Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый разрыв по среднеотраслевой нагрузке по ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Низкая налоговая нагрузка вполне объяснима, если компания только начала работать, даже если такая налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.
Если счёт–фактура оформлена в соответствии с требованиями, указанными в п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, рекомендуем связаться с продавцом товара, уточнить информацию — отражена ли счёт-фактура в декларации по НДС в книге продаж.
Разрыв возникает, если у покупателя и поставщика разные налоги
В течение июля — сентября 2014 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции.
Как пояснили “Ъ” в службе, это стало результатом работы системы АСК НДС, которую служба запустила в 2015 году. Целями проекта были устранение фирм-однодневок, снижение числа проверок и административной нагрузки на добросовестных участников рынка.
Если ошибка не влияет на показатель налоговой нагрузки, в пояснении просто прописывается правильный вариант. Также требуется указать, что ошибка не спровоцировала занижения. Альтернативный вариант – подача уточненной декларации. Если же ошибка спровоцировала занижение нагрузки, нужно составлять и направлять уточненную декларацию в самые сжатые сроки.
Налоговый орган проверяет представленные налоговые декларации по НДС на соответствие действительности. Если из цепочки, приведенной выше, какое-то звено сдает декларацию и не отображает своего контрагента (как будто сделок с ним не было), или отображает неправильную сумму сделки, притом что контрагент заявляет сделку и ставит вычет по НДС, образуется налоговый разрыв или несовпадение в отчетности.
Пояснения о высокой удельной доле вычетов по НДС
Теперь поговорим о том, как подготовить пояснения, которые могут помочь отбиться от приглашения на комиссию по легализации объектов налогообложения и от возможной в недалеком будущем выездной проверки, если компания все же попала в зону пристального внимания инспекторов.
Контролирующие органы обзаводятся новыми способами отслеживания денежных потоков, мониторят расчеты между юридическими лицами, определяют виды операций, являются ли они фиктивными, техническими, или носят основной характер по деятельности той или иной фирмы.
С 25.07.2017 – письмо ФНС России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, регламентирующее порядок работы соответствующих комиссий, проводящих в ходе этой работы анализ динамики тех показателей хоздеятельности налогоплательщиков, от которой зависит уровень их налоговой нагрузки.
После подачи налоговой декларации она проверяется специалистами. Информация, изложенная в документе, может вызвать вопросы.
III кварталы 2015 г. не допустила неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы по НДС.
Исходя из формул расчета, приведенных в вышеуказанных документах, налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя».
Налоговая нагрузка — один из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Рассчитать этот показатель можно самостоятельно.
Фискальные органы при проверке налоговых деклараций нередко выявляют нарушения, одно из которых – разрыв по НДС. Нарушение часто допускают фирмы-однодневки, создаваемые с целью отмывания денег.
А взаимоотношения с фирмами-однодневками – это повод для проведения тщательной проверки любого из контрагентов цепочки. Ведь если кто-то из цепочки связан с фирмой-однодневкой, возможно, что и вся цепочка связана, или цепочка вообще построена ради обналичивания средств.
Поскольку НДС не прямой, а косвенный налог, эта проверка необходима. Начисления и вычеты проводятся с учетом того, какие суммы отражены в декларациях контрагентов.
Необходимо понимать, что, какие бы ни были уважительные причины, налоговики будут гнуть свою линию и требовать повысить налоговую нагрузку.
С 2015 года все декларации по НДС подаются в электронном виде, то есть вся налоговая отчетность поступает в единый центр. Для проверки используется автоматически работающая система «АСК НДС-2».
Налоговики не всегда знают, что компания осуществляет деятельность по нескольким ОКВЭД. Для расчета налоговой нагрузки они используют основной ОКВЭД.
Программный комплекс АСК НДС-2 Федеральной налоговой службой был внедрен 1 января 2015 года. В первые налоговые периоды 2015 года требования о представлении пояснений при расхождениях в счетах-фактурах в учете покупателя и поставщика налогоплательщикам приходили не так часто (в зависимости от того попал ли ваш регион в выборку).
