Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенка доходы минус расходы как вести учет 2022 для ИП». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».
Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
- доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.
Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.
Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.
С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».
К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.
Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.
Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Как ИП работать на УСН
Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.
Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:
- на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
- на медицинское страхование ИП 8 766 руб.
ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
\n\n
ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.
\n\n
Первый квартал
\n\n
В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.
\n\n
Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).
\n\n
Полугодие
\n\n
Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.
\n\n
Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).
\n
\nООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).
\n\n
Девять месяцев
\n\n
В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.
\n\n
Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).
\n
\nООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
\n\n
Год
\n\n
В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.
\n\n
Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).
\n
\nСумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).
\n\n
Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
\n\n\n
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
Новый специальный налоговый режим (АУСН) для малого бизнеса будут «обкатывать» в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
АУСН подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.
Что же касается ставок налога, то они такие:
- 8 процентов – «доходы»;
- 20 процентов – «доходы минус расходы».
А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.
Таблица. Чем АУСН отличается от УСН
| Характеристика | АУСН (новый режим) | “Обычная” УСН |
| Лимит доходов | 60 млн руб. в год | 200 млн руб. в год |
| Лимит средней численности | 5 человек | 130 человек |
| Ставка налога | 8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» | От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства |
| Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы» | 3 процента | 1 процент |
| На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы» | На торговый сбор | На взносы, больничные и торговый сбор |
| Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы» | Расходы из специального перечня | Расходы из специального перечня |
| Как часто нужно платить налог или авансы | Ежемесячно – до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным | Ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | Можно не вести | Обязательна |
| Декларация | Отчитываться не нужно | Ежегодная |
| Отчетность по НДФЛ и взносам | Сдавать не нужно | Обязательна |
| Отчетность в ПФР | Сдавать не нужно | Обязательна |
| Взносы в ФСС | 2040 руб. в год | Стандартные тарифы |
| Взносы в ФНС | 0 процентов | Стандартные тарифы – 30 процентов или 15 процентов |
| Кто не праве применять |
|
Компании с филиалами и некоторые другие организации (п. 3 ст. 346.12 НК) |
| Как перейти на спецрежим | Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк | Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря |
| С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима | С начала месяца, в котором было нарушение | С начала квартала, в котором было нарушени |
| Можно ли совмещать с патентом | Нельзя | Можно |
| Бухучет | Можно не вести | Обязателен |
| Счет в банке | Только в банке из списка ФНС | В любом банке |
| Зарплата | Только безналичная со счета в банке | Безналичная и наличная |
| Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты | нет | Да |
| Спецоценка условий труда | Не проводят | Проводят |
Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.
Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.
К доходам от реализации относят:
- выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
- выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
- выручку от реализации имущественных прав.
Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.
К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:
- полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
- доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- доходы от долевого участия в других организациях;
- доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
- доходы от участия в простом товариществе;
- суммы списанной кредиторской задолженности и др.
Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.
Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Статья актуальна на
Комплексный бухгалтерский учет для УСН Доходы минус расходы под ключ для малого и среднего бизнеса по цене от 7 000 ₽.
Узнать подробности
Все расходы ИП на УСН можно посмотреть в статье 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Однако недостаточно быть осведомленным об этих расходах, необходимо также принимать во внимание некоторые сложности при ведении учета затрат. Нередко случаются ситуации, когда бизнесменам приходится платить штрафы, увеличенные налоги, проценты по пеням из-за ошибок при расчете затрат, допущенных по причине некорректных и неясных формулировок, изложенных в статьях кодекса. В данной статье мы поможем вам понять, какие бывают затраты при УСН и как правильно учесть все издержки и не допустить распространенных ошибок.
В связи со сложившейся в мире ситуацией, появилась новая позиция расходов, относящаяся к мерам безопасности, которые необходимо соблюдать для профилактики коронавирусной инфекции. С подпунктом о нововведенных издержках можно ознакомиться в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса. Там можно найти перечисленный список затрат:
- 1. На приобретение различного рода средств индивидуальной защиты для работников;
- 2. На закупку антисептирующих средств, градусников, специального оборудования для стерилизации;
- 2. На кварцевание и обеззараживание помещений.
