Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификатор КБК на 2022 год с расшифровкой справочник». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| Налоговый агент | |||
| НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| – по доходам не больше 5 млн. руб. | |||
| – с доходов сверх 5 млн руб. | 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
| (с превышения) | |||
| НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.) | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| ИП, лица, занятые частной практикой | |||
| НДФЛ по доходам не больше 5 млн. руб. | 182 1 01 02020 01 1000 110 | 182 1 01 02020 01 2100 110 | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
| НДФЛ по доходам, больше 5 млн руб. (с превышения) | 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
| Физлицо | Платеж | Пени | Штраф |
| НДФЛ с доходов резидента не больше 5 млн. руб., в том числе от продажи личного имущества (кроме прибыли КИК) | 182 1 01 02030 01 1000 110 | 182 1 01 02030 01 2100 110 | 182 1 01 02030 01 3000 110 |
| НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., за исключением прибыли КИК, в том числе фиксированной (с превышения) | 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
| Прибыль КИК, кроме фиксированной, с которой НДФЛ платят по уведомлению: | 182 1 01 02050 01 1000 110 | 182 1 01 02050 01 2100 110 | 182 1 01 02050 01 3000 110 |
| – в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. | |||
| – в части суммы налога, превышающей 650 000 руб. | 182 1 01 02100 01 1000 110 | 182 1 01 02100 01 2100 110 | 182 1 01 02100 01 3000 110 |
| Фиксированная прибыль КИК, с которой НДФЛ платят по уведомлению: | 182 1 01 02090 01 1000 110 | 182 1 01 02090 01 2100 110 | 182 1 01 02090 01 3000 110 |
| — в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. | |||
| — в части суммы налога, превышающей 650 000 руб. | 182 1 01 02110 01 1000 110 | 182 1 01 02110 01 2100 110 | 182 1 01 02110 01 3000 110 |
| Проценты, купон или дисконт по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017 | 182 1 01 02070 01 1000 110 | 182 1 01 02070 01 2100 110 | 182 1 01 02070 01 3000 110 |
| НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, которые работают на основании патента | 182 1 01 02040 01 1000 110 | – | – |
Бюджетная классификация Российской Федерации
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| С реализации в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров – на таможне | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 1000 110 | 182 1 05 03010 01 2100 110 | 182 1 05 03010 01 3000 110 |
КБК: налоги, взносы 2022 – таблица
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| В бюджеты городских округов | 182 1 05 04010 02 1000 110 | 182 1 05 04010 02 2100 110 | 182 1 05 04010 02 3000 110 |
| В бюджеты муниципальных районов | 182 1 05 04020 02 1000 110 | 182 1 05 04020 02 2100 110 | 182 1 05 04020 02 3000 110 |
| В бюджеты Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | 182 1 05 04030 02 1000 110 | 182 1 05 04030 02 2100 110 | 182 1 05 04030 02 3000 110 |
| В бюджеты городских округов с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 | 182 1 05 04040 02 2100 110 | 182 1 05 04040 02 3000 110 |
| В бюджеты внутригородских районов | 182 1 05 04050 02 1000 110 | 182 1 05 04050 02 2100 110 | 182 1 05 04050 02 3000 110 |
| В бюджеты муниципальных округов | 182 1 05 04060 02 1000 110 | 182 1 05 04060 02 2100 110 | 182 1 05 04060 02 3000 110 |
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| Транспортный налог организаций | 182 1 06 04011 02 1000 110 | 182 1 06 04011 02 2100 110 | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
Налогоплательщики и налоговые агенты по НДС применяют одинаковые кодировки. Различия обусловлены лишь видом облагаемой операции – ввоз товара в РФ или его реализация на территории России.
|
КБК |
Расшифровка |
|
182 1 03 01000 01 1000 110 |
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
|
182 1 03 01000 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 03 01000 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 04 01000 01 1000 110 |
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ |
|
182 1 04 01000 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 04 01000 01 3000 110 |
штрафы |
Для юрлиц, работающих на ОСНО, кодировки по налогу на прибыль в 2022 году останутся прежними.
