Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реквизиты по уплате НДФЛ в 2022 году в Москве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2021 года доход физлиц, превысивший 5 млн руб., облагается НДФЛ по повышенной ставке — 15%. В связи с этим был введен новый КБК для перечисления налога со сверхлимитных доходов — 182 1 01 02080 01 1000 110. Этот КБК при уплате НДФЛ с доходов, привысивших 5 млн руб., используют и налоговые агенты, и ИП, и обычные физлица (не ИП).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В общем случае, если НДФЛ в бюджет перечисляет организация или ИП в качестве налогового агента, то КБК в платежном поручении будет таким: 182 1 01 02010 01 1000 110.
КБК НДФЛ для ИП за себя
Если налог со своих доходов уплачивает ИП на ОСН, то в поле 104 платежки он должен указать 182 1 01 02020 01 1000 110.
При перечислении пеней/штрафа плательщик указывает следующие КБК:
| Плательщик НДФЛ | КБК при уплате пеней | КБК при уплате штрафа |
|---|---|---|
| Налоговый агент | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| ИП | 182 1 01 02020 01 2100 110 | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
| Физлицо (не ИП) | 182 1 01 02030 01 2100 110 | 182 1 01 02030 01 3000 110 |
|
Налоговый агент, ИП, обычное физлицо (при уплате пеней и штрафов по НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.) |
182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Код бюджетной классификации — это закодированная информация о перечислении налога в бюджет, состоящая из 20 цифр. Без КБК не обходится ни один платеж в бюджет вне зависимости от того, кто платит: компания, предприниматель или физлицо.
Какой КБК указывать при перечислении подоходного налога, зависит от того, кто платит, и с каких доходов удержан налог.
Если налог со своих доходов уплачивает ИП на ОСН, то в поле 104 платежки он должен указать 182 1 01 02020 01 1000 110.
КБК НДФЛ физического лица
Иногда челвовеку (не ИП) приходится самостоятельно уплачивать НДФЛ (п. 1-4 ст. 228 НК РФ). Например, при продаже недвижимости, срок владения которой не дает освобождения от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Тогда в платежном документе должен указать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
Новый КБК по НДФЛ на 2022 год
По общему правилу при уплате НДФЛ с дивидендов указывается следующий КБК.
| Кто перечисляет НДФЛ с дивидендов | КБК |
|---|---|
| Налоговый агент | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Физлицо – получатель дивидендов | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
Заметим, что физлицу не придется задумываться над тем, какой КБК указать. Ведь, по идее, НДФЛ с выплачиваемых дивидендов должен удержать налоговый агент, и даже если он этого не сделает, самостоятельно декларировать доход в виде дивидендов физлицу не придется. А НДФЛ он уплатит на основании полученного из ИФНС уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ), в котором и будет указан необходимый КБК.
При перечислении в2022 году пеней/штрафа плательщик указывает следующие КБК:
| Плательщик НДФЛ | КБК при уплате пеней | КБК при уплате штрафа |
|---|---|---|
| Налоговый агент | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| ИП | 182 1 01 02020 01 2100 110 | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
| Физлицо (не ИП) | 182 1 01 02030 01 2100 110 | 182 1 01 02030 01 3000 110 |
| Налоговый агент, ИП, обычное физлицо (при уплате пеней и штрафов по
НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.) |
182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.
При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.
Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.
Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:
- «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
- «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.
С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.
Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
Платежное поручение по НДФЛ в 2022 году: новые реквизиты, образец заполнения
В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.
Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:
- «ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
- «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
- «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
- «АР0000000000000» — номер исполнительного документа.
Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.
Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:
- требования налоговой;
- решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
- решения о приостановлении взыскания;
- исполнительного документа и возбуждённого исполнительного производства.
Заполняйте платёжку по НДФЛ с учётом следующих правил.
- Статус плательщика заполняйте в зависимости от того, кем является плательщик: ИП в поле 101 должен вписать код 09 (при оплате НДФЛ за себя), а налоговый агент (ИП или организация) — код 02.