Тестирование работников на наличие коронавируса и антител к нему за средства компании не входят в список издержек по УСН (опираясь на извещение Минфина от 23 ноября 2020 № 03-11-06/2/101770).
В расходы при УСН в 2021 году включаются траты на обучение и повышение квалификации служащего персонала. Однако они должны соответствовать некоторым критериям, которые описаны в 33 подпункте статьи 346.16 налогового Кодекса:
- Отправленный на обучение служащий находится в штате налогоплательщика (обращение Минфина от 9 августа 2013 № 03-11-11/167);
- Наличие лицензии у учреждения, в котором будет проходить обучение;
- Наличие заключенного договора налогоплательщика и образовательного учреждения. Стоит учесть, что оплаченный договор, оформленный на работника, не будет учитываться в УСН налоги минус расходы (письмо Минфина от 19 января 2018 № 03-03-06/1/2614)
Ко всему прочему затраты на обучение сотрудников необходимо экономически аргументировать. Следовательно, работник, прошедший обучение, обязан продемонстрировать приобретенные навыки в своей работе. К примеру, компания оплачивает курс обучения в иностранной школе. Налоговая может запросить объяснения, для каких целей работников обучают этим знаниям. Работодатель сможет пояснить, что полученные навыки, например, пригодятся при подготовке и заключении договоров с иностранными компаниями, а значит затраты будут обоснованы. Однако, если курсы были куплены, для повышения имиджа компании, то расходы будут не аргументированы.
Для учета данной позиции в УСН доходы минус расходы с 2021 г. необходимо правильно оформить документацию. При неправильном оформлении выплат, впоследствии могут возникнуть серьезные проблемы с учетом расходов при УСН, а также с НДФЛ и страховыми выплатами. Во избежание неправильного оформления документов и уменьшении количества ошибок, нужно соблюдать следующие предписания:
- Оформление соглашения в дополнении к трудовому договору со всеми работниками, использующими личный автотранспорт в работе (статья 188 Трудового Кодекса РФ);
- Письменное закрепление порядка выплаты компенсации, учитывая полные суммы затрат, которые были потрачены на все горюче-смазочные материалы;
- Необходимо составить план системы учета, для обеспечения возможности понимания километража, который сотрудник проехал в рабочее время на личном автомобиле. Следует письменно документировать даты, время, пройденную дистанцию;
- Все чеки на горюче-смазочные материалы необходимо хранить в течение некоторого времени, пока не будут произведены компенсирующие выплаты.
При правильном оформлении документации, с компенсирующих выплат не будет взиматься НДФЛ и взносы на страхование (опираясь на подпункт 2 статьи 422 Налогового Кодекса, а также обращение Минфина от 6 декабря 2019 № 03-04-06/94977).
Существуют лимиты по выплатам компенсаций за пользование личным автомобилем (подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса, Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 № 92), а именно:
- 1. 1 200 рублей ежемесячно для автотранспорта с полным объемом двигателя до 2 тысяч куб. см.;
- 2. 1 500 рублей ежемесячно для автотранспорта с двигателем более 2 тысяч куб. см.
Этот лимит расходов, как считает Минфин, должен включать в себя все сопутствующие расходы: горюче-смазочные материалы, затраты на парковку, ремонт автомобиля, а также все остальные расходы. Поэтому стоит заранее учесть, что даже если сумма затрат будет большой, то в расходы по УСН 2021 года можно будет учесть только расходы в пределах установленного размера.
Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?
Полный перечень объектов представлен в статье 1225 Гражданского Кодекса Российской Федерации. В частности, сюда относятся: фирменные наименования, программы для электронно-вычислительных машин, базы данных, фонограммы и прочее. Способ вычисления суммы затрат обуславливается тем, под какую из статей Налогового кодекса РФ подпадает тот или иной конечный итог умственного процесса.
