой порядок не соблюден, то следует руководствоваться п. 16 «ПБУ 9/99», где сказано, что начисление процентов будет происходить в каждый закончившийся отчетный период.

Именно поэтому, сторонам, при заключении сделки, важно не упускать моменты, связанные с определением процентной ставки, сроков возврата долга, порядком уплаты и пр.

В некоторых случаях, общества выдают займы учредителям, без включения в условия соглашения процентов. При этом, сторонам сделки следует учитывать правило, согласно которому, с начала 2021 года предусматриваются ежемесячные выплаты НДФЛ, по ставке, равной 35 %.

Об этом речь идет в налоговом законодательстве, статье 224. Такой налог рассчитывается по следующей формуле — размер займа умножается на 2/3 ставки рефинансирования и на 35 %. В итоге получается размер налоговых потерь.

Таким образом, беспроцентный займ учредителю от ООО, как вариант сделки, является невыгодным. Избежать уплаты налога, можно в одном случае — предусмотреть в договоре уплату процентов, размер которых будет превышать 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Получение и предоставление займа: налоговые последствия

Типовой формы соглашения на законодательном уровне не утверждено. Договор составляют в свободном виде, включив необходимые разделы и существенные пункты:

Название: в названии документа достаточно написать «Договор займа», поскольку далее текст содержит все необходимые моменты, но можете указать и расширенный вариант – «Договор беспроцентного займа от учредителя».
Преамбула: место и дата заключения, полное и сокращенное наименование сторон, используемое по тексту – Заимодавец (физлицо-учредитель ООО) и Заемщик (само ООО в лице директора), информация о документах, на основании которых действуют участники (Устав для компании, паспорт для учредителя).
Основная часть: предмет соглашения (передача денег в заем), цель предоставления средств («пополнение оборотных средств» или другая конкретная цель, например, «на приобретение оборудования»), предоставляемая сумма прописью и цифрами, срок займа (дата возврата), условия о процентах (варианты – без процентов/беспроцентный/ставка 0%).
Передача и возврат сумм: порядок расчетов, условия выдачи и возврата (наличными средствами или перечислением на счет) документальное оформление (приходный кассовый ордер, платежное поручение, указание назначения платежа).
Права и обязанности сторон: обязанность соблюдать условия по срокам и сумме (обозначить, что является фактом исполнения обязательств, например, передача денег), право вернуть заем досрочно.
Ответственность заимодавца и заемщика: проценты, штрафные санкции за нарушение условий, возмещение убытков.
Дополнительные условия: порядок внесения изменений, возможность досрочного расторжения, порядок разрешения споров.
Форс-мажор: суть форс-мажорных обстоятельств, действия сторон при форс-мажоре.
Заключительные положения: количество экземпляров договора (два), указание их равной юридической силы.
Реквизиты сторон.

К договору прикладывают расчетно-платежные документы по передаче денежных средств.

Ситуации, когда действующей организации или вновь образованному бизнесу необходимы денежные вливания, нередки.

Но кредитование в банковских учреждениях не всегда целесообразно по ряду причин:

Высокие проценты.
Вероятность невозврата кредита.
Высокая вероятность отказа финансовой организации при неудовлетворительных показателях деятельности фирмы.

Если компании срочно необходимы дополнительные денежные средства для оплаты текущих расходов, расширения, выравнивания тяжелого финансового положения, на помощь ей может прийти ее учредитель.

Беспроцентный займ представляет собой добровольное одалживание денег собственником бизнеса без начисления процентов за пользование финансовыми средствами.

Так как учредитель не имеет никакого финансового интереса от займа (прибыли), то налогообложение обходит такие суммы денежных вливаний стороной.

Беспроцентный займ выгоден обеим сторонам — и учредителю и самой организации:

Фирма получает необходимые ей средства	в полном объеме для реализации дальнейших действий без необходимости выплачивать проценты и переплаты
Учредитель получает возможность развивать свой бизнес дальше	без необходимости платить налог (НДФЛ)

Несмотря на всю простоту схемы необходимо все правильно документально оформить.

Для этого между учредителем и организацией заключается договор займа, в котором указываются:

Полная сумма	и срок возврата
Способ передачи	после заключения соглашения оговоренную сумму денег учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу
Реквизиты сторон	наименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и т.д.
Дата составления	и основания для расторжения договора, и подписи сторон

Перечисление или внесение денег в кассу организации необходимо осуществить не позднее даты указанной в соглашении.