- Поле 104 заполняйте с учетом изменений классификатора КБК на 2021 год. Для уплаты НДФЛ с зарплаты и вознаграждений по договорам ГПХ укажите код 182 1 01 02010 01 1000 110. А налог с дохода свыше 5 млн рублей считайте по ставке 15% и платите по новому КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
- В поле 105 впишите код ОКТМО в соответствии с действующим общероссийским классификатором.
- В поле 106 отразите код «ТП», если платите НДФЛ в текущем расчётном периоде. Например, если в феврале перечисляете налог с январской зарплаты. Для пеней и штрафов действуют другие коды.
- В поле 107 укажите налоговый период по стандартным правилам. Например, если платите подоходный налог за январь 2021 года отразите: МС:01.2021.
- Очередность перечисления для обычных платежек — код «15». Для налога по требованию используйте код «3». Поле 22 «УИН» заполняется, если платите налог или пеню по требованию. При заполнении платежки для текущих платежей в поле 22 проставьте «0».
-
Как проверить электронную подпись и продлить срок действия на весь 2022 год
960 0
Новые правила вводятся по причине перехода на иную форму обслуживания казначейством, которое приведёт к изменению счетов территориальных казначейств.
В платёжках будет введено новое поле «Номер счета банка получателя средств» обязательное к заполнению, оно будет соответствовать номеру банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС).
Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году
Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.
Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.
Кто будет рассчитывать налоговую базу:
- плательщик (компания, ИП);
- налоговая инспекция;
- банки;
- операторы фискальных данных.
Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.
Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.
Где:
- Москва;
- Московская область;
- Татарстан;
- Калужская область.
Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Под действие нового типа налогообложения попадают малые предприятия, организации с годовым доходом до 60 млн руб., суммарными основными средствами не более 150 млн руб. и численностью работников до 5 чел. Схема подходит ИП, малому и микробизнесу.
Кто не может применять автоматическую систему:
- микрокредитные организации;
- страховые компании;
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
- НКО;
- фермы;
- компании с работниками-иностранцами;
- нотариусы, адвокаты;
- некоммерческие пенсионные фонды;
- и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.
Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.
Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2022 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.
Важно: не получится совмещать новый налоговый режим с другими. Те, кто выбрал автоматическую систему, оплачивают труд наемных работников по карте, иначе это будет расценено как преступление.
Сравним по основным параметрам экспериментальную и привычную системы. Так станет понятно, кому какой вариант подходит.
Параметр Традиционная упрощенка Новый проект Ставка 6% – от доходов, 15% – от доходов за вычетом расходов
8% или 20% соответственно при более высокой прибыли или увеличении штата
8% от доходов,
20% от доходов минус расходы
Минимальные отчисления 1% 3% Штат До 130 чел. До 5 чел. НДФЛ 13%
15% (ведет бухгалтерия)
— Доходный максимум 200 млн руб. 60 млн руб. Льготы от регионов Есть Нет Расходы Закрытый перечень Расходы, направленные на получение дохода в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, кроме предусмотренных ст. 270 НК РФ Как можно уменьшить взносы При уплате налогов по схеме «Доходы» уменьшаются страховые взносы, торговый сбор Снижается торговый сбор Как заполнить платёжное поручение по НДФЛ в 2021 году
Рассмотрим два примера.
Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».
- В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
- ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
- Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
- Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).
А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 руб., страховых взносов нет.
С 2021 года используется новая ставка по НДФЛ в размере 15% на доходы от 5 млн. рублей и только на сумму, превышающую указанный порог. По этой ставке облагаются доходы из-за рубежа, дивиденды, заработная плата, предпринимательская деятельность и другие поступления. Исключение ― продажа имущества, облагаемая, независимо от суммы, налогом в 13%. Из налоговой ставки вычитаются страховые и пенсионные выплаты.
Если доходы поступают из нескольких источников, и сумма по каждому не превышает 5 млн рублей, налоговые агенты удерживают 13%. По итогу года Федеральная налоговая служба суммирует поступления и, если они превышают порог, пересчитывает налог. Плательщик получит уведомление о том, что должен в бюджет. Недостающую сумму придется доплатить.