Как объяснить низкую налоговую нагрузку по НДС
Представляя в ИФНС налоговую декларацию по НДС, компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, столкнулись с риском доначисления налога и санкций «конечному выгодоприобретателю» при наличии «сложного налогового разрыва».
На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.
Один из возможных подходов заключается в оценке уровня налоговой нагрузки отрасли и в последующем сравнении налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика с этим показателем.
Формула для определения нагрузки по налогу на прибыль
Разрывы в налоговых декларациях по НДС могут быть выявлены при обнаружении расхождений по суммам НДС, указанных в книгах покупок и продаж контрагентов.
Если в результате проверки с организации снимут вычеты по налогу на добавленную стоимость, то компании будет доначислен НДС, а за несвоевременную уплату налога будут начисляться пени и могут быть штрафы.
К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете.
Один контрагент указывает в декларации суммы входящего налога или исходящего НДС по счету-фактуре со вторым контрагентом.
При выявлении сложного разрыва по НДС под проверку попадают все участники. Нередко налоговики требуют предъявления первичных документов по сделке. После их получения ведется контроль всей цепочки, чтобы выявить то звено, на котором была допущена ошибка.
В расчете налоговой нагрузки участвуют все уплаченные организацией или ИП налоги, за исключением страховых взносов и ввозного НДС. А оборот берется по данным бухгалтерского учета как сумма выручки без НДС и прочих доходов (Письмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208 , Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@ ).
Давайте разберем работу системы на конкретном примере, на примере пяти юридических лиц: Альфа, Бета, Гамма, Дельта, Сигма.
Обращаем внимание, что применительно к НДС налоговиков интересует больше такой показатель, как доля налоговых вычетов в сумме начисленного НДС за 12 месяцев. О том, что понимается под безопасной долей НДС-вычетов, мы рассказывали в отдельном материале.
Согласно Налоговому Кодексу РФ к плательщикам налога на добавленную стоимость (НДС) отнесены организации, ИП, лица, признаваемые его плательщиками, перемещающие через границу Таможенного союза товары.
Показатель налоговой нагрузки является одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, ведь показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности являются открытой информацией. Эти сведения размещаются на официальном сайте ФНС в специальном разделе.
Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах.
Таким образом, в целях применения ст. 54.1 НК РФ при исследовании вопроса правомерности принятия НДС к вычету факт неуплаты поставщиком налога не является достаточным, а ключевым моментом является вопрос реальности выполнения сделки контрагентом.
О том, как можно составить пояснения на запрос ИФНС о снижении налоговой нагрузки, мы рассказывали здесь.
Так, исходя из указанного выше алгоритма, для налоговой нагрузки по НДС формула расчета на примере может выглядеть так.
Выросли цены на ГСМ и запчасти для арендуемых организацией автотранспортных средств, увеличились арендные платежи за эти ТС, повышены цены на сырье и материалы, что в целом повлекло увеличение расходов организации на 7% по сравнению с 2013 г.
Этим термином налоговики обозначают … налоговиков о необходимости пояснить «налоговый разрыв». Как правило, подобные требования … налоговую кратко пояснить, как образовался налоговый разрыв. Под один код ОКВЭД может … подтверждают, что в случае если налоговый разрыв вызван объективными причинами и не …
Не нужно указывать сроки (даже примерные), в которые ожидается большая прибыль. Также не рекомендуется обещать направить больший платеж в следующем налоговом периоде.
В начале нулевых компании отбивались в арбитражных судах от претензий налоговых инспекций, в случае если их поставщик не уплатил НДС, аргументом «закон не предусматривает ответственности за действия третьих лиц».
Выявление таких расхождений происходит после поступления из сданных деклараций сведений в АСК НДС, где анализируется вся цепочка контрагентов и выявляется налоговый разрыв.