Основными законодательными актами, на которые необходимо ссылаться при заключении документа, являются:

Гражданский Кодекс Российской Федерации	дает определение подобного заимствования, основные характеристики, специальные возможности (досрочное погашение и т.д.)
Налоговый Кодекс РФ	определяет вероятные трактовки данного денежного вливания в бизнес-резервы организации

Несмотря на то, что беспроцентный займ от учредителя имеет основную отличительную особенность (отсутствие выгоды для собственника предприятия или собрания его учредителей), существует несколько видов такого заимствования:

Беспроцентный займ нецелевой	руководство фирмы оповещает учредителя о возникших финансовых трудностях и необходимости денежных вливаний, не акцентируя внимания, на что конкретно могут быть потрачены заемные средства. При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т.д.), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю. Также важно указать, что займ является беспроцентным. Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования)
Беспроцентный товарный	учредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т.д. в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы. Важно учитывать, что по такому договору заемщик обязуется вернуть ссуду аналогичными товарами, поэтому в документах необходимо отразить: наименование товара; цвет; марку; другие технические характеристики
Беспроцентный целевой	учредитель имеет право при заключении договора определить конкретное направление заемных средств. В таком случае к основным пунктам соглашения необходимо добавить следующие: Назначение денежного транша. Порядок контроля использования переданных средств

В роли контролирующего органа выступает займодавец (учредитель), который вправе в любой момент потребовать доказательства целевого использования средств (договора поставки, квитанции, чеки, платежные поручения и т.д.).

Договор займа между учредителем и ООО

Поскольку речь идет о договоре займа, стороны должны в первую очередь руководствоваться нормами гражданского законодательства. В таком договоре стороны должны именоваться как:

займодавец;
заемщик.

В качестве кредита могут быть предоставлены не только сами денежные средства (рубли или иностранная валюта), но и ценные бумаги, ценные вещи. При этом заключить его можно не только в обычном виде, но путем выпуска облигаций – ценных бумаг с долговыми обязательствами компании перед держателями.

Важно понимать, что заемщик должен оплатить налог на материальную прибыль в 2 случаях:

Если кредит беспроцентный.
Если ставка льготная и не превышает 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ.

Налог рассчитывается как 35% от суммы займа, умноженной на 2/3 ставки рефинансирования. Например, получена сумма 1 млн рублей на 1 год. Тогда: 1млн*35%*7,25%*2/3 = 16917 р.

При этом не возникает обязанности оплаты налога на прибыль, потому что сумма не отражается в доходах компании. Единственное исключение – когда учредитель списывает долг в пользу организации. Тогда вся сумма должна быть учтена как внереализационный доход с соответствующими налоговыми последствиями.

Договор беспроцентного займа между учредителем и организацией – правила и особенности, которые должен знать каждый. В данном виде экономических взаимоотношений в роли кредитора выступает как первый, так и вторая сторона. Логично, что и с заёмщиком та же ситуация.

Чтобы договор займа между ООО и учредителем был действительно беспроцентный, необходимо, чтобы в соглашении содержалась соответствующая фраза. Если же таковой не окажется, то на сумму выданных средств начислят проценты в размере ставки рефинансирования.

Документ оформляется в письменной форме, нотариальное заверение договора не требуется, если иное не оговорено сторонами сделки.

Необходимость документального оформления обозначена нормами Гражданского кодекса РФ (статья 16 п.1), поскольку один из участников соглашения является юридическим лицом.

Описание предмета договора — существенное условие, без данного пункта сделка считается недействительной.

Договорные отношения вступают в силу не с момента подписания соглашения, а непосредственно с даты передачи предмета договора. Аналогичная норма действует и для завершения сделки.

Займы бывают нескольких видов в зависимости от их целей, периода, наличию процентов и залога. От учредителей займы бывают беспроцентные и процентные.

Беспроцентный характер займа предполагает возврат только полученной суммы, кредитор не претендует на вознаграждение.

В договор о займе, как и в другой подобный документ, могут быть включены условия, которые обе стороны сочтут необходимыми.

Наряду с датой и местом оформления сделки существуют другие обязательные компоненты договора:

Для снижения вероятности признания сделки недействительной имеет смысл подписать договор со стороны предприятия иным уполномоченным лицом, наделенным данным правом по доверенности.

Допускается прощение долгов заемшику. Статья 415 ГК РФ обозначает данную норму при условии отсутствия нарушений прав других кредиторов.

Оформление отказа от возврата займа происходит через дополнительное соглашение.

