Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Усн стоимость основных средств не должна превышать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Исходя из этого, в Минфине делают следующий вывод. Остаточную стоимость объекта недвижимости, полученного по концессионному соглашению, «упрощенец» должен учитывать для расчета лимита стоимости основных средств в целях применения УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Среднесписочная численность персонала
Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.
С 2020 года этот показатель индексируют на коэффициент-дефлятор. Однако на 2020 год значение корректирующего коэффициента равно единице, а значит, лимиты на переход и применение УСН в 2020 году пока остались прежними.
Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01). А его электронный вариант изложен в приказе налоговой службы России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878.
Списание стоимости ОС в расходы при УСН
В подпункте 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, устанавливающем ограничение для целей применения УСНО по остаточной стоимости основных средств, речь идет только об организациях. Должны ли индивидуальные предприниматели также выполнять ограничение по остаточной стоимости основных средств, если они не ведут бухгалтерский учет?
Таким образом, ФНС России урегулировала вопрос, который оказался напрямую не урегулирован Налоговым кодексом. По сути, изменения в налоговом законодательстве чиновники налоговой службы истолковали в пользу «упрощенцев». Чтобы больше компаний смогли остаться в 2017-м году на данном спецрежиме.
Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, банки, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.
НК РФ. Эта норма распространяется на всех налогоплательщиков — и на организации, и на ИП. Из сказанного следует, что предприниматель лишится права на применение УСН, если стоимость его основных средств превысит 150 млн. рублей. Право на «упрощенку» теряется с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.
Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Средняя численность работников — это сумма трех средних чисел: списочной численности работников, внешних совместителей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей.
В Налоговом кодексе РФ сказано: у ИП-упрощенца остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
При смене системы налогообложения на упрощенную остаточную стоимость имущества и прав определяют как разницу между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на «упрощенку».
В Налоговом кодексе РФ сказано: у ИП-упрощенца остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
При смене системы налогообложения на упрощенную остаточную стоимость имущества и прав определяют как разницу между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на «упрощенку».
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Если превышен лимит стоимости ОС, предприниматель теряет право на «упрощенку»
Предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН с начала календарного месяца. ИП и компании, которые применяли ЕНВД или другие налоговые режимы, вправе перейти на УСН только с начала нового календарного года. Уведомить об этом свою инспекцию нужно не позднее 31 декабря предшествующего года.
Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.
Организация по состоянию на 1 октября 2016 года имеет основные средства, остаточная стоимость которых равна 125 млн руб. В 2016 году эта организация применяла общий режим налогообложения, с 2017 года она планировала перейти на УСНО, о чем уведомила налоговый орган 26 декабря 2016 года. По состоянию на 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств не изменилась.
Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать
При этом организации указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права перейти на упрощенку.
Например, в Абакане муж с женой открыли магазин парфюмерии и косметики. Чтобы нанять больше 100 работников и использовать УСН, муж зарегистрировал ИП, а жена открыла ООО. Супруги закупали товар у одних и тех же поставщиков, на них работали одни и те же люди, витрины и склад магазина были общие.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
Когда упрощенец превышает лимит по доходам, он автоматически переходит на общую систему налогообложения, и платить налоги по ОСНО он начинает с квартала, в котором произошло превышение лимита. Допустим, к 30 августа ИП Артемов заработал 155 миллионов рублей. Он сразу переходит на ОСНО и пересчитывает налоги, которые он должен заплатить, начиная с июля.
Во-вторых, все указания по бухгалтерскому учету основных средств (см.: Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016); Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв.
В связи с этим, у многих фирм закономерно возник вопрос: как быть, если остаточная стоимость ОС на 01.10.2016 превысила 100 млн, а на 01.01.2017 стала соответствовать обновленному критерию? То есть – менее 150 млн рублей.
Но, учитывая мнения чиновников по данному вопросу, эту точку зрения предпринимателям придется отстаивать в суде.
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Несмотря на упомянутые выше разъяснения Минфина России, ФНС России, судебную практику, соотношение сил к моменту, когда анализируемый вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ, по нашему мнению, было явно в пользу налогоплательщиков, отстаивающих право на применение УСН.
При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.
НК РФ считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
В Налоговом кодексе есть прямое указание на то, что упомянутое ограничение по стоимости основных средств распространяется только на организации (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты) (п. 2 ст. 256 НК РФ).
Лимиты для применения УСН в 2019 году
Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:
- ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
- ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
- срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.
Определение остаточной стоимости основных средств ИП при этом производится по правилам, установленным для организаций.
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.