Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «76 ав в балансе по какой строке в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.
Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.
Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.
Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год см. здесь.
Отражение НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:
- в активе — в двух строках (1220 и 1230),
- в пассиве — в одной строке (1520).
Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.
- Налоговый кодекс РФ
- ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н
Организация «Рассвет» в первом квартале 2021 года выплатила организации «Поставщик» авансы на общую сумму 960 000 рублей, в том числе НДС 20% (160 000 рублей).
Организация является плательщиком НДС. Поэтому от поставщика были получены счета-фактуры на аванс и вся сумма предъявленного поставщиком НДС была принята к вычету.
Сводные проводки за первый квартал 2021 года по выплате авансов поставщику и принятию к вычету предъявленного поставщиком НДС показаны на Рис. 1.
В какой строке баланса отражают 76АВ
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.
Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».
Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.
Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.
Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.
| Код по приказу №66н | Актив (расшифровка) |
|---|---|
| 1100 | Нематериальные активы |
| 1150 | Долгосрочные финансовые вложения |
| 1160 | Отложенные налоговые активы |
| 1170 | Иные внеоборотные активы |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Иные внеоборотные активы |
| 1200 | Оборотные активы |
| 1210 | Запасы |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты |
| 1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
| 1250 | Денежные средства |
| 1260 | Иные оборотные активы |
| 1600 | БАЛАНС |
В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.
| Код по приказу №66н | Пассив (расшифровка) |
|---|---|
| 1300 | Капитал и резервы |
| 1360 | Резервный капитал |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 1410 | Кредиты, займы (долгосрочные обязательства) |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства |
| 1500 | Краткосрочные обязательства |
| 1510 | Кредиты, займы (краткосрочные обязательства) |
| 1520 | Кредиторская задолженность |
| 1530 | Доходы будущих периодов |
| 1540 | Оценочные обязательства |
| 1550 | Иные краткосрочные обязательства |
| 1700 | БАЛАНС |
Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.
Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:
Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.
Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.
На 76 счете хранится информация об операциях с дебиторами и кредиторами, которую нельзя разнести по счетам 60-75. Сюда попадают следующие расчеты:
- по имущественному и личному страхованию;
- по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным компания, банкам и так далее;
- по удержаниям из заработной платы работников в пользу третьих лиц по исполнительному производству;
- по депонированным суммам;
- по причитающимся дивидендам и другим доходам;
- по НДС с выданных и полученных авансов;
- по полученным банковским гарантиям;
- по выданным обеспечениям;
- по лизингу;
- по продаже и покупке услуг и ТМЦ, не относящихся к основной деятельности, и так далее.
Все расчеты на 76 счете обычно носят несистематический характер. Такие операции организации осуществляют гораздо реже, чем проводят расчеты с покупателями, поставщиками, банками и налоговой.
Счет 76 — активно-пассивный. Остаток по счету может быть и дебетовый, и кредитовый. По дебету отражают как рост дебиторской задолженности, так и погашение кредиторской. По кредиту фиксируют либо рост кредиторки, либо погашение дебиторки.
Остаток по дебету отражают в бухбалансе по строке 1230. А по кредиту — в строке 1520.
В инструкции к Плану счетов перечислено четыре субсчета, которые организация может открыть к этому счету:
- 76.Расчеты по имущественному и личному страхованию — для учета расчетов по страхованию имущества и персонала, не связанных со взносами в ПФР, ФСС и ФОМС (их учитываю на счете 69);
- 76.Расчеты по претензиям — для учета претензий к поставщикам, подрядчикам, кредитным учреждениям, покупателям и так далее;
- 76.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам — для учета причитающихся организации дивидендов и других доходов;
- 76.Расчеты по депонированным суммам — для учета начисленной, но не выплаченной из-за неявки сотрудника заработной платы.