Суммы, превышающие определенный порог, подлежат налогообложению по ставке 13%. Предел рассчитывается первого числа налогового период по формуле:
1 млн рублей х ключевая ставка ЦБ РФ
Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года составила 6,5%. Это значит, что если сумма процентов по вкладу (не сам вклад), не превысит 65 000 рублей, то платить налог не придется.
Есть исключение. Не подлежат налогообложению счета эскроу ― условные счета, исполняемые при наступлении заявленных условий, и рублевые депозиты со ставкой, не превышающей 1 % годовых.
Новые правила вступили в действие с 2021 года. Впервые налог по ним будет уплачен в 2022 году.
В платежном поручении по НДФЛ 2021 года появился новый код бюджетной классификации (КБК) для налоговой ставки в 15%. Если у части сотрудников доход превысил 5 млн рублей, заполняйте две платёжки.
Назначение платежа Основная сумма Пени Штраф НДФЛ 13% 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02010 01 2100 110 182 1 01 02080 01 2100 110 НДФЛ 15% 182 1 01 02080 01 1000 110 182 1 01 02010 01 3000 110 182 1 01 02080 01 3000 110 НДФЛ, уплачиваемый ИП и физлицами, занятыми частной практикой 182 1 01 02020 01 1000 110 182 1 01 02020 01 2100 110 182 1 01 02020 01 3000 110 Налог, самостоятельно уплачиваемый, в т. ч. при продаже личного имущества 182 1 01 02030 01 1000 110 182 1 01 02030 01 2100 110 182 1 01 02030 01 3000 110 Налог на прибыль от иностранных компаний 182 1 01 02090 01 1000 110 182 1 01 02090 01 2100 110 182 1 01 02090 01 3000 110 Налог на прибыль от иностранных компаний в рублях, выпущенных после 01.01.2017 182 1 01 02070 01 1000 110 182 1 01 02070 01 2100 110 182 1 01 02070 01 3000 110 Налог иностранцев, работающих на патенте 182 1 01 02040 01 1000 110 Изменения в платежном поручении по уплате НДФЛ затронули раздел «Сведения о банке получателя»:
- новый БИК банка получателя;
- наименование банка получателя средств;
- номер счета банка;
- номер счета получателя (казначейский счет);
- номер банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете № 40101.
С 1 мая 2021 платежное поручение НДФЛ старого образца не будет принято.
Как заполнить платёжное поручение НДФЛ в 2021 году
Платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть сформировано, а налог уплачен в день выплаты дохода или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных выплат. Налог платится в течение месяца, в котором сотруднику перечислили выплату. Например, деньги по больничному листу выданы 20 числа, тогда же исчислен налог. Заплатить его можно с 20 по 31 число текущего месяца. Если выплата произведена в последний день месяца, в тот же день перечисляется и сумма налога.
Если НДФЛ перечисляется плательщиком-физлицом или предприниматель платит сам за себя, то последний день уплаты ― 15 июля в следующем году. Предприниматели на общей системе налогообложения также переводят авансовые платежи:
- за 1 квартал до 25 апреля;
- за полугодие до 25 июля;
- за 9 месяцев до 25 октября.
Если записать срок перечисления неправильно, ФНС посчитает сведения недостоверными, что приведет к штрафу. 6-НДФЛ состоит из 2 разделов:
- 1 содержит информацию за последний квартал периода составления отчетности с конкретными суммами налога.
- 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, но разделяется по форме налога (рассчитанный, удержанный, возвращенный) и по процентным ставкам.
Часто дни выплаты дохода и перечисления налога приходятся на разные налоговые периоды ― кварталы. В письме № БС-4-11/20126@ налоговая дает разъяснения о том, как правильно указывать сроки в отчете. Срок для уплаты в разделе 1 отражается в том квартале, на который он приходится нормативно. То есть не имеет значения, когда фактически прошел платеж.
Порядок оформления платежного поручения НДФЛ при уплате пени по требованию ФНС отличается:
- Необходимо указать КБК 182 1 01 02010 01 2100 110 (со ставки 13%) или 182 1 01 02010 01 3000 110 (со ставки 15%).
- В строке 107 указывают период, за который сформировался долг.