В этом случае у предприятия возникает внереализационный доход равный сумме невозвращенного долга, который облагается согласно выбранному режиму налогообложения (для общей системы — 20%), за исключением ситуации, когда заимодатель-физическое лицо имеет долю уставного капитала организации свыше 50%. В этом случае он освобождается от уплаты налога (п. 1 ст. 251 НК РФ).

Прощение долга собственной фирмы не является выгодным вложением денег. Учредитель предприятия не будет иметь прав ни на сумму, ни на предполагаемую прибыль, полученную в результате инвестирования личных сбережений.

Если компании требуются дополнительные активы, то можно лишь увеличить ее уставной капитал.

В текстовой части договора обычно кроме предельного срока погашения долга прописывается порядок возврата: ежемесячно (не позднее указанной даты), ежеквартально, в конце года.

Можно приложить к документу календарный график с указанием возвращаемых сумм. Вариант досрочного погашения также необходимо указать в условиях погашения займа.

Закон РФ №115-ФЗ от 07.08.2001 (ст.6 пункт 1 подпункты 2,4) при оформлении беспроцентного займа на сумму больше 600 тыс. руб. гласит об обязательном контролировании данной сделки сотрудниками Росфинмониторинга.

Обслуживающие кредитные учреждения запрашивают различные документы для проверки действительности сделки, но на практике банк вправе истребовать бумаги и при оформлении займа на меньшую сумму.

Предоставляя своей компании заем, учредитель в первую очередь руководствуется собственными интересами, непосредственно связанными с прибыльностью и финансовой устойчивостью данной компании.
Соответственно, условия такого заимствования будут в меру лояльными, даже если договором, заключенным между дольщиком-займодавцем и компанией-заемщиком, предусматривается наличие процентной ставки.
Когда отношения оформляются, обе стороны действуют сообразно принципам целесообразности, законности, благонамеренности.

В РФ такие правоотношения регулируются главой 42 (сорок второй) Гражданского Кодекса (ГК). Этим нормативным документом регламентируются ключевые принципы получения и выдачи и последующего погашения кредита.

Сразу следует отметить, что практика, при которой учредитель предоставляет заем ООО, не запрещается нормами законодательства. Это касается как процентного, так и беспроцентного займа.

Статья 807 ГК РФ устанавливает, что в договоре должны изначально указываться максимально полные сведения о заключаемой сделке:

величина (сумма) предоставляемых средств;
срок действия соглашения (срок погашения);
конкретная ставка процента, начисляемая за пользование заемными средствами (если беспроцентный, должна быть четкая оговорка);
порядок, способы и условия выплаты долга (например, строгий график внесения соответствующих платежей).

В ГК имеется статья 16, нормами которой предусматривается обязательная письменная форма для договора, одной из сторон которого является юридическое лицо.
Помимо соглашения, имеющего статус основного договора, учредитель и ООО оформляют акт, являющийся дополнением к основному договору и удостоверяющий факт передачи заемных средств – конкретных активов, указанных в соглашении.
Отношения займа, существующие между учредителем и ООО, становятся действительными с момента фактической передачи заемщику активов (денег, иного имущества), указанных в соответствующем соглашении.

Если учредителем займодавцем и руководителем компании заемщика выступает одно и то же лицо, договор следует оформлять по общим правилам, но с одной существенной оговоркой. Данный субъект подписывает составленную бумагу дважды – как кредитор и как уполномоченный представитель заемщика.

Как и любые другие разновидности кредита, процентный заем от учредителя может быть следующих типов:

целевой, подразумевающий расходование предоставленных средств только на конкретные цели, четко указанные в соответствующем договоре;
нецелевой, позволяющий компании-заемщику тратить полученные деньги на любые цели (без каких-либо ограничений).

Если дольщик выдает ООО процентный денежный заем в какой-либо иностранной валюте, при получении и последующем использовании данных средств необходимо четко соблюдать законодательные требования, касающиеся валютного регулирования и контроля.

Учредитель и организация следуют нормам Налогового кодекса РФ в вопросах, касающихся налогообложения операций, связанных с предоставлением и получением процентного денежного займа.

Такое может случиться в силу разных причин:

Товары, работы, услуги, продаваемые фирмой, не пользуются спросом.
Руководство вложило все денежные средства в какие-то активы.
Расчетные счета заблокированы из-за вовремя не сданной отчетности и т. д.

Для того чтобы оформить договор правильно, необходимо обратиться к положениям гл. 42 ГК РФ .