Это не закрытый перечень, организация вправе открывать дополнительные субсчета. Главное — зафиксировать их использование в рабочем плане счетов. Например, плательщики НДС открывают следующие субсчета:
- 76.АВ — здесь ведут учет НДС с сумм полученной от покупателей предоплаты;
- 76.ВА — здесь ведут учет НДС с сумм перечисленных поставщикам авансов.
Еще можно выделить отдельный субсчет для учета лизинговых операций, полученных банковских гарантий, выданных обеспечений и так далее.
На счете 76 фиксируют много разнообразных операций, поэтому аналитика зависит от субсчета. Например:
- при учете расчетов по страхованию аналитику строят по страховым типам и страховым компаниям;
- при учете претензий аналитику строят по дебиторам и полученным претензиям;
- при учете дивидендов и доходов аналитику строят по каждому источнику дохода;
- при учете депонированной зарплаты аналитику ведут по каждому сотруднику, который вовремя не получил свою зарплату;
- при учете расчетов по исполнительным документам аналитику ведут также по каждому сотруднику, на которого есть исполнительный лист;
- при учете лизинга аналитику ведут по лизинговым компаниям и договорам;
- при учете полученных банковских гарантий аналитику строят по каждому банку и выданной гарантии;
- при учете внесенных обеспечений аналитику ведут по получателям и так далее.
62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДСЕсли оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.
После отгрузки продукции, на сумму отгруженных товаров выписывается счет-фактура, которая передается покупателю, данные отражаются в книге продаж. Тариф принимается к вычету. Какие проводки составляются – ДТ90 КТ68, ДТ68 КТ76 (62). Если оплата и отгрузка были в одном периоде, продавец начисляет и принимает налог к компенсации в одной ¼ года.
Для этого применяется дополнительный 76 счет, на нем открывается соответствующий субсчет, который будет отражать отчисления с полученных от покупателей средств. Проводка по начислению сбора будет выглядеть так – ДТ76 КТ68. Она составляется в те сутки, когда была получена предварительная оплата.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета.
Напомним, что очередное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО).
Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета».
Первые выводы:1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков.2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф. на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс. 4. Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС). Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС). Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Структура бухгалтерского баланса
на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс. 4. Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст. 5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС). Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки : 1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Зачем контролировать авансы покупателей?
Савченко Татьяна Анатольевна, финансовый директор ГК «Ритейл Сервис».
Эл.почта
Кредиторская задолженность покупателей воспринимаются большинством предпринимателей как бесплатный денежный ресурс, при этом упускается, что этот ресурс дан на очень короткое время и тоже стоит денег, т.к. все авансы полежат обложению или НДС или единым налогом. Между тем, аванс покупателя — это скорее незарегистрированная прибыль подразделения. Поэтому, если на конец месяца у нас числятся авансы, то на балансе мы имеем убыток в размере начисленного (со всей суммы) НДС (при ОСНО) либо ЕН (при УСН). А ведь кредиторская задолженность покупателя может потом и не использоваться покупателем в целях покрытия будущих реализаций, а значит, и не быть прибылью вообще.
Кроме этого, если не контролировать сроки исполнения обязательств, то просроченные авансы несут в себе и другие коммерческие риски, оценить которые представляется довольно сложно. Ведь несвоевременное закрытие авансов сопровождается риском утраты доверия клиента и наработкой отрицательной репутации на рынке. С другой стороны, несвоевременная отработка аванса несет риски непринятия оказанных услуг покупателем и возврат аванса по оказанным услугам, что ведет к понижению финансового результата и дополнительной нагрузке на бухгалтерию по учету претензионных операций и подачи уточненных деклараций по налогам.
И стоит ли содержать на балансе такой пассив? Попробуем рассчитать отвлечение средств на расходы по налогам краткосрочного периода, в котором у нас образуются незакрытые авансы покупателей:
Смоделируем ситуацию на примере продаж товаров на 100 000 руб. (с НДС) с себестоимостью 59 300 руб. (без НДС):
Поступление денежных средств в размере 100 000 руб. в случае отгрузки товара по этому авансу, нужно будет заплатить НДС — 100 000/118*18 — 59 300*18% = 4 580 руб., Налога на прибыль — (100 000/118*100 — 59300)*20% = 5 089 руб. Итого налогов к уплате — 9 669 руб.