- В строке 22 ставят значение УИН, указанное в требовании ФНС. Если его нет, поставьте «0».
- В строку 106 впишите «ТР», что свидетельствует о том, что платеж уплачен по требованию.
- В 24 следует пояснить, что уплата пени — это исполнение требования налоговой.
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели без наемного труда, предоставляющие услуги физическим и юридическим лицам на условиях самозанятости по гражданско-правовым договорам.
КБК на уплату налога на профессиональный доход Название обязательного платежа КБК основного платежа КБК для уплаты пени Налог на профессиональный доход 182 1 05 06000 01 1000 110 182 1 05 06000 01 2100 110 Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
КБК для ИП на патенте зависит от отнесения территории, на которой осуществляет свою деятельность конкретный ИП, к соответствующему бюджету:
КБК для ИП на патенте Вид территории КБК основного платежа КБК для уплаты пени в бюджет Москвы, С-Петербурга и Севастополя 182 1 05 04030 02 1000 110 182 1 05 04030 02 2100 110 в бюджеты городских округов 182 1 05 04010 02 1000 110 182 1 05 04010 02 2100 110 в бюджеты городских округов с внутригородским делением 182 1 05 04040 02 1000 110 182 1 05 04040 02 2100 110 в бюджеты внутригородских районов 182 1 05 04050 02 1000 110 182 1 05 04050 02 2100 110 в бюджеты муниципальных районов 182 1 05 04020 02 1000 110 182 1 05 04020 02 2100 110 в бюджеты муниципальных округов 182 1 05 04060 02 1000 110 182 1 05 04060 02 2100 110 На основной системе налогообложения уплачивается налог на добавленную стоимость, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогоплательщиков-ИП или налог на прибыль организаций для налогоплательщиков-организаций.
КБК налогов на основной системе налогообложения Название обязательного платежа КБК основного платежа КБК для уплаты пени НДФЛ с налоговой базы дохода ИП до 5 млн рублей по ставке 13% 182 1 01 02020 01 1000 110 182 1 01 02020 01 2100 110 НДФЛ с налоговой базы дохода ИП свыше 5 млн рублей по ставке 15% 182 1 01 02080 01 1000 110 182 1 01 02080 01 2100 110 Налога на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 Налог на прибыль организаций, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 НДС 182 1 03 01000 01 1000 110 182 1 03 01000 01 2100 110 НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС, администрируемый ФНС России 182 1 04 01000 01 1000 110 182 1 04 01000 01 2100 110 КБК налогов на упрощенной системе налогообложения различают по объектам налогообложения, выбранным налогоплательщиком (ИП или организацией):
КБК налогов на упрощенной системе налогообложения Название обязательного платежа КБК основного платежа КБК для уплаты пени Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01011 01 2100 110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог) 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 Также, как и для физических лиц, для юридических лиц предусмотрены отдельные КБК для уплаты имущественных налогов при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения: налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога.
КБК для уплаты налога на имущество организаций Название обязательного платежа КБК основного платежа КБК для уплаты пени Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02010 02 1000 110 182 1 06 02010 02 2100 110 Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения 182 1 06 02020 02 1000 110 182 1 06 02020 02 2100 110 КБК для уплаты транспортного налога налогоплательщиком-организацией Название обязательного платежа КБК основного платежа КБК для уплаты пени Транспортный налог с организаций 182 1 06 04011 02 1000 110 182 1 06 04011 02 2100 110 КБК для уплаты земельного налога налогоплательщиком-организацией Местонахождение земельного участка КБК основного платежа КБК для уплаты пени Участок расположен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе 182 1 06 06031 03 1000 110 182 1 06 06031 03 2100 110 Участок расположен в городском округе 182 1 06 06032 04 1000 110 182 1 06 06032 04 2100 110 Участок расположен в городском округе с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110 182 1 06 06032 11 2100 110 Участок расположен во внутригородском районе 182 1 06 06032 12 1000 110 182 1 06 06032 12 2100 110 Участок расположен в городском поселении 182 1 06 06033 13 1000 110 182 1 06 06033 13 2100 110 Участок расположен в сельском поселении 182 1 06 06033 10 1000 110 182 1 06 06033 10 2100 110 Участок расположен в межселенной территории 182 1 06 06033 05 1000 110 182 1 06 06033 05 2100 110 Участок расположен в муниципальном округе 182 1 06 06032 14 1000 110 182 1 06 06032 14 2100 110 АУСН: все о новом налоговом режиме для бизнеса
Облигации федерального займа (ОФЗ) — один из самых надежных способов вложения денег. Как правило, эти ценные бумаги выбирают консервативные инвесторы, которые предпочитают не самый высокий, но относительно надежный доход в виде купона.
Купон – это доход в виде фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, который выплачивается эмитентом ее владельцу (держателю) с определенной периодичностью.
На купонный доход по муниципальным облигациям до конца 2020 года аналогичным образом распространялось освобождение от уплаты налога. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 года льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по муниципальным облигациям больше не действует, и налогообложение происходит по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) для налоговых резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.
Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.
Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.
Инвестор, налоговый резидент РФ, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.
Купон, выплаченный 30 июня 2020 года, попадает под льготу, соответственно, налог с него удерживаться не будет.
Выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы налоговый агент обязан удержать НДФЛ.
Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом по 1000 руб., по каждой из которых должны выплатить купонный доход в размере 50 руб.
НДФЛ с купонного дохода составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.
Налог будет удержан в момент выплаты дохода. Клиенту будет перечислен купонный доход в размере: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб.
Владельцев российских корпоративных облигаций также коснулись изменения в налоговом законодательстве. По правилам, действующим до конца 2020 года, если ставка купона по облигации не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, то такой купон не облагался налогом.
Примечание: данное правило касалось только купонов, выплачиваемых после 01.01.2018 года по корпоративным облигациям, эмитированным после 01.01.2017 года.
Если же ставка купона превышала ключевую ставку ЦБ РФ более чем на 5 процентных пунктов, то с превышения удерживался налог по ставке 35%.
С вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для налоговых резидентов, держателей российских корпоративных облигаций, налог на купонный доход составляет 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) со всей суммы купона независимо от его размера.
Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям не сильно отличается от процедуры налогообложения дохода по российским ценным бумагам. Разница заключается в том, что в целях налогообложения доход в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты такого дохода.
Налоговые резиденты РФ платят 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) от купонного дохода или разницы между ценой приобретения и ценой продажи, нерезиденты – 30%.
Важным нюансом при расчете налога на такие облигации является возможность исключить двойное налогообложение. Дело в том, что в некоторых странах удерживается свой аналог налога на доходы. Если у Российской Федерации со страной эмитента есть соглашение об избежании двойного налогообложения в части доходов физлиц, то на уплаченный в другой стране налог можно уменьшить НДФЛ к уплате в РФ.
Платежные поручения по НДФЛ в 2021:новые правила заполнения
Инвестор купил облигацию за $1000 в тот момент, когда курс был 60 руб. за $1. А продал за те же $1000, но курс на дату продажи поднялся до 70 руб. за $1.
Доход инвестора для целей налогообложения в РФ составит:
1000 × 70 — 1000 × 60 = 10 000 руб.
НДФЛ к уплате (по ставке 13%) = 10 000 × 13% = 1 300 руб.
Говоря про вычет типа «А» важно понимать, что данный вычет можно применить только в отношении инвестиционного дохода от сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, полученного в рамках стандартного брокерского договора без признака ИИС.
При этом данное правило распространяется только на доходы, полученные до 01.01.2021 года. С 01.01.2021 года вычет типа «А» нельзя применить к доходам от сделок с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, к доходам от операций займа ЦБ, РЕПО и прочих доходов в рамках брокерского счета.
Налоговый вычет можно получить в течение 3-х лет, начиная с 1 января года, следующего за отчетным (в котором возникло право на вычет). Так, за 2020-й год налогоплательщик может получить вычет в период с 01.01.2022 по 31.12.2023 года.
Так как к инвестиционному доходу за 2020-й год ещё можно применить вычет типа «А», рассмотрим пример расчета суммы налогового вычета по отношению к ценным бумагам.
Допустим, у клиента есть 2 официальных источника дохода — заработная плата и доход от инвестиционной деятельности в рамках стандартного брокерского счета (без признака ИИС). По итогам 2020-го года доход в виде заработной платы составил 300 тыс. руб., а от инвестиционной деятельности – 200 тыс. руб.
С этого дохода клиент заплатил налог в размере 13% на общую сумму 65 000 руб. (300 000*13% + 200 000*13%).
Если у клиента в 2020-м году было пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) на 400 тыс. руб., он сможет претендовать на максимальный размер вычета в размере 400 тыс. руб. и вернуть ранее уплаченный налог в сумме 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).
Если те же условия задачи перенести на 2021-й год, то к доходу от инвестиционной деятельности налоговый вычет по типу «А» применить уже будет нельзя. И при условии пополнения ИИС на те же 400 тыс. руб. клиент сможет вернуть ранее уплаченный налог только с заработной платны в размере 39 000 руб. (13% от 300 тыс. руб.)
Чтобы получить возврат НДФЛ по типу «А», клиенту понадобится сдать в ИФНС
- декларацию 3-НДФЛ, в которой показан вычет по инвестиционному счету типа «А»;
- справку 2-НДФЛ от налогового агента о сумме выплаченного дохода и удержанного НДФЛ;
- договор об открытии ИИС (он заключается с управляющим или брокером);
- документы, подтверждающие пополнение ИИС налогоплательщиком (платежные поручения, выписки);
- заявление о возврате НДФЛ с указанием банковских реквизитов, на которые следует перечислить сумму возврата.
- Важно! Если клиент закроет ИИС до истечения 3-х летнего срока, полученный ранее по вычету НДФЛ придется вернуть в бюджет, а также уплатить пени за несвоевременную уплату налога.
Налогоплательщики и налоговые агенты по НДС применяют одинаковые кодировки. Различия обусловлены лишь видом облагаемой операции – ввоз товара в РФ или его реализация на территории России.
КБК
Расшифровка
182 1 03 01000 01 1000 110
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
182 1 03 01000 01 2100 110
пени
182 1 03 01000 01 3000 110
штрафы
182 1 04 01000 01 1000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
182 1 04 01000 01 2100 110
пени
182 1 04 01000 01 3000 110
штрафы
Для юрлиц, работающих на ОСНО, кодировки по налогу на прибыль в 2022 году останутся прежними.
КБК
Расшифровка
182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 01 01011 01 2100 110
пени
182 1 01 01011 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
182 1 01 01012 02 2100 110
пени
182 1 01 01012 02 3000 110
штрафы
182 1 01 01013 01 1000 110
Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 01 01013 01 2100 110
пени
182 1 01 01013 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01014 02 1000 110
Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ
182 1 01 01014 02 2100 110
пени
182 1 01 01014 02 3000 110
штрафы
182 1 01 01030 01 1000 110
Налог с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
182 1 01 01030 01 2100 110
пени
182 1 01 01030 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01040 01 1000 110
Налог с дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями
182 1 01 01040 01 2100 110
пени
182 1 01 01040 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01050 01 1000 110
Налог с дивидендов от российских организаций, полученных иностранными организациями
182 1 01 01050 01 2100 110
пени
182 1 01 01050 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01060 01 1000 110
Налог с дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных организаций
182 1 01 01060 01 2100 110
пени
182 1 01 01060 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01070 01 1000 110
Налог с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
182 1 01 01070 01 2100 110
пени
182 1 01 01070 01 3000 110
штрафы
182 1 01 01080 01 1000 110
Налог с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
182 1 01 01080 01 2100 110
пени
182 1 01 01080 01 3000 110
Штрафы
182 1 01 01090 01 1000 110
Налог на прибыль с процентов, полученных по облигациям российских организаций
182 1 01 01090 01 2100 110
пени
182 1 01 01090 01 3000 110
штрафы
Для уплаты налога на имущество КБК определяется принадлежностью недвижимости к ЕСГ (Единой системе газоснабжения). По земельному налогу кодировки выбираются в зависимости от территориального образования, где расположен земельный участок. Транспортный налог уплачивается на единый КБК.