|
КБК |
Расшифровка |
|
182 1 01 01011 01 1000 110 |
Налог на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет |
|
182 1 01 01011 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01011 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01012 02 1000 110 |
Налог на прибыль (кроме консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ |
|
182 1 01 01012 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01012 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01013 01 1000 110 |
Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет |
|
182 1 01 01013 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01013 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01014 02 1000 110 |
Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ |
|
182 1 01 01014 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01014 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01030 01 1000 110 |
Налог с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) |
|
182 1 01 01030 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01030 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01040 01 1000 110 |
Налог с дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями |
|
182 1 01 01040 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01040 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01050 01 1000 110 |
Налог с дивидендов от российских организаций, полученных иностранными организациями |
|
182 1 01 01050 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01050 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01060 01 1000 110 |
Налог с дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных организаций |
|
182 1 01 01060 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01060 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01070 01 1000 110 |
Налог с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
|
182 1 01 01070 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01070 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 01 01080 01 1000 110 |
Налог с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний |
|
182 1 01 01080 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01080 01 3000 110 |
Штрафы |
|
182 1 01 01090 01 1000 110 |
Налог на прибыль с процентов, полученных по облигациям российских организаций |
|
182 1 01 01090 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 01 01090 01 3000 110 |
штрафы |
Изменения не коснулись КБК налогов и взносов в 2022 г. по спецрежимам.
Единый налог при УСН по-прежнему перечисляется с учетом объекта налогообложения: для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» действуют разные КБК. ИП на ПСН при уплате стоимости патента учитывают уровень бюджета. А самозанятые, независимо от региона, перечисляют налог на профдоход по единому коду бюджетной классификации.
С 2021 года отменен спецрежим ЕНВД — действующие по нему кодировки применяются к платежам по единому налогу за периоды до 01.01.2021 г.
|
КБК |
Расшифровка |
|
УСН (упрощенная система налогообложения) |
|
|
КБК УСН «доходы» |
|
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
Единый налог при УСН «доходы» |
|
182 1 05 01011 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 01011 01 3000 110 |
штрафы |
|
КБК УСН «доходы минус расходы» |
|
|
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Единый налог при УСН «доходы за минусом расходов» (в т. ч. минимальный налог) |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 01050 01 1000 110 |
Минимальный налог при УСН (только за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) |
|
182 1 05 01050 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 01050 01 3000 110 |
штрафы |
|
ЕСХН (единый сельхозналог) |
|
|
182 1 05 03010 01 1000 110 |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
|
182 1 05 03010 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 03010 01 3000 110 |
штрафы |
|
ПСН (патентная система налогообложения) для ИП |
|
|
182 1 05 04010 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городских округов |
|
182 1 05 04010 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04010 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 04020 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов |
|
182 1 05 04020 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04020 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 04030 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения |
|
182 1 05 04030 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04030 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 04040 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджет городского округа с внутригородским делением |
|
182 1 05 04040 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04040 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 04050 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджет внутригородских районов |
|
182 1 05 04050 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04050 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 05 04060 02 1000 110 |
Патентный налог, зачисляемый в бюджет муниципальных округов |
|
182 1 05 04060 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 04060 02 3000 110 |
штрафы |
|
НПД (налог на профессиональный доход) для самозанятых физлиц и ИП |
|
|
182 1 05 06000 01 1000 110 |
Налог на профессиональный доход (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
|
182 1 05 06000 01 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 06000 01 4000 110 |
прочие поступления |
|
ЕНВД (спецрежим применялся до 01.01.2021) |
|
|
182 1 05 02010 02 1000 110 |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
182 1 05 02010 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 05 02010 02 3000 110 |
штрафы |
Минфин утвердил новые перечни КБК для применения, начиная с бюджетов на 2022 год
Для уплаты налога на имущество КБК определяется принадлежностью недвижимости к ЕСГ (Единой системе газоснабжения). По земельному налогу кодировки выбираются в зависимости от территориального образования, где расположен земельный участок. Транспортный налог уплачивается на единый КБК.
