Новое в налогообложении в 2022 году для ООО на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое в налогообложении в 2022 году для ООО на УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.

Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.

На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.

Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.

Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.

АУСН: все о новом налоговом режиме для бизнеса

С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

• на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
• на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
	2021 год	2022 год
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.	966 000 рублей	1 032 000 рублей
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
Документ	Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.

Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.

Кто будет рассчитывать налоговую базу:

• плательщик (компания, ИП);
• налоговая инспекция;
• банки;
• операторы фискальных данных.

Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.

Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.

Где:

• Москва;
• Московская область;
• Татарстан;
• Калужская область.

Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Налогово-бухгалтерские изменения — 2022

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2022 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.

Важно: не получится совмещать новый налоговый режим с другими. Те, кто выбрал автоматическую систему, оплачивают труд наемных работников по карте, иначе это будет расценено как преступление.

Сравним по основным параметрам экспериментальную и привычную системы. Так станет понятно, кому какой вариант подходит.

Параметр	Традиционная упрощенка	Новый проект
Ставка	6% – от доходов, 15% – от доходов за вычетом расходов 8% или 20% соответственно при более высокой прибыли или увеличении штата	8% от доходов, 20% от доходов минус расходы
Минимальные отчисления	1%	3%
Штат	До 130 чел.	До 5 чел.
НДФЛ	13% 15% (ведет бухгалтерия)	—
Доходный максимум	200 млн руб.	60 млн руб.
Льготы от регионов	Есть	Нет
Расходы	Закрытый перечень	Расходы, направленные на получение дохода в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, кроме предусмотренных ст. 270 НК РФ
Как можно уменьшить взносы	При уплате налогов по схеме «Доходы» уменьшаются страховые взносы, торговый сбор	Снижается торговый сбор

Рассмотрим два примера.

Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».

• В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
• ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
• Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
• Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).

А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 руб., страховых взносов нет.

С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

• по основным средствам (ФСБУ 06/2020);
• капвложениям (ФСБУ 26/2020);
• документообороту (ФСБУ 27/2021);
• аренде (ФСБУ 25/2018).

Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?

Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2021 год нужно на новом бланке.

И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.

Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:

• для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
• для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Их больше не будут устанавливать регионы.

Декларацию по НнИ за 2021 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.

Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:

• заявление на льготу по налогу на имущество;
• заявление об уничтожении имущества, чтобы перестать платить по нему налог;
• заявление о льготе по транспортному и земельному налогам;
• сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Напомним, что налоговую реформу для малого и среднего бизнеса летом предложили омбудсмены бизнеса Борис Титов и Анастасия Татулова. О преобразованиях говорится в спецдокладе «МСП/Постковид. Время для системных решений», который подготовлен для президента.

Свою оценку проекта еще должны дать в Минфине и в министерстве экономического развития, после прогнозирования полученных и недополученных бюджетных доходов.

Окончательно узаконить нововведение может только Госдума и Правительство РФ после проведения всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества.

Как уже стало доброй и верной традицией — обкатать новый налог с июля 2022 года решили на столице и в тройке передовых областей (Московская и Калужская области, республика Татарстан).

• Как бизнесу правильно сотрудничать с самозанятыми? Узнайте на бесплатном вебинаре 23 сентября

  420 0

  Новый специальный налоговый режим (АУСН) для малого бизнеса будут «обкатывать» в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

  АУСН подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

  Что же касается ставок налога, то они такие:

  • 8 процентов – «доходы»;
  • 20 процентов – «доходы минус расходы».

  А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.