В случае, если отгрузка не совершена, то предстоит заплатить НДС с аванса — 100 000 /118*18 = 15 254 руб., а в отчете о прибылях и убытках дохода по этой сделке так и не увидим..
Если организация, просрочившая аванс, облагается по УСНО, то в бюджет нужно будет оплатить столько же, сколько и при совершении реализации (6% от 100 000 руб. = 6 000 руб.), только прибыль также не сформируется, а риск возврата денежных средств будет достаточно велик.
Таким образом, получается, что по итогам этого отчетного периода в бюджет нужно будет заплатить налогов по ТСНО больше на 5 585 руб., а по УСНО — 6000 руб. надо заплатить раньше, чем сделка осуществлена. Может получиться, что в следующем квартале придется заплатить и эти налоги, и вернуть денежные средства покупателю в полном размере… а потом, может, и ждать возврата этих налогов из бюджета. Срок, на который отвлекаются эти средства, определяется периодом оборота кредиторской задолженности покупателя (сроком исполнения обязательства по поставке товара) плюс период до подачи декларации по этому налогу. В условиях дефицита денежных средств такие операции для организации крайне не желательны.
Конечно, получение аванса — это страховка сделки и, в наших силах, в данной ситуации своевременно исполнять обязательства, не допуская просрочек и перебоев с поставками.
Подобный расчет заставляет относиться к получаемым авансам с большим вниманием, нежели наслаждаться «бесплатным» ресурсом. Для этого нужно разобраться в причинах возникновения просроченных авансов. Причинами же могут быть и несвоевременность выполнения обязательств со стороны нашей компании, и ошибочное перечисление клиентами сумм в повышенном размере, и невнимательность бухгалтера при закрытии авансом реализации (если в компании ведется учет обязательств по договору в разрезе каждого документа), и, даже, несвоевременно выписанная реализация (особенно, если в организации оказываются услуги по ежемесячному обслуживанию, и по условиям договора, клиент оплачивает абонентскую плату авансом).
Чтобы минимизировать риски, связанные с возникновением просроченной кредиторской задолженности, нужно уже в момент платежа четко определять поступающий платеж, и своевременно совершать действия по отработке авансов. Для этого целесообразно регламентировать этот процесс. И так как кредиторская задолженность покупателей тесно связана с дебиторской задолженностью, регламентировать работу с кредиторкой лучше совместно с регламентацией работы с дебиторской задолженности в одном документе.
Для контроля авансов покупателей в регламент по контролю дебиторской задолженности был дополнен положениями о работе с авансами покупателей и изменена форма реестра задолженности.
Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:
НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
В тот момент, когда одежду сошьют и отгрузят, ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:
НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).
Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст. 171 НК).
Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление суммы НДС с авансов полученных в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:
Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 62-2 « Расчеты с покупателями по полученным авансам» — на сумму 141 600 руб.
Дебет 76-АВ «Расчеты по НДС с полученных авансов» — Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму 21 600 руб. – начислили НДС к уплате в бюджет.
Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.
Если в договоре между ООО «Стиль» и ООО «Мода» прописана предоплата, то наш покупатель может заявить НДС к вычету, получив от нас счет-фактуру.
Подробнее по проводках при получении авансов читайте в другой статье.
В ситуации с ООО «Твид» покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру. Условие о предоплате прописано в нашем договоре.
Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.
Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» – Кредит 51 «Расчетный счет» — на сумму 59 000 руб. – перечислили предоплату поставщику
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — Кредит 76-ВА – на сумму 9 000 руб. – НДС с аванса поставщику приняли к вычету.
В дальнейшем, когда мы получим ткани от поставщика, мы примем к вычету уже другой НДС – по приобретенным ценностям. А сумма НДС с аванса выданного будет восстановлена (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Именно по этой причине не все используют вычет суммы НДС с выданного аванса, чтобы не загромождать учет.
Более подробно о выданных авансах читайте в отдельной статье на сайте.
Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:
На конец года при составлении отчетности нам нужно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим), а также НДС с авансов в балансе. Только как?
Это можно сделать 2 способами:
- НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:
Актив:
- Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
- Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)
Пассив:
- Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
- Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)
В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.
- НДС сальдируется:
- Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
- Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ
В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.
Так какой же вариант правильный?
Согласно разъяснениям чиновников, правильным является вариант №2 — сальдирование (письма Минфина от 09.01.2013г. № 07-02-18/01, от 12.04.2013 № 07-01-06/12203). А именно – остатки непогашенных авансов в балансе нужно отражать за вычетом соответствующих сумм НДС.
Чем обосновано мнение чиновников?
ПБУ 1/2008 – допущение непрерывности деятельности. Погашение обязательства стороны, получившей аванс, заключается в поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг. А исходя из требований налогового законодательства, в части уплаты и возмещения сумм НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму НДС.
Определенная логика в позиции чиновников есть. Полученный аванс в перспективе превращается в выручку, которая в отчете о финансовых результатах отражается без НДС. Логично, если эта «будущая» выручка тоже будет показана в той же оценке.
Аналогично уплаченный аванс в дальнейшем превратится в материалы, товары, услуги, работы, которые в балансе будут отражены без учета возмещаемого НДС.
У сторонников варианта №1 есть свои обоснования:
— в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ (п. 34);
— правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);
К нашей ситуации ни в одном ПБУ правил зачета и оценки не установлено. НДС с авансов регулирующими величинами не являются.
— статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств (п. 38). В сверке с контрагентами, безусловно, фигурирует вся сумма задолженности с НДС.
- П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. В бухгалтерских записях по счетам 60-2 и 62-2 у нас числится полная сумма задолженности, вместе с НДС.
- Сточки зрения ГК долг организации, получившей аванс, существует в полной сумме. И при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС.
Поэтому на практике решение придется принимать бухгалтеру, на основе своего профессионального суждения. В любом случае выбранный вариант необходимо включить как оговорку в пояснения, предоставляемые с отчетностью. Программа 1С: Бухгалтерия реализует вариант №2, т.е. сальдирует остатки. А как делаете в учете вы? Поделитесь в комментариях!
———
Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам
(предварительной оплате)
В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).
Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения сумм налога на добавленную стоимость, сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога на добавленную стоимость.
Учитывая это, в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством.
Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.
Ну и далее нашла, что год назад для баланса МП в 1С это быстро реализовали, для обычного не было, сейчас не знаю как, у меня как раз баланс МП и такая ситуация.
Хочется услышать мнение аудиторов на этот вопрос, как-то мне это кажется не правильным. Ведь если предположить, что сделка не состоится и мы этот аванс вернем, мы же должны вернуть всю сумму, заказчику мои расчеты с бюджетом по НДС не интересны.
Исправлений: 1; последнее — в 31.01.2014, 14:10.
В балансе должна отражаться реальная задолженность дебиторов и кредиторов. Если вы получили аванс 100 рублей, вы должны контрагенту 100 рублей. И не 85, а 100. Отгрузите вы ему на 100 рублей, или вернете на р/с — тоже 100 рублей.
С авансами выданными — аналогично.
Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов в балансе, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.
Счет 76. АВ
76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности, среди которых:
- операции по страхование;
- расчеты по претензиям;
- депонированные суммы невыплаченной зарплаты работников;
- операции по исполнительным документам;
- расчеты по авансам, выданным и полученным;
- учет взаиморасчетов с прочими контрагентами.
Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.
Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.
76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:
| Дебетовые остатки | Кредитовые остатки | ||
| 76-АВ | 21 600 | 62-2 | 141 600 |
| 60-2 | 59 000 | 76-ВА | 9 000 |
На конец года при составлении отчетности нам нужно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим), а также НДС с авансов в балансе. Только как?