|
КБК |
Расшифровка |
|
Налог на имущество организаций |
|
|
182 1 06 02010 02 1000 110 |
Налог по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения |
|
182 1 06 02010 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 02010 02 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 02020 02 1000 110 |
Налог по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения |
|
182 1 06 02020 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 02020 02 3000 110 |
штрафы |
|
Земельный налог юрлиц |
|
|
182 1 06 06031 03 1000 110 |
Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
|
182 1 06 06031 03 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06031 03 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06032 04 1000 110 |
Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах городских округов |
|
182 1 06 06032 04 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06032 04 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06032 11 1000 110 |
Земельный налог с организаций, если участок находится в границах городских округов с внутригородским делением |
|
182 1 06 06032 11 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06032 11 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06032 12 1000 110 |
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах внутригородских районов |
|
182 1 06 06032 12 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06032 12 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06033 05 1000 110 |
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах межселенных территорий |
|
182 1 06 06033 05 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06033 05 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06033 10 1000 110 |
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах сельских поселений |
|
182 1 06 06033 10 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06033 10 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06033 13 1000 110 |
Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах городских поселений |
|
182 1 06 06033 13 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06033 13 3000 110 |
штрафы |
|
182 1 06 06032 14 1000 110 |
Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов |
|
182 1 06 06032 14 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 06032 14 3000 110 |
штрафы |
|
Транспортный налог юрлиц |
|
|
182 1 06 04011 02 1000 110 |
Транспортный налог с налогоплательщиков-организаций |
|
182 1 06 04011 02 2100 110 |
пени |
|
182 1 06 04011 02 3000 110 |
штрафы |
Вводится новый КБК
КБК / 12:00 5 июля 2021
КБК – 2012
23:53 8 февраля 2012
| 1 | Пенсионные взносы. Расшифровка кодов бюджетной классификации пенсионных взносов на 2022 год. |
| 2 | Взносы на обязательное социальное страхование. Расшифровка кодов бюджетной классификации взносов на на обязательное социальное страхование 2022 год. |
| 3 | Взносы на обязательное медицинское страхование. Расшифровка кодов бюджетной классификации взносов на обязательное медицинское страхование 2022 год. |
| 4 | Налог на доходы физлиц (НДФЛ). Расшифровка кодов бюджетной классификации налогов на доходы физлиц (НДФЛ) 2022 год. |
| 5 | Налог на добавленную стоимость (НДС). Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на добавленную стоимость (НДС) 2022 год. |
| 6 | Налог на прибыль. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на прибыль 2022 год. |
| 7 | Акцизы. Расшифровка кодов бюджетной классификации акцизов на 2022 год. |
| 8 | Налог на имущество организаций. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на имущество организаций 2022 год. |
| 9 | Земельный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации земельного налога на 2022 год. |
| 10 | Транспортный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации транспортного налога на 2022 год. |
| 11 | Единый налог при упрощенке. Расшифровка кодов бюджетной классификации единого налога при упрощенке на 2022 год. |
| 12 | Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Расшифровка кодов бюджетной классификации единого налога на вмененный доход (ЕНВД) 2022 год. |
| 13 | Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Расшифровка кодов бюджетной классификации единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) 2022 год. |
| 14 | Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Расшифровка кодов бюджетной классификации налогов на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2022 год. |
| 15 | Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов. Расшифровка кодов бюджетной классификации сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов 2022 год. |
| 16 | Сбор за пользование объектами животного мира. Расшифровка кодов бюджетной сбора за пользование объектами животного мира 2022 год. |
| 17 | Водный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации водного налога на 2022 год. |
| 18 | Платежи за пользование недрами. Расшифровка кодов бюджетной классификации платежей за пользование недрами на 2022 год. |
| 19 | Платежи за пользование природными ресурсами. Расшифровка кодов бюджетной классификации платежей за пользование природными ресурсами на 2022 год. |
| 20 | Налог на игорный бизнес. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на игорный бизнес 2022 год. |
| 21 | Государственная пошлина. Расшифровка кодов бюджетной классификации государственной пошлины на 2022 год. |
| 22 | Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Расшифровка кодов бюджетной классификации доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 2022 год. |
| 23 | Штрафы, санкции, платежи за возмещение ущерба. Расшифровка кодов бюджетной классификации штрафов, санкций, платежей за возмещение ущерба 2022 год. |
| 24 | Торговый сбор. Расшифровка кодов бюджетной классификации торгового сбора на 2022 год. |
2
| Наименование доходов 2022 года | КБК |
|---|---|
| Водный налог: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 07 03000 01 2100 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 07 03000 01 2200 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 07 03000 01 3000 110 |
| Наименование доходов | КБК |
|---|---|
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 01000 01 1000 110 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 02010 01 1000 110 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 02020 01 1000 110 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 03010 01 1000 110 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 03020 01 1000 110 |
| Государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 07010 01 1000 110 |
| Прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий (государственная пошлина за совершение прочих юридически значимых действий) | 182 1 08 07200 01 0039 110 |
| Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 07310 01 1000 110 |
| Государственная пошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании (сумма платежа (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 08 07320 01 1000 110 |
Расшифровка кодов кбк и их классификация 2021 года
КБК – это аббревиатура «код бюджетной классификации». Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов России. Это длинная цепочка чисел, представляющих собой особый шифр из 20 цифр, которые объединяются в 7 групп. Каждое число в этой последовательности цифр кодирует определенную целевую группу бюджетных поступлений в систему финансов РФ.
