Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс в отчете о прибылях и убытках». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отдельно стоит пояснить порядок «начисления» НДС на себестоимость реализации продукции. Дело в том, что при методе трансформации бухгалтерских данных определить «начисленный» к каждой статье себестоимости НДС с точностью до копейки невозможно. Для этого нужно вернуться к прошедшему отчетному периоду, «начислить» суммы НДС ко всем операциям и заново пересчитать итоговые показатели.
Но ПНО по сути — часть налога на прибыль, а значит, оно, так же как и сам налог на прибыль, уменьшает прибыль до налогообложения (она же бухгалтерская прибыль). Поэтому в строке 2421 ОФР положительное сальдо ПНО и ПНА отразите в скобках.
Как быть с НДС в ОПиУ, когда бизнес совмещает разные системы налогообложения
При составлении Отчета о прибылях и убытках не нужно забывать, что отдельные доходы и расходы, если они являются существенными, необходимо приводить обособленно (п. 11 ПБУ 4/99). Для этого вводят дополнительные строки.
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
По данной строке отражают сумму «входного» налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая не была списана по состоянию на последнее число отчетного периода. Подобные суммы учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо этого счета.
Помните: при убытке по строке 2300 берите его в расчет со знаком минус. Если и результат формулы отрицательный, то получен чистый убыток, укажите его в строке 2400 в скобках.
Показатель, необходимый для расчета норматива (сумма выручки, расходы на оплату труда), становится известен лишь по окончании отчетного года. При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (например, в начале года).
Соответственно, если за год ПНА начислено больше, чем ПНО, то сальдо будет отрицательным. ПНА, наоборот, уменьшает условный расход по налогу на прибыль, тем самым увеличивая бухгалтерскую прибыль. Поэтому в строке 2421 ОФР отрицательное сальдо ПНО и ПНА запишите без скобок.
Если происходит импорт товара (поставка), таможенный НДС оплачивается не поставщику, а напрямую государству.
Форма состоит из двух частей:
- заголовочная часть;
- таблица с расчетом финансового результата.
Обратите внимание: если в Отчете раскрыт размер выручки от какого-то вида деятельности, то необходимо отдельно отразить и соответствующую ему часть расходов. Такое требование содержит пункт 21.1 ПБУ 10/99. Причем поступать подобным образом нужно независимо от того, превышают данные расходы порог существенности или нет.
Итак, доходы-расходы учитываются без НДС. Но теперешнее законодательство по НДС предполагает большое количество исключений и особенностей. Встречались ли в Вашей практике нетипичные ситуации, по которым нужно было отдельно принимать решения о методиках учёта?
Самое главное, что нужно понять: НДС — это изначально деньги государства. В конечном итоге НДС оплачивает конечный покупатель — физическое лицо, а все обороты по начислению и оплате НДС в компаниях нужны только для того, чтобы изымать из компаний НДС в процессе создания ими добавленной стоимости.
При этом есть нюансы при вписывании прочих доходов и расходов со сбором или без его включения. Ответ зависит от того, освобождено ли лицо от уплаты НДС или нет. Если оно освобождается, то доходы вписываются в форму без учета платежа, расходы также прописывают без сбора.
Форма № 2 — обязательный отчет, который наравне с балансом подается в составе годовой финансовой отчетности всеми организациями.
Ошибки, которые допускают предприниматели с НДС, когда собирают отчет о прибылях и убытках, приводят к завышенным ожиданиям по прибыли. Результат — кассовые разрывы и неприятности с налоговой, штрафы, пени.
Если посмотреть на полку в книжном магазине, посвященную управленческому учету, то основную массу литературы составляют труды американских авторов. В них можно найти массу интересных и полезных примеров, а также много ответов на самые разные вопросы. Кроме, пожалуй, одного – как учитывать в управленческом учете НДС?
В статье разбираемся со всеми нюансами отражения НДС в ОПиУ. Зная их, вы избежите ошибок в расчете прибыли и проблем с налоговиками.
Если посмотреть на полку в книжном магазине, посвященную управленческому учету, то основную массу литературы составляют труды американских авторов. В них можно найти массу интересных и полезных примеров, а также много ответов на самые разные вопросы. Кроме, пожалуй, одного – как учитывать в управленческом учете НДС?
В доходной части из объема продаж предприятия за отчетный период (строка 1) вычитаем себестоимость проданной продукции (строка 2). Получаем валовую прибыль (строка 3).
Отражение в отчете о финансовых результатах:
Поговорим подробнее о второй ситуации. Ряд расходов компании нормируют при налогообложении прибыли. Это, в частности, некоторые вида затрат на рекламу, представительские расходы. «Входной» НДС, относящийся к нормируемым расходам, подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 17 февраля 2011 г. № 03-07-11/35).
В результате на конец I квартала, полугодия и спустя 9 месяцев у фирмы могут возникнуть суммы недосписанного «входного» НДС по данным расходам. Эти суммы и будут отражены в строке 1220 баланса за соответствующий период.
Понятное дело, что строку 040 не заполняют фирмы, занимающиеся исключительно торговлей. Счет 26 они просто не используют. Такие компании все свои затраты аккумулируют на счете 44 «Расходы на продажу». Дебетовый оборот по счету 90-2 в корреспонденции с этим счетом указывают по строке 030 «Коммерческие расходы».
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Как формируется строка 1220 баланса? Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в свернутом виде?
В бухгалтерском балансе для отражения НДС предусмотрена специальная строка — 1220 «НДС по приобретенным ценностям». Кроме того, суммы налога фигурируют по строкам 1230 и 1520 формы. Напомним, что в этих строках отражаются соответственно дебиторская и кредиторская задолженности. В цену аренды госимущества НДС включается обязательно, даже если сам арендатор с НДС не работает. Юра арендует цех площадью 200 м2. Платит за него 1,2 млн ₽ в год: 1 млн арендной платы + 200 тыс. ₽ НДС.
Даже опытные бухгалтеры иногда сомневаются, по какой строке нужно отразить размер НДС, который входит в состав дебиторской, кредиторской задолженности.
Отражение НДС происходит в отчете о финансовых результатах, налог должен быть отображен в активе и пассиве. В активе он отражается по строкам 1220, 1230, в пассиве – 1520.
Что делать, если суммы в декларациях разнятся?
Декларации по сбору включают в себя титульный лист, а также сумму сбора к внесению в бюджет или компенсации. Составить и подать документ нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
При подготовке управленческой отчетности многие компании сталкиваются с таким моментом, как порядок отражения НДС. Решают они его по-разному. Одни финансисты действуют в соответствии с бухгалтерским подходом, который предполагает отражение доходов, расходов и активов без НДС.
Отрицательное сальдо изменения ОНА означает, что вы списали ОНА больше, чем начислили. То есть снизили платежи в бюджет. И прибыль без учета изменения ОНА больше, чем должна быть. Оттого ее надо уменьшить на дельту ОНА со знаком минус. Для чего мы и пишем отрицательный результат в скобках.
Если да, то процесс подготовки отчетности представляется достаточно простым. В этом случае в первичном управленческом учете достаточно просто не делать проводок для выделения НДС. Активы, доходы или расходы надо показывать вместе с суммой налога. Естественно, для такой схемы необходимо соответствующим образом настроить информационную систему учета.
Вопрос недели: выручка в форме № 2: без НДС или с НДС
Разберем на примере. У Веры ивент-агентство на общей системе налогообложения — единственной, на которой бизнес работает с НДС.
Расходы на сбыт. То есть расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции, но в себестоимость продукции не попали. Выделение данного вида расходов позволяет, более четко понимать затраты на реализацию продукции.
Отражается выручка от реализации за вычетом НДС и акцизов. В расчете участвуют субсчета счета 90 «Продажи»: сумма по кредиту субсчета «Выручка» — сумма по дебету субсчета «НДС». Согласно международным стандартам – информация в отчете о прибылях и убытках отражается без НДС.
ОТРАЖЕНИЕ НДС В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По нашим оценкам, каждая третья компания в России использует второй подход. Этому есть несколько объяснений. Для оценки бизнеса он полезен тем, что позволяет в управленческой отчетности в пассивах показать отложенный НДС. Его нужно будет заплатить в бюджет, если новый собственник бизнеса захочет продать имущество либо запасы. В бухгалтерской же отчетности такого показателя нет.
Таким образом, для финансистов многих российских компаний актуален вопрос: как технически добиться того, чтобы в управленческой отчетности все суммы включали в себя НДС?
В бухгалтерском учете доходы в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности компании подразделяются на поступления от обычных видов деятельности и прочие доходы. В Отчете о прибылях и убытках для таких видов поступлений предусмотрены различные строки. Поэтому компании важно определиться с классификацией поступающих сумм.
Как мы отмечали ранее, в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества. Например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты.
Важно! Значение берется в круглые скобки — это означает, что сумма должна вычитаться из общего результата. Все расходы в отчете указываются в круглых скобках.
Статьи расходов (строки с 6 по 21-ю) указаны условно. Статьи расходов в вашем отчете могут отличаться, главное чтобы вам было понятно, что за расходы отнесены на данные статьи. И перечень этих расходов должен соответствовать аналитике счета 92 (Постоянные или административные расходы).
Юра производит мебель. Его компания применяет упрощенную систему налогообложения и с НДС не работает. Помещение под цех арендует у государства.