КБК
Расшифровка
Налог на имущество организаций
182 1 06 02010 02 1000 110
Налог по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
182 1 06 02010 02 2100 110
пени
182 1 06 02010 02 3000 110
штрафы
182 1 06 02020 02 1000 110
Налог по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения
182 1 06 02020 02 2100 110
пени
182 1 06 02020 02 3000 110
штрафы
Земельный налог юрлиц
182 1 06 06031 03 1000 110
Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
182 1 06 06031 03 2100 110
пени
182 1 06 06031 03 3000 110
штрафы
182 1 06 06032 04 1000 110
Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах городских округов
182 1 06 06032 04 2100 110
пени
182 1 06 06032 04 3000 110
штрафы
182 1 06 06032 11 1000 110
Земельный налог с организаций, если участок находится в границах городских округов с внутригородским делением
182 1 06 06032 11 2100 110
пени
182 1 06 06032 11 3000 110
штрафы
182 1 06 06032 12 1000 110
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах внутригородских районов
182 1 06 06032 12 2100 110
пени
182 1 06 06032 12 3000 110
штрафы
182 1 06 06033 05 1000 110
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах межселенных территорий
182 1 06 06033 05 2100 110
пени
182 1 06 06033 05 3000 110
штрафы
182 1 06 06033 10 1000 110
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах сельских поселений
182 1 06 06033 10 2100 110
пени
182 1 06 06033 10 3000 110
штрафы
182 1 06 06033 13 1000 110
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах городских поселений
182 1 06 06033 13 2100 110
пени
182 1 06 06033 13 3000 110
штрафы
182 1 06 06032 14 1000 110
Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов
182 1 06 06032 14 2100 110
пени
182 1 06 06032 14 3000 110
штрафы
Транспортный налог юрлиц
182 1 06 04011 02 1000 110
Транспортный налог с налогоплательщиков-организаций
182 1 06 04011 02 2100 110
пени
182 1 06 04011 02 3000 110
штрафы
Вводится новый КБК
КБК / 12:00 5 июля 2021КБК для торгового сбора
Налоги и взносы / 12:46 22 июня 2015Если налог на прибыль уплачивается индивидуальным предпринимателем по ОСН, то в поле 104 платежа необходимо указать 182 1 01 02 020 01 1000 110.
КБК НДФЛ физического лица
Иногда физическому лицу (не индивидуальному предпринимателю) приходится платить НДФЛ самостоятельно (пп. 1-4 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Например, при продаже недвижимости, период владения которой не дает освобождения от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 Налогового кодекса РФ). Поэтому в платежном документе необходимо указать КБК 182 1 01 02 030 01 1000 110.
По общему правилу, при уплате НДФЛ с дивидендов указывается следующая БКК.
Кто переводит НДФЛ с дивидендов КБК Налоговый агент 182 1 01 02 010 01 1000 110 Физическое лицо — получатель дивидендов 182 1 01 02 030 01 1000 110 Обратите внимание, что человеку не нужно думать о том, какой BCC указать. Действительно, теоретически налоговый агент должен удерживать подоходный налог с физических лиц из выплаченных дивидендов, и даже если он этого не сделает, физическому лицу не придется декларировать доход только в виде дивидендов. А платить НДФЛ он будет на основании извещения, полученного от Федеральной инспекции налоговой службы (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ), в котором будет указана необходимая БКК.
При перечислении процентов / пени в 2022 году плательщик указывает следующие паевые банки:
Плательщик индивидуального подоходного налога КБК при уплате пени КБК против уплаты штрафа Налоговый агент 182 1 01 02 010 01 2100 110 182 1 01 02 010 01 3000 110 ИП 182 1 01 02 020 01 2100 110 182 1 01 02 020 01 3000 110 Физическое лицо (не ИП) 182 1 01 02 030 01 2100 110 182 1 01 02 030 01 3000 110 Налоговый агент, индивидуальный предприниматель, обычное физическое лицо (подлежат уплате пеней и штрафов за НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.)
182 1 01 02 080 01 2100 110 182 1 01 02 080 01 3000 110 Похожие записи: