Сдача 6 НДФЛ в 2022 году

admin

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача 6 НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. 6 НДФЛ с 2022 года: пример заполнения и сроки сдачи
2. Обновлена форма расчета 6-НДФЛ, а также справки о доходах и суммах налога физлиц
3. Дайджест по налогам № 47. Новая форма отчетности по НДФЛ
4. Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС
5. Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
5.1. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

Общее правило переноса срока представления отчетности, если крайний срок сдачи выпадает на выходной/нерабочий праздничный день, распространяется и на отчетность, подаваемую в ФСС.

Сроки сдачи отчетности в ФСС следующие.

Вид отчетности За какой период представляется Крайний срок представления отчетности в ФСС
Расчет 4-ФСС на бумаге За 2021 год 20.01.2022
За I квартал 2022 года 20.04.2022
За I полугодие 2022 года 20.07.2022
За 9 месяцев 2022 года 20.10.2022
За 2022 год 20.01.2023
Расчет 4-ФСС в электронном виде За 2021 год 25.01.2022
За I квартал 2022 года 25.04.2022
За I полугодие 2022 года 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 года 25.10.2022
За 2022 год 25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности За 2021 год 15.04.2022
За 2022 год 17.04.2023

Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:

  1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
  1. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
  2. При заполнении формы нельзя:
  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
  1. Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
  2. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
  3. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
  4. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
  5. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
  1. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
  2. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Инструкция по заполнению расчета приведена в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Информацию для составления 6-НДФЛ берут из регистров налогового учета по НДФЛ.

Важно! Суммовые показатели нельзя оставлять пустыми. Если сведений для заполнения таких показателей нет, в ячейке ставится «0».

6 НДФЛ с 2022 года: пример заполнения и сроки сдачи

В раздел 1 вносится информация об удержанном налоге, даты перечисления которого приходятся на последние 3 месяца отчетного периода и о налоге, возвращенном за этот же период.

В поле 010 указывается КБК по НДФЛ.

В поле 020 — общая по всем физлицам сумма удержанного налога, срок уплаты которого выпадает на последние 3 месяца периода.

Далее идут 2 блока полей:

  • 021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
  • 022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

Важно! Итог показателей по всем строкам 022 должен быть равен значению, указанному в поле 020.

В поле 030 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам за последние 3 месяца периода.

В блоках строк 031 и 032 указываются:

  • в строке 031 — дата возврата налога;
  • в строке 032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную слева в строке 031.

Важно! Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.

Раздел 2 содержит обобщенную информацию по всем физлицам-получателям доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 4.1 Порядка, Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):

  • суммы доходов;
  • суммы вычетов;
  • суммы НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.

При выплате доходов, облагаемых по разным ставкам, раздел заполняется отдельно по каждой из них (Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).

В строке 100 указывается ставка, по которой начислены суммы налога.

В строке 105 — КБК.

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

В строки 111—113 заносятся обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов:

  • в строку 111 — дивиденды;
  • в строку 112 — доходы по трудовым договорам;
  • в строку 113 — доходы по ГПД.

В строке 120 указывается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

В строке 140 указывается сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.

В строке 141 отдельно показывается сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов по всем получателям с начала года по ставке из строки 100

В строке 150 — общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.

В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

В строку 180 вносят общую сумму излишне удержанного налога с начала года.

В строке 190 указывается общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). «Уточненку» можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

  • На титульном листе поменяли название полей: например, поле «Налоговый период (год)» теперь «Календарный год».
  • По сравнению с действующей до 01.01.2021 года формой расчета в новой фактически меняются местами разделы 1 и 2: информация о сроках перечисления НДФЛ теперь будет отражаться в разделе 1, а итоговая информация — в разделе 2.

Обновлена форма расчета 6-НДФЛ, а также справки о доходах и суммах налога физлиц

  • информация о налоговом агенте не отражается, так как справка является неотъемлемой частью расчета 6-НДФЛ, а не самостоятельной формой отчета как в настоящее время;
  • в разделе 3 больше полей для отражения сведений об уведомлениях от налоговой;
  • появился новый раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» (ранее — поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»).
  • если уточнения вносятся в расчет 6-НДФЛ, то приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица» не представляется;
  • если уточнения вносятся в приложение «Справку о доходах и суммах налога физического лица», то представляется весть расчет 6-НДФЛ.

В приложении № 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма справки, которую необходимо будет выдавать работникам по их требованию.

Впервые новую форму справки нужно будет выдавать с 2021 года по доходам, полученным с 01.01.2021 года.

Комментарий: возможно, потребуется внести изменение в регистр налогового учета по НДФЛ, поскольку с 2021 года меняются поля в расчете и в справке.

На­ло­го­вые аген­ты (организации и ИП) со­став­ля­ют форму 6-НД­ФЛ еже­квар­таль­но на­рас­та­ю­щим ито­гом: за 1-ый квар­тал, по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев и год. За пер­вые три от­чет­ных пе­ри­о­да отчет сда­ет­ся в на­ло­го­вую ин­спек­цию не позд­нее по­след­не­го дня ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за со­от­вет­ству­ю­щим от­чет­ным пе­ри­о­дом. А срок сдачи го­до­во­го от­че­та уве­ли­чен еще на 2 ме­ся­ца: сдать форму 6-НД­ФЛ по ито­гам года нужно не позд­нее 1 ап­ре­ля года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если по­след­ний день сдачи 6-НДФЛ при­хо­дит­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, то сдать отчет можно будет без опасений в сле­ду­ю­щий за ним ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).

С уче­том переносом и учи­ты­вая дан­ные о вы­ход­ных и нера­бо­чих празд­нич­ных днях в 2022 году, сроки по­да­чи формы 6-НД­ФЛ в 2022 году сле­ду­ю­щие:

Вид отчетности Период Крайний срок представления 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ За 2021 год 01.03.2022
За I квартал 2022 года 04.05.2022
За I полугодие 2022 года 01.08.2022
За 9 месяцев 2022 года 31.10.2022
За 2022 год 01.03.2023

Дайджест по налогам № 47. Новая форма отчетности по НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

В конце прошлого года Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.

ВАЖНО!

За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

ВАЖНО!

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:

  • коды отчетных периодов;
  • раздел 2;
  • справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Подробнее: форму расчета 6-НДФЛ опять изменят.

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 3-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 01.11.2021, так как 31.10 — это воскресенье.

Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Расчетный период

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

До 30 апреля

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (31.10 — воскресенье)

За 2021 год

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

До 01.03.2022

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

  • указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
  • использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6-НДФЛ:

  • крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

\n\n

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

\n\n

Но есть и отличия.

\n\n

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

\n\n

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

\n\n

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

\n\n

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

\n\n

Таблица

\n\n

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

\n\n

\n\t \n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n\t

\n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n

\n\t\t\t

Строки расчета

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

6-НДФЛ за 2021 год

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

6-НДФЛ за 2022 год

\n\t\t\t
\n\t\t\t

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

—

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

50 000 (по сроку перечисления)

\n\t\t\t
\n\t\t\t

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

50 000 (по дате удержания)

\n\t\t\t

 \n\t\t\t

—

\n\t\t\t

\n\n

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

\n\n

Здесь возможны два варианта.

\n\n

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

\n\n

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета

6-НДФЛ за 2021 год

6-НДФЛ за 2022 год

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

—

50 000 (по сроку перечисления)

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

50 000 (по дате удержания)

—

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

В Письме от 11.06.2021 № 03-04-05/46440 Минфин пояснил, что работодатель не должен контролировать иные источники выплат своих сотрудников. Каждый налоговый агент определяет доход и соответствующую ставку, исходя только из доходов, полученных конкретно у него.

По итогам года ФНС определит общую сумму доходов налогоплательщика и при необходимости направит ему уведомление о доплате налога.

Сомнения разрушил Минфин в Письме от 9 сентября 2021 г. № 03-04-05/73114. Если работник может возвращаться к месту постоянного жительства (что и происходит собственно при командировках, длящихся до 1 дня), суточные работнику не положены — п.11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. ПП от 13.10.2008 № 749). Если подобные выплаты делаются, то их надо облагать налогом. Ведь раз отнести к суточным их нельзя, то и лимит в 700 рублей (для командировок по России) тут не применяется.

Но вот расходы по проезду, проживанию и т.д. нужно работнику возместить и они уже НДФЛ облагаться не будут, т.к. понесены в интересах работодателя, а не самого сотрудника.

Минфин в Письме от 06.09.2021 № 03-04-06/71977 указал на то, что:

  • в соответствии с п.п. 1 п. 1 статьи 223 НК датой фактического получения дохода для целей расчета НДФЛ является день выплаты;
  • одновременно в п. 2 статьи 223 НК для оплаты труда предусмотрено особое условие — датой получения дохода считается последний день месяца, за который начисляется зарплата.

Как быть?

Премия — это составная часть оплаты труда. Но т.к. она может выплачиваться за разные периоды времени, нужно ориентироваться именно на них:

  1. Если премия ежемесячная — включаем ее в доход соответствующего месяца. Дата получения дохода, как у обычной зарплаты — последний день месяца.
  2. Если премия квартальная или годовая — доход признается на дату выплаты такой премии.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *