Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предмет лизинга на балансе лизингодателя проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
Нередко на практике выкупная стоимость выделяется в сумме лизинговых платежей отдельно или вообще указывается в виде самостоятельного платежа. Для целей бухучета это не имеет значения. Дело в том, что в отношении всей суммы выплат по договору лизинга (включая выкупную цену лизингового имущества, даже если она в договоре выделена отдельно) предусмотрен единый порядок учета.
Основными документами по бухучету, регулирующими порядок операций, связанных с финансовой арендой, являются Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), и ПБУ 6/01. Положения Указаний следует соотносить с действующим Планом счетов.
Проводки по выкупу предмета лизинга
При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.
Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!
По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.
Предмет лизинга на балансе лизингодателя
А меня удивляет, почему наш почти что монополист в бухгалтерском программном обеспечении — 1С- до сих пор не автоматизировал лизинговые операции в своем ПО…У них же работают мегамозги, неужели и у них не хватает мозгов, чтобы автоматизировать учет лизинговых операций? Я всегда считала 1С суперпродуктом, а недавно мне пришлось заняться восстановлением бухучета.
Рассмотрим, как отражаются у лизингодателя операции по лизинговой сделке при различных вариантах учета предмета лизинга.
Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. к. обычно если автомобиль подлежит возврату, то он не переходит на баланс ЛП. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды.
Согласно пункту 10 статьи 258 НК РФ имущество, полученное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя — примеры проводок вы найдете ниже — являются актуальной информацией для бухгалтеров, столкнувшихся с такими операциями.
Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя.
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте.
По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).
Компанией по договору лизинга на срок 5 лет получено оборудование. Сумма лизинговых платежей за весь период действия договора составила 7 200 000 руб. в т.ч. НДС 20% – 1 200 000 руб. Периодичность осуществления платежей – каждый месяц.
В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Компанией по договору лизинга на срок 5 лет получено оборудование. Сумма лизинговых платежей за весь период действия договора составила 7 200 000 руб. в т.ч. НДС 20% – 1 200 000 руб. Периодичность осуществления платежей – каждый месяц.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто.
В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.
Учет лизинга: проводки лизингового имущества на балансе лизингополучателя
Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.
ВНИМАНИЕ! Приказ Минфина от 17.02.1997 №15 утрачивает силу с 01.01.2022. Начиная с этого периода, операции по учету лизинга нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина от 16.10.2018.
В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ).
Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга, то в общую сумму платежей по договору может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). В бухгалтерском учете выкупная цена отражается в составе лизинговых платежей.
Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.
Под лизингом подразумевают один из видов кредитования при приобретении фирмой необходимых средств производства. Заключается он в предоставлении актива во временное пользование потенциальному покупателю – лизингополучателю за определенную плату. Подобные сделки осуществляются по договору лизинга (или финансовой аренды), в котором оговариваются все аспекты – стоимость, сроки, особые условия.
Проводки по окончанию договора лизинга
Из данной нормы и отсутствия специальных норм в отношении определения первоначальной стоимости предмета лизинга лизингополучателем в момент принятия имущества на баланс следует, что и лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга.
Напомним, что с 1 января 2006 г. доходные вложения в материальные ценности относятся к основным средствам, несмотря на то, что они учитываются отдельно на счете 03 (п. п. 4 и 5 ПБУ 6/01). Следовательно, все нормы учета основных средств в полной мере распространяются и на доходные вложения в материальные ценности.
Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей. Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей).
Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01).
Реальная экономическая целесообразность учета имущества на балансе лизингополучателя присутствует только если у самого клиента лизинговой компании есть льготы по налогообложению налогом на имущество, что позволяет не платить или существенно экономить в таком случае.
В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году.
Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи.
Более подробную информацию по отражению предмета лизинга в учете читайте в прилагаемом справочном материале, подготовленном агентством «Территория лизинга».
Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи.
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях
Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.
Если выкупная цена выделена из общей суммы лизинговых платежей, то в целях налогообложения прибыли уплаченные в счет выкупной цены суммы лизингополучателем не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).