- Немонетарные активы, продолжительность использования которых насчитывается больше 1 год (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса). Оплатив такой объект, впоследствии можно учитывать его в доходах и расходах ИП на УСН, разбив по отчетным периодам, на протяжении всего года, в котором он был куплен (пункт 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового Кодекса);
- Результаты интеллектуальной деятельности, которые упоминаются в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса, а это, к примеру — патенты, базы данных, полезные модели, образцы с производства, программы для ЭВМ. Настоящие затраты возможно учитывать при УСН в полном размере их стоимости.
Случается и так, что конечный продукт, полученный в результате умственных процессов, соответствует сразу двум критериям учета. В таком случае целесообразно выбрать более выгодный вариант учета, который будет удобен именно вашей компании.
Отдельно в подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 отмечены издержки на покупку неисключительных прав на пользование программами для ЭВМ и базами данных, в том числе их перепрошивку и обновления.
Затраты на оплату турпутевок для работников относят к расходам на оплату труда, которые перечислены в статье 255 Налогового Кодекса. Эта система действует и при УСН «доходы минус расходы» в 2021 году, за счет чего владельцы компаний имеют возможность сократить налоговую базу, путем учета затрат на внутренний туризм и отпуска сотрудников. Однако необходимо учитывать некоторые важные моменты:
- 1. Установлен лимит при учете затрат — 50 000 руб. на одного человека, согласно пункту 24.2 статьи 255 Налогового Кодекса. А значит при стоимости путевки 70 000 руб. в расходах будут учитываться только 50 000.
- 2. Важным моментом является то, что можно учитывать затраты на отдых не только работника, но и его родственников. Лимит останется прежним.
- 3. Данное предложение предоставляется только на путевки в пределах России.
- 4. Также необходимо учитывать, что поездка должна быть по купленной полноценной путевке, включающей в себя перелеты, питание, оплату отеля, страховку жизни, развлекательную программу и прочее. Все это должно быть задокументировало в договоре с турагентством, предоставляющим путевки.
В 402-ФЗ и НК РФ не закреплено, как вести бухгалтерию ИП на УСН 6 % или 15 %. Предприниматель самостоятельно решает, вести ему бухучет или нет. Для упрощенцев на доходной системе сложности не возникнут: им придется отражать поступления, применять к ним единую ставку в 6 % и ежеквартально перечислять аванс.
Тем, кто применяет налогообложение по схеме «Доходы минус расходы», немного сложнее. Все расходы необходимо экономически обосновывать и документально подтверждать (ст. 346.16 НК РФ). Только после подтверждения ИФНС примет затраты для занижения налогооблагаемой базы.
Налогооблагаемая база при этом варианте упрощёнки определяется, как разница между доходами и расходами. В этом основное отличие от УСН «Доходы», при котором затраты не влияют на сумму налога.
Базовая налоговая ставка УСН «Доходы минус расходы — 15 %. Поэтому этот вариант часто называют просто «УСН 15 %». Однако региональные власти имеют право снизить ставку по этому виду упрощёнки до 5 %, а в Крыму и Севастополе — до 3 %.
Налоговую ставку, которая сейчас действует в вашем регионе, можно узнать в конце страницы об УСН на сайте ФНС.
Если сравнивать УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы», то у первой ниже ставка налога, а у другой больше способов уменьшить налоговую базу. В общем случае, без учета льгот и вычетов, вариант «Доходы минус расходы» будет выгоден, если затраты превышают 60 % от выручки.
Пример. Выручка компании за год — 100 млн рублей, затраты — 60 млн рублей. При варианте «Доходы» сумма налога составит:
УСН1 = 100 × 6 % = 6 млн рублей.
При использовании объекта «Доходы минус расходы»:
УСН2 = (100 – 60) × 15 % = 40 × 15 % = 6 млн рублей.
На практике расчет для каждого бизнеса нужно проводить индивидуально, с учетом региональных ставок налога и структуры затрат.