  Таблица. Чем АУСН отличается от УСН

  Характеристика	АУСН (новый режим)	“Обычная” УСН
  Лимит доходов	60 млн руб. в год	200 млн руб. в год
  Лимит средней численности	5 человек	130 человек
  Ставка налога	8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы»	От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства
  Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы»	3 процента	1 процент
  На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы»	На торговый сбор	На взносы, больничные и торговый сбор
  Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы»	Расходы из специального перечня	Расходы из специального перечня
  Как часто нужно платить налог или авансы	Ежемесячно – до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным	Ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом
  Книга учета доходов и расходов	Можно не вести	Обязательна
  Декларация	Отчитываться не нужно	Ежегодная
  Отчетность по НДФЛ и взносам	Сдавать не нужно	Обязательна
  Отчетность в ПФР	Сдавать не нужно	Обязательна
  Взносы в ФСС	2040 руб. в год	Стандартные тарифы
  Взносы в ФНС	0 процентов	Стандартные тарифы – 30 процентов или 15 процентов
  Кто не праве применять	те, кто платит физлицам наличные доходы, доходы в натуральной форме или облагаемые по ставкам 9, 30 или 35 процентов; компании и ИП с сотрудниками нерезидентами; те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию; комиссионеры, агенты; компании с обособленными подразделениями; те, кто совершает сделки с ценными бумагами, оказывает финансовые услуги; некоммерческие организации, унитарные предприятия; те, кто не вправе применять обычную упрощенку	Компании с филиалами и некоторые другие организации (п. 3 ст. 346.12 НК)
  Как перейти на спецрежим	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря
  С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима	С начала месяца, в котором было нарушение	С начала квартала, в котором было нарушени
  Можно ли совмещать с патентом	Нельзя	Можно
  Бухучет	Можно не вести	Обязателен
  Счет в банке	Только в банке из списка ФНС	В любом банке
  Зарплата	Только безналичная со счета в банке	Безналичная и наличная
  Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты	нет	Да
  Спецоценка условий труда	Не проводят	Проводят

  В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

  Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.

  Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

  Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:

  • общая численность штата не превышает 5 человек;
  • годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.

  Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.

  Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.

  Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.

  Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.

  Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

  В статье 346.13 НК РФ указано, что налогоплательщик теряет право на УСН, если с начала года его доходы превысили 200 млн рублей. Дополнительно к этой сумме применяется коэффициент-дефлятор, поэтому предельный размер дохода будет выше.

  В Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлено, что коэффициент-дефлятор на 2022 год равен 1,096. Это означает, что лимит доходов для упрощённой системы составит 219,2 млн рублей.

  Но сумма в 200 млн рублей, которая указана в статье 346.13 НК РФ, это так называемый повышенный лимит. Кроме того, есть обычный лимит доходов в 150 млн рублей, он приводится в статье 346.20 НК РФ. Его тоже надо умножить на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2022 год обычный лимит равен 164,4 млн рублей.

  Ещё один лимит для УСН предложил Минфин в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Речь идёт о давно ожидаемом специальном режиме УСН-онлайн, который предполагает отмену деклараций. Если этот режим примут в предложенном виде, то доходы упрощенца не должны превышать 60 млн рублей в год.

  Большинство организаций и ИП переходят на УСН сразу после регистрации, когда у них ещё нет никаких доходов.

  Но если на упрощёнку планирует перейти уже работающая компания, то надо убедиться, что её доход с января по сентябрь не превышает лимита, указанного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Он составляет 112,5 млн. рублей, и к этой сумме тоже применяют коэффициент-дефлятор. На 2021 год он установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720 в размере 1,032.

  Это означает, что если организация планирует перейти на УСН с 1 января 2022 года, то её доход за первые девять месяцев 2021 года не должен превышать 116,1 млн рублей (из расчёта 112,5 млн рублей *1,032).

  А применив коэффициент-дефлятор на 2022 год из приказа Минэкономразвития в размере 1,096, получим 123,3 млн рублей. Такой лимит будет действовать для компаний, которые планируют перейти на УСН с 2023 года.

  На индивидуальных предпринимателей лимит доходов для перехода на УСН не распространяется. Но лимиты, которые позволяют применять упрощёнку (то есть 200 млн рублей и 150 млн рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора), действуют не только для организаций, но и для ИП.

  Этот лимит при переходе на УСН тоже установлен только для организаций. Он указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Коэффициент-дефлятор к нему не применяется.

  Что касается соблюдения лимита по ОС для индивидуальных предпринимателей уже в рамках работы на УСН, то тут сложилась спорная ситуация. Дело в том, что пункт 3 статьи 346.12 НК РФ совершенно чётко указывает, что этот лимит распространяется только на организации! ИП в этой норме не упоминаются.

  Однако Минфин и ФНС неоднократно в своих письмах разъясняли, что соблюдать лимит остаточной стоимости основных средств обязаны не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

  Вот что сказано в одном из последних писем Минфина (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679) по этому вопросу: «Налогоплательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте, в отчётном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение упрощённой системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение».

  Причём такую позицию ведомства поддержал и Верховный суд РФ в обзоре судебной практики от 04.07.2018: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощённой системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

  Таким образом, хотя в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что ограничения по остаточной стоимости ОС распространяются