Это можно сделать 2 способами:
- НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:
Актив:
- Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
- Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)
Пассив:
- Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
- Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)
В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.
- НДС сальдируется:
- Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
- Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ
В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.
Так какой же вариант правильный?
У сторонников варианта №1 есть свои обоснования:
- ПБУ 4/99:
— в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ (п. 34);
— правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);
К нашей ситуации ни в одном ПБУ правил зачета и оценки не установлено. НДС с авансов регулирующими величинами не являются.
— статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств (п. 38). В сверке с контрагентами, безусловно, фигурирует вся сумма задолженности с НДС.
- П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. В бухгалтерских записях по счетам 60-2 и 62-2 у нас числится полная сумма задолженности, вместе с НДС.
- Сточки зрения ГК долг организации, получившей аванс, существует в полной сумме. И при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС.
Поэтому на практике решение придется принимать бухгалтеру, на основе своего профессионального суждения. В любом случае выбранный вариант необходимо включить как оговорку в пояснения, предоставляемые с отчетностью. Программа 1С: Бухгалтерия реализует вариант №2, т.е. сальдирует остатки. А как делаете в учете вы? Поделитесь в комментариях!
60.01 Д остаток = 0
60.02 К остаток = 0
76.ВА Д остаток = 0
76.ВА К = 60.02*18/118 — при условии, что все поставщики выдали сч.ф на аванс. А реально 76.ВА кредит 60 — см. Покупки- Счета от поставщиков ? статус = Не Получен !
остаток 19 Кредит = Дебет = 0
19.03 и 19.04 смотрим нач. и кон. остатки =0
62.01 К остаток = 0
62.02 Д остаток = 0
не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям!
76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)
Итак:
1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено.
2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены.
3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс
Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС .
Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДСЕсли оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02
Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.
Что нам сначала подсказывает логика — все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата , в другом отгрузка) делятся на :
- 1.
- 1.1 предоплата клиента
- 1.1а счф. на аванс ( 76АВ
- 1.2 отгрузка товара клиенту + счет-фактура обычная (тут проводок нет , но см. ее отгрузку 90.03
- 1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок — как ни странно).
- 2.
- 2.1 отгрузка товара клиенту
- 2.2 оплата клиентом
- 3.
- 3.1 предоплата поставщику
- 3.1а поставщик вам счф. на аванс ( 68.02 Покупки — счет-фактура на аванс
- 3.2 поступление товара от поставщика + счет-фактура обычная ( 68.02
- 3.2а аннулируем счф. на аванс ( 76ВА
- 4.
- 4.1 поступление товара от поставщика ( 19.03
- 4.2 оплата поставщику
Обращаем внимание , что для пп. 2 и 4 не создается счф. на аванс. Они появляются только, если сначала идет оплата.
76АВ
Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.
Смотрим, что содержит документ «формирование книги покупок». Внимание ! : документ можно найти похоже только так : Операции — Регламентные отчеты по НДС, в журнале всех операций его нет.
- «Формирование книги покупок» — тут есть разделение :
- приобретенные ценности 68.02
- полученные авансы 68.02
- Смотрим, что содержит документ «формирование книги продаж»:
- восстановление по авансам 76ВА
Первые выводы:
1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков.
2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.76 остаток в соотношении (62.2*0,18/1,18=76.АВ). Вот тут тупо подошел бы отчет по 62 с доп. колонкой по формуле (62.2*0,18/1,18=76.АВ).
3. Если мы сделали предоплату поставщику , то по закону он должен сделать счф. на аванс и прислать нам, но обычно этого не происходит по понятным причинам : поставщик себе сделал счф. на аванс (уплатил НДС), а на вас ему плевать — ваши проблемы, вам надо — приезжайте сами за счф. на аванс. И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф. на аванс от поставщика, то ее надо ручками в Покупки — Счет-фактуры полученные — Счет-фактура на аванс.
4.
Если были счф. на аванс от поставщика, то после полного цикла остаток на сч. 60 нашего поставщика пуст и соответственно остаток 76.ВА по нашему поставщику пуст.
5. Если осталась предоплата поставщику на 60.2 есть остаток, то на 76.ВА остаток тоже должен быть, в соотношении (60.2*0,18/1,18=76ВА).
Вот и все, чудес не бывает. Все очень просто! И кстати говоря, потратив спокойно 1 день на то, чтобы воткнуться в смысл начислений НДС и еще 1-2 дня на причесывание взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, а также перепроведение документов + перезакрытие месяцев раз 30, у меня появилась заметная уверенность (переходящая в эйфорию), что НДС мы сделали правильно.
Перезакрываем последовательно янв, февр, март через «закрыть месяц». Там же см. формирование книги покупок и продаж, кстати создание данных документов надо контролировать вручную, так как замечено , что автоматом могут и не создаваться.
Формируем декларацию по НДС за 1кв. Она появляется в Отчеты — Регламентированные отчеты — список (Декларация по НДС). Последовательность заполнения Разделов имеется — см. справа значок ? .
Далее ошибки :
1. Если ОКТМО автоматом не подставляется в Разделе 1, то тупо на Титульном листе перевыбираем «налоговый орган».
Как отразить НДС с авансов в балансе
171 НК).
Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление НДС в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:
Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 62-2 « Расчеты с покупателями по полученным авансам» — на сумму 141 600 руб.
Дебет 76-АВ «Расчеты по НДС с полученных авансов» — Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму 21 600 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет
Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.
Если в договоре между ООО «Стиль» и ООО «Мода» прописана предоплата, то наш покупатель может заявить НДС к вычету, получив от нас счет-фактуру.
В ситуации с ООО «Твид» покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру. Условие о предоплате прописано в нашем договоре.
Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять НДС по авансу поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.
Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» – Кредит 51 «Расчетный счет» — на сумму 59 000 руб. – перечислена предоплата поставщику
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — Кредит 76-ВА – на сумму 9 000 руб. – НДС с аванса поставщику принят к вычету.
В дальнейшем, когда мы получим ткани от поставщика, мы примем к вычету уже другой НДС – по приобретенным ценностям. А НДС, начисленный с выданного аванса, примем к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Именно по этой причине не все используют вычет НДС с выданного аванса, чтобы не загромождать учет.
Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:
| Дебетовые остатки | Кредитовые остатки | ||
| 76-АВ | 21 600 | 62-2 | 141 600 |
| 60-2 | 59 000 | 76-ВА | 9 000 |
На конец года нам нужно показать в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим). Только как?
Это можно сделать 2 способами:
- НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:
Актив:
Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)
Пассив:
Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)
В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.
- НДС сальдируется:
Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ
В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.
Так какой же вариант правильный?
Согласно разъяснениям чиновников, правильным является вариант №2 (письмо Минфина от 09.01.2013г. № 07-02-18/01. А именно – остатки непогашенных авансов в балансе нужно отражать за вычетом соответствующих сумм НДС.
Чем обосновано мнение чиновников?
ПБУ 1/2008 – допущение непрерывности деятельности. Погашение обязательства стороны, получившей аванс, заключается в поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг. А исходя из требований налогового законодательства, в части уплаты и возмещения сумм НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму НДС.
Определенная логика в позиции чиновников есть. Полученный аванс в перспективе превращается в выручку, которая в отчете о финансовых результатах отражается без НДС. Логично, если эта «будущая» выручка тоже будет показана в той же оценке.
Аналогично уплаченный аванс в дальнейшем превратится в материалы, товары, услуги, работы, которые в балансе будут отражены без учета возмещаемого НДС.
Почти у каждой организации есть дебиторы — те, кто ей должен, и кредиторы — те, кому должна она. В бухгалтерском учете дебиторские и кредиторские долги классифицируются на 2 основные категории:
- долги, образовавшиеся в рамках основной деятельности хозяйствующего субъекта;
- долги по прочим операциям.
К долгам в рамках основной деятельности относятся, прежде всего, задолженности по поставкам и продажам товаров или услуг. Их учет ведется на специализированных счетах 60 и 62.
К «основным» долгам по прочим операциям в части дебиторки относят:
- авансы, выданные под отчет работникам (их учет осуществляется по счету 71);
- долги работников, возникшие в рамках внетрудовых правоотношений — например, связанные с выдачей им займов организацией (учет — по счету 73);
- долги учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75).
А вот счет 76 в части дебиторки используется для учета «не основных» операций:
- претензий по договорам;
- прочих операций, которые не удалось отнести к каким-либо из тех, что учитываются по счетам 60-75.
Счет 76 в бухгалтерском учете: проводки
В части кредиторской задолженности «основными» долгами считаются:
- по платежам в бюджет — например, по налогам (счет 68);
- по платежам в государственные фонды по пенсионным, социальным, медицинским взносам (счет 69);
- по дивидендам (счет 75).
В свою очередь, счет 76 применительно к кредиторским долгам используется для учета:
- долгов перед страховыми организациями;
- обязательств в рамках операций некоммерческого характера (отражающие деятельность некоммерческих организаций);
- иных обязательств, которые не удалось классифицировать с использованием счетов 60-75.
Бухгалтерский счет 76 используется для учета хозяйственных операций следующими субъектами:
- предприятиями, у которых есть дочерние и зависимые общества;
- некоммерческими организациями — например, ТСЖ;
- товариществами;
- участниками договоров комиссии;
- участниками договоров лизинга;
- плательщиками различных пошлин и сборов;
- застройщиками по программам долевого строительства.
Счет 76 также используется для отражения операций, связанных с уплатой НДС (как обычными его плательщиками, так и налоговыми агентами).
Все указанные выше категории хозяйствующих субъектов могут использовать как предусмотренные Планом основные субсчета по счету 76, так и дополнительные — подбираемые с учетом специфики хозяйственной деятельности.
На основании записей по счету 76 вносится информация в бухгалтерский баланс. При этом 76 счет в балансе может быть показан и в активной части баланса, и в пассивной. Для этого анализируют его развернутое сальдо.
Каждое сальдо по-своему используется для заполнения бухгалтерского баланса: дебетовое — для его активной части (строка 1230), кредитовое — для пассивной (строка 1520). При этом дебетовое сальдо в части сумм НДС, исчисленных с авансов и отраженных на счете 76, влияет на показатель по строке 1260 баланса.
- Счет 76 бухгалтерского учета используется для отражения нерегулярных расчетов с дебиторами и кредиторами, а также тех операций по расчетам, которые нельзя отнести к основной деятельности предприятия.
- Счет 76 активно-пассивный, может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
- В проводках со счетом 76 применяют производственные счета, счета расчетов с персоналом, счета движения денежных средств и другие.
Вопрос по заполнению строки 1230 и 1260 бухгалтерского баланса.Можем ли мы показывать НДС начисленный с авансов полученных, отраженный по Дт счета 76-АВ, отражать в строке 1260 прочие оборотные активы? Какие нормативные документы устанавливают правила отражения такого НДС? Мы делаем расшифровки банкам кредиторам и др. дебиторской и кредиторской задолженности, если мы покажем кредиторскую задолженность банку за минусом НДС будет ли это правильным, ведь если покупатель откажется от заказа, то мы обязаны будем вернуть ему всю сумму аванса, а не за минусом НДС?
Да ладно вам. 1 день игры с авлом внесет свежую струю ненависти к плоскопалубным и их фанатам. И даст хоть какое-то разнообразие. Часок можно и поиграть.
Из приведенных норм Закона N 402-ФЗ следует, что Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) и Рекомендацию Р-29/2013-КпР организация может применять, но не обязана.
Согласно п.38 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В ведомости инвентаризации задолженности все суммы фигурируют с НДС.
Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной.
При этом согласно части 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения регуляторами федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных данным Законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (до 01.01.2013).
К субсчету 76.1 относят все расходы, связанные с личными и имущественными видами страхования. К нему относят добровольная форма страхования сотрудников, кроме обязательных видов — это медицинское и социальное.
Практически любая компания сталкивается с ситуацией, когда она одновременно является должником и кредитором. Чтобы вести в 1С Бухгалтерии учет более корректно, рекомендуется произвести зачет или корректировку долга. Для этого в программе следует использовать одноименный документ. Его заполнять необходимо следующим образом:
- В разделе меню 1С Бухгалтерии с операциями, регистрирующими все продажи, имеется соответствующий подраздел. Необходимо выбрать нужный документ, и для открытия формы для заполнения следует воспользоваться кнопкой для создания нового документа. Видом операции необходимо выбрать зачет ранее уплаченных авансов.
- В поле с параметрами операции следует определить, какой из вариантов использовать: если необходимо зачесть полученный от покупателя аванс, то следует устанавливать, что зачет производится от покупателя. Если же операции производятся с поставщиком, то устанавливается другое значение.
- Чтобы зачесть полученный от покупателя аванс, следует указать, что зачет производится в счет его задолженности перед организацией (это также касается долгов третьих лиц при осуществлении операции зачета с ними). Для выполнения аналогичных действий с поставщиком или третьим лицом, необходимо указывать, что аванс зачитывается в счет задолженности компании перед соответствующим контрагентом.
- Обязательно следует указать покупателя или поставщика (в зависимости от ситуации). Выбор организации производится из соответствующего справочника, где должны присутствовать все необходимые сведения.
- При осуществлении в 1С Бухгалтерии 8.3 описываемой операции перед третьим лицом, контрагента следует выбирать в соответствующем поле, в зависимости от того, является он дебитором или кредитором.
- В случае проведения зачета обязательств в иностранной валюте необходимо также отразить данный факт в форме, указав наименование валюты в соответствующем поле.
- Внесение данных о задолженности организации и ее контрагентах производится автоматически после нажатия на кнопку для заполнения формы. В результате в таблице должны появиться данные о договоре, документах, подтверждающих выполнение расчетов, а также о суммах взаимной задолженности. Далее следует скорректировать данные, чтобы осталась только информация о сумме долга и авансов, которые будут засчитываться между собой.
- После завершения всех действий, документ необходимо провести и завершить процесс редактирования. В результате сумма задолженности должна уменьшиться на величину авансовых платежей.
Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда наше предприятие выступает продавцом собственной продукции.
Но ведь, чтобы произвести эту продукцию, предприятие покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т.д.) и в данном случае само выступает обычным покупателем и оплачивает при покупке НДС, который добавили продавцы к цене своего товара. И вот здесь как раз и возникает «самое интересное».
Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило предприятию-продавцу.
Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело такой порядок: 1) сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую — то есть сумму от сделок, в которых наше предприятие выступало продавцом.
Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.
3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п.
3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Толкование Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» (организация-разработчик: ОАО «МХК «ЕвроХим», Фонд «НРБУ «БМЦ», дата заседания: 09.08.2013) (далее — Толкование Т-16/2013-КпТ)).Суммы НДС в составе поступлений от покупателей
Рекомендуем прочесть: М жукова д 35 приставы москва
Собсно, к чему пост-то — надеюсь, что тутошние контрабасы смогут раздобыть немного инфы по вышеозвученным вопросам. На оф. форуме все это спрашивать, как я вижу, бессмысленно, да и может привести к РО, мало-ли, ну их лесом. При этом ни в одном из действующих правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденных Минфином России (часть 2 ст. 21, часть 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ), указанный в приведенных рекомендациях порядок отражения задолженности по выданным и полученным авансам не установлен.
Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.
Следует только добавить, что этот отчет имеет смысл использовать лишь после того как полностью сошелся бухгалтерский баланс в 1С. Ведь эта методика основана на его данных.