УСН «доходы минус расходы» — 2021/2022
Учет налогов при УСН «Доходы минус расходы» отличается от общей системы. Бизнес на упрощёнке освобожден от:
-
Налога на прибыль (для ООО на «УСН 15 %») или НДФЛ (для ИП).
-
Налога на имущество, за исключением объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости.
-
НДС, кроме импорта и исполнения обязанностей налогового агента.
Другие налоги упрощенцы платят на общих основаниях, если у них есть облагаемая база. Например, владельцы земельных участков платят налог на землю, а собственники транспортных средств — транспортный налог.
Льготами по страховым взносам в 2020 году могут пользоваться только некоммерческие и благотворительные организации на УСН. Они освобождены от взносов в ФСС и ФФОМС.
Все остальные упрощенцы должны платить обязательные страховые платежи на общих основаниях.
Налоговый период при УСН — календарный год. Организации должны рассчитаться с бюджетом до 31 марта следующего года. Упрощёнка для ИП «Доходы минус расходы» предусматривает уплату налога до 30 апреля.
Но, кроме окончательного расчета, все бизнесмены должны в течение года ежеквартально перечислять авансовые платежи. Сроки для их уплаты — 25 число следующего за отчетным периодом месяца.
Расчет аванса за каждый период проводится так же, как суммы за год в целом. Следует разницу между выручкой и затратами умножить на ставку налога. Разница определяется нарастающим итогом с начала года. Если речь идет об авансе за 6, 9 месяцев или годовой сумме, то нужно вычесть ранее перечисленные авансы.
Минимальный налог в течение года не уплачивается. Если по итогам промежуточного периода сумма к уплате получится меньше 1% от выручки, то ее и следует перечислить. Если же за отчетный период получен убыток, то аванс платить не нужно.
Пример. Доходы и расходы бизнесмена за 2019 год по кварталам приведены в таблице. Для расчета будем использовать стандартную ставку 15 %.
тыс. руб.
|
Период |
Доходы |
Расходы |
|
1 квартал |
700 |
500 |
|
2 квартал |
850 |
550 |
|
3 квартал |
1 000 |
900 |
|
4 квартал |
900 |
600 |
Расчет авансов и суммы налога также сведем в таблицу.
|
Период |
Доходы, н.и.* |
Расходы, н.и.* |
Налоговая база, н.и.* |
Налог, н.и.* |
Налог к уплате |
|
3 месяца |
700 |
500 |
200 |
30 |
30 |
|
6 месяцев |
1 550 |
1 050 |
500 |
75 |
45 |
|
9 месяцев |
2 550 |
1 950 |
600 |
90 |
15 |
|
Год |
3 450 |
2 550 |
900 |
135 |
45 |
*нарастающим итогом с начала года
УСН делает работу предпринимателей и организаций проще, так как заменяет три налога одним, уменьшает налоговую нагрузку и количество отчётности. Но есть и нюансы, которые могут испортить впечатление:
-
Риск утратить право на УСН при нарушении ограничений по числу сотрудников, суммам выручки и т. п. В этом случае компанию переведут на ОСНО и заставят доплатить налоги.
-
Отсутствие возможности открыть филиал или представительство, продавать подакцизные товары, заниматься страховой деятельностью.
-
Отказ организаций и предпринимателей на ОСНО, которые работают с НДС, сотрудничать с упрощенцем, так как они не смогут принять налог к вычету.
-
Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу, закрыт и строго ограничен. Упрощенцы часто вступают в конфликты с налоговиками, так как не могут доказать экономическую обоснованность расходов для бизнеса.
- Организации, имеющие филиалы.
- Банки.
- Страховые компании.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Инвестиционные фонды.
- Участники рынка ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
- Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
- Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
- Организации и ИП на ЕСХН.
- Нотариусы и адвокаты частной практики.
- Участники соглашений о разделе продукции.
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 130 человек (лимит вырос с 2021 года).
- Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн. руб.
- Бюджетные и казенные учреждения.
- Иностранные компании.
- Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
- Частные агентства занятости.
- Организации и ИП на ОСН.
- Организации и ИП, чей доход превышает 200 млн руб. в год (лимит вырос с 2021 года).
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
- Доходы (базовая ставка налога 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (базовая ставка 15%).
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Упрощенная система налогообложения
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также при расчете налога по УСН можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Более подробно о дополнительных налогах ООО.
Более подробно о дополнительных налогах для ИП.
УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому организации не могут совмещать упрощенку с иными системами, а ИП вправе совмещать ее только с ПСН.
Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН
Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.
Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.
Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.
В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.
Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:
Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.
Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:
Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.
Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.
Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:
300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей
Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:
45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.
Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.
Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:
90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.
Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:
990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:
148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.
Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.
Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.
При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.
Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:
Налог = выручка * 1%
Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.
Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей
Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.
Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.
Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.
Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.
УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
КУДиР в ИФНС не сдается. Заверять ее в налоговой также нет необходимости. Но копию книги надо представить, если этот документ указан в направленном налогоплательщику требовании. Также копию книги можно приложить к пояснениям по какому-либо запросу, например, для подтверждения достоверности данных в декларации по УСН.
ИП Федоров оказывает услуги по наладке оборудования, применяя УСН «доходы». В 2022 г. им были получены на расчетный счет следующие суммы:
- в 1 квартале ООО «Завод» перечислил аванс 127 000 руб. по платежному поручению № 23 от 21.01.22, остаток был перечислен 04.03.22 в сумме 138 500 руб. поручением № 48;
- во 2 квартале ООО «Металлинвест» перечислило аванс 179 000 руб. (16.05.22 поручением № 2744);
- в 3 квартале «Металлинвест» дополнительно отправил ИП 145 000 руб. (09.08.22 поручением № 4899). В дальнейшем стороны заключили допсоглашение к договору об уменьшении стоимости работ, и акт выполненных работ был подписан на сумму 300 000 руб., ИП Федоров вернул 30.08.22 на расчетный счет «Металлинвеста» часть аванса — 24 000 руб. (179 000 + 145 000 – 300 000) платежным поручением № 7.
- в 4 квартале от ИП Мельникова Федоров получил 93 200 руб. по платежному поручению 155 от 19.12.22.
В течение 2022 г. Федоров перечислял за себя страховые взносы – 05.07.22 — 1% в ПФР за 2021 г. в сумме 117 100 руб. поручением № 5, 23.12.21 – 34 445 руб. в ПФР и 8766 руб. в ФФОМС, поручениями № 15 и 16 соответственно.
Приведем образец заполнения книги учета расходов и доходов ИП на УСН «доходы»:
Начинают заполнение книги с титульного листа. При объекте «доходы минус расходы» для отражения данных используют:
- раздел I, в котором записывают все доходные и расходные операции, учитываемые при «упрощенном» налогообложении;
- справку к разделу I, для подведения итогов за год, она заполняется в последнюю очередь, результат отражается либо в стр. 040 (доход), либо в стр. 041 справки (убыток);
- раздел II – для расшифровки сведений о приобретении и списании на расходы стоимости ОС и НМА;
- раздел III – по убыткам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и/или неиспользованным в текущем отчетном периоде.
Как и при УСН «доходы», для отражения показателей используется кассовый метод. Доходы учитываются на день поступления денежных средств в кассу или на счет ИП, либо в момент проведения взаиморасчетов и иных облагаемых операций. Расходы отражаются в книге по мере их признания в налоговом учете (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- товары— после их оплаты поставщикам и реализации покупателям;
- материалы — в день расчета с поставщиками;
- на оплату труда — на дату выплаты зарплаты работникам;
- страхвзносы — на день перечисления задолженности в бюджет, в т.ч. за предыдущий месяц;
- основные средства – на момент их списания в порядке, описанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
- НДС, заплаченный поставщикам, подрядчикам, указывается отдельной строкой.
Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.
Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.
Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.
Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.
УСН «доходы минус расходы» — как правильно вести учет