Расшифровка групп цифр в КБК 2020-2021 года
- 1-3 Код, указывающий адресата, для которого предназначены денежные поступления
- 4 Показывают группу денежных поступлений
- 5-6 Отражает код налога
- 7-11 Элементы, раскрывающие статью и подстатью дохода
- 12-13 Отражают уровень бюджета, в который планируется поступление денежных средств
- 14-17 Указывают причину выполнения финансовой операции
- 18-20 Отражает категорию дохода, получаемого государственным ведомством
Нужны коды для совершения платежей в бюджет страны — для уплаты:
- налогов
- штрафов
- пени
Используют КБК чаще всего бухгалтеры и банковские работники когда заполняют поле 104 в платежных поручениях. Сопоставив очередность чисел в группах КБК можно определить, откуда поступил платёж, какова его цель, кто именно является адресатом и на какие цели переводятся денежные средства, благодаря чему перенаправить их далее не составит труда.
При неправильно введенных КБК деньги будут перечислены в другое муниципальное образование или в невыясненные поступления средств.
Так как КБК входит в группу реквизитов, которая позволяет квалифицировать принадлежность платежа, то при допущении ошибки ее можно исправить. Для этого необходимо подать заявление об уточнении вида принадлежности платежа — в ИФНС по налогам и в ФСС по страховым взносам.
На основании составленного заявления, инспекция или фонд примет решение о рассмотрении и уточнения внесенного платежа на фактический день оплаты налога или страховых взносов. Уточнить платеж можно также в случае, если он был перечислен в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд. Помимо этого, уточнить КБК можно в случае, если был ошибочно указан код налога (письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125).
Обратите внимание, что платежи по пенсионным взносам нет возможности уточнить без подтверждения ПФР. Сначала ИНФС направит запрос на уточнение в ПФР, который в течение 5 рабочих дней утвердит запрос и сообщит в ИФНС, который в свою очередь примет окончательное решение об уточнении платежа. В ситуации с ФСС все проще, на уточнении взносов нет ограничений.
Суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» или «ошибочно перечисленные» налоги. К примеру, если в платежном поручении указали неверный КБК, плательщиком которого организация не является, то это не будет относиться к «излишне уплаченным», так как уплата произошла в случае технической ошибки при заполнении платежного поручения. При таких условиях организация имеет право затребовать зачет перечисленной суммы в счет платежа, который должен быть осуществлен изначально. Суды подтверждают правомерность таких требований со стороны плательщика.
КБК — коды бюджетной классификации
КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!
Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.
В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.
КБК бывают 4 видов:
- касающиеся государственных поступлений;
- имеющие отношение к расходам;
- обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
- отображающие операции госуправления.
Бюджетная классификация на 2022 год
Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:
- промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;
- в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);
- Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;
- при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.
Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.
Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.
- Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
- Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
- Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
- Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.
К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.
Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.
В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.
- Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
- Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
- К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
- При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
- Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.
ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.
Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.
- Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
- КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
- Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
- Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.
ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.
|
№ |
КБК |
Наименование |
|
1 |
101110 |
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора |
|
2 |
101105 |
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц организаций нефтяного сектора |
| 3 | 101111 | Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора |
Таблица КБК 2021-2022
|
№ |
КБК |
Наименование |
|
1 |
101201 |
Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты |
|
2 |
101202 |
Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты |
|
3 |
101205 |
Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, не облагаемых у источника выплаты |
|
4 |
103101 |
Социальный налог |
|
1 |
103101 |
Социальный налог |
|
№ |
КБК |
Наименование |
|
1 |
104101 |
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
|
2 |
104102 |
Налог на имущество физических лиц |
|
№ |
КБК |
Наименование |
|
1 |
104302 |
Земельный налог с физических лиц на земли населенных пунктов |
| 2 | 104501 |
Единый земельный налог |
Таблица новых КБК для госзакупок
|
№ |
КБК |
Наименование |
|
1 |
105101 |
Hалог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан |
|
2 |
105102 |
Hалог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь |
|
3 |
105104 |
Налог на добавленную стоимость за нерезидента |
|
4 |
105114 |
Перечисление (возврат) налогоплательщиком суммы превышения налога на добавленную стоимость, ранее возвращенной из бюджета и не подтвержденной к возврату при проведении налоговой проверки, перечисление суммы пени |
|
5 |
105115 |
Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС |
1. Настоящий Порядок определяет правила формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также их структуру, принципы назначения, коды составных частей бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2019, N 16, ст. 1825) (далее — Кодекс) являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
2. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации .
Пункт 1 статьи 18 Кодекса.
3. Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований (далее — классификация операций сектора государственного управления) .
Статья 19 Кодекса.
4. Порядок применения классификации операций сектора государственного управления утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 года N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 февраля 2018 года, регистрационный номер 50003) .
С изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2018 года N 246н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 декабря 2018 года, регистрационный номер 53186).
5. Назначение кодов бюджетной классификации Российской Федерации осуществляется согласно настоящему Порядку и в соответствии с принципами единства, стабильности (преемственности), открытости назначения кодов бюджетной классификации Российской Федерации.
5.1. Принцип единства означает назначение кодов бюджетной классификации Российской Федерации на условиях единства для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, порядка их формирования, а также применения в части кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их составных частей, которые в соответствии с Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При формировании кода бюджетной классификации Российской Федерации:
используется единая разрядность (двадцатизначная) для кода классификации доходов бюджетов, кодов классификации расходов бюджетов и кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов;
обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также показателей бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, с учетом общих требований к формированию кодов (отдельных составных частей кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, установленных настоящим Порядком;
обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации при дополнительной детализации отдельных составных частей кода бюджетной классификации Российской Федерации с учетом общих требований, установленных настоящим Порядком.
5.2. Принцип стабильности (преемственности) означает назначение кодов бюджетной классификации Российской Федерации, на условиях стабильности и (или) преемственности кодов бюджетной классификации Российской Федерации отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
6. Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
7. Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков.
Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части (таблица 1):
код главного администратора доходов бюджета (1 — 3 разряды);
код вида доходов бюджетов (4 — 13 разряды);
код подвида доходов бюджетов (14 — 20 разряды).
Таблица 1
15. Классификация расходов бюджетов является группировкой расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления (муниципальными органами) и органами управления государственными внебюджетными фондами основных функций, решение социально-экономических задач. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.06.2020 N 98н)
16. Код классификации расходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации расходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части (таблица 2):
код главного распорядителя бюджетных средств (1 — 3 разряды);
код раздела (4 — 5 разряды);
код подраздела (6 — 7 разряды);
код целевой статьи (8 — 17 разряды);
код вида расходов (18 — 20 разряды).
Таблица 2
Минфин подготовил перечень КБК на 2022 год
Коды бюджетной классификации (КБК) введены для того, чтобы упорядочить поступление денег в бюджет и их расходование. При помощи этих кодов происходит группировка бюджетных средств, в том числе налогов и страховых взносов. Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.
Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина от 06.06.19 № 85н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр (их называют разрядами).
Первые три разряда — это код главного администратора доходов бюджета. Для налоговых платежей, страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») и госпошлин, данный код принимает значение «182», для платежей в ФСС «на травматизм» — «393».
Четвертый, пятый и шестой разряды показывают группу доходов. Для налога на прибыль и НДФЛ — это «101», для страховых взносов — «102», для НДС и акцизов — «103», для налога на имущество, транспортного и земельного налогов — «106», для единых налогов при «упрощенке», ЕНВД и ЕСХН — «105», для госпошлины — «108».
Разряды с седьмого по одиннадцатый используются для детализации внутри каждой группы доходов.
Двенадцатый и тринадцатый разряды показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов
Разряды с четырнадцатого по семнадцатый показывают, что именно перечисляет налогоплательщик или страхователь: основной платеж по налогу или взносу, пени, штрафы или проценты. Для налогов и некоторых видов взносов в случае основного платежа указывают «1000», в случае пеней — «2100», в случае штрафов — «3000» и в случае процентов — «2200».
Восемнадцатый, девятнадцатый и двадцатый разряды принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».
Физлица платят в бюджет налоги и взносы, штрафы и пени. К таким платежам относятся:
- НДФЛ (если физлицо платит налог за себя);
- имущественный, земельный, транспортный и водный налоги;
- утилизационный сбор, сбор за пользование объектами животного мира, водными биологическими ресурсами;
- госпошлины и штрафы;
- налог на профессиональный доход (НПД).
К примеру, КБК 18210102010011000110 предназначен для уплаты подоходного налога налоговым агентом (работодателем). А код для уплаты НДФЛ за себя другой — 18210102020011000110.
В приказе Минфина № 99н указано, что означает код главы по БК — это кодировка главных распорядителей средств из бюджета. В этом документе определены виды КБК по утвержденной классификации:
- доходные (по поступлениям);
- расходные (по платежам в бюджет);
- по финансированию дефицита бюджета;
- по операциям госуправления.
Новые КБК на 2022 год: что изменилось
Отличительной особенностью для бюджетных и автономных учреждений является упрощенный порядок формирования кода. То есть с 1 по 17 знак двадцатизначного кода устанавливаются нулевые значения. А с 18 по 20 знак — КВР — вид расхода.
К примеру, исполнителю надлежит определить КБК на капитальный ремонт учреждений спорта на 2022 год. Вот как определить КБК госзакупки для организации:
- Открыть Приказ № 75н.
- Проверить все группы и программы. Например, в приложении № 65 приведены кодировки для нацпрограммы «Спорт — норма жизни».
- Составить код. Шифр вида расхода «капитальный ремонт» отнесен в группу КБК 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества». КБК для закупок по капремонту — 000 0000 00000 00000 243.
Для остальных заказов применяется код 244: расшифровка КБК 244 — прочая закупка товаров, работ и услуг. По кодировке видов расходов приобретают хозяйственные и канцелярские товары, ГСМ, строительные материалы (текущий ремонт), продукты питания, материальные запасы, основные средства.
Если увидели в документах такой КБК 961 0505 12в0400100 244 000, это означает, что его составили для казенного учреждения г. Москвы. Муниципальные и автономные организации проводят платежи по упрощенному шифру. Разбираем кодировку по частям:
- 961 — это код ГРБС, обозначает префектуру Центрального административного округа города Москвы;
- 0505 — раздел и подраздел: другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства;
- 12в0400100 — целевая статья расходов: закупка товаров, работ и услуг для обеспечения нужд г. Москвы;
- 244 — КВР: прочие закупки товаров, работ, услуг;
- 000 — лишняя классификация: КБК состоит всего из 20 символов.
То есть этот КБК используют для программных направлений расходов из сфер ЖКХ в Москве.
Образец КБК при оплате за оказание платных услуг в автономных и бюджетных учреждениях — 00000000000000000130 (п. 12.1.3 Приказа 85н от 06.06.2019). А вот какой код бюджетной классификации доходов бюджетов РФ применяется для отражения подарочного сертификата (карты), полученного государственным (муниципальным) казенным учреждением по результатам участия в конкурсе, — двадцатизначный шифр с учетом кода главного распорядителя бюджетных средств через КВР 244. В общем виде — 000 0000 00000 00000 244. Для нулевых значений подставьте конкретизирующие показатели казенного учреждения (ГРБС, раздел и подраздел, целевую статью).
- реализуемые в России,
- ввозимые в Россию из Беларуси и Казахстана,
- ввозимые в Россию (администратор платежей – ФТС РФ).
- источником которых является налоговый агент, кроме тех, с которых налог исчисляется и уплачивается по статьям 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ,
- полученных гражданами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, частных нотариусов и других лиц с частной практикой по статье 227 НК РФ,
- полученных гражданами по статье 228 НК РФ,
- НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, ведущими трудовую деятельность по найму у граждан на основании патента по статье 227.1 НК РФ.
- Единый налог при упрощенке (доходы) и (доходы минус расходы),
- Минимальный налог при УСН,
- Налог, взимаемый в связи с применением патента, зачисляемый в бюджеты городских округов, муниципальных районов и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
- не входящее в Единую систему газоснабжения,
- входящее в Единую систему газоснабжения.
- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии,
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии,
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Стали известны КБК на 2022 год
- Кто платит торговый сбор
- Декларация ЕНВД за 4 квартал 2020
- Торговый сбор. КБК в 2021 году
- Корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году
- Проведение инвентаризации и оформление ее результатов
- Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
- Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
- Вопросы и ответы про маркировку товаров
- Как оформить возврат от покупателя
- Работа с маркетплейсами: как выбрать площадку и с чего начать продажи
- Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2021 году
Опубликовано: 28 октября 2021 11:22
Вниманию участников ВЭД!
В соответствии с бюджетной классификацией доходов федерального бюджета, утвержденной Минфином России, с 1 января 2022 года изменен код бюджетной классификации (далее – КБК) для уплаты авансовых платежей.
С 1 января 2022 г. уплата авансовых платежей должна производиться с указанием КБК 153 1 10 09000 01 1000 110 «Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| Главный администратор доходов бюджета | Код вида доходов бюджетов | Код подвида доходов бюджетов | |||||||||||||||||
| Группа подвида доходов | Аналитическая группа подвида доходов | ||||||||||||||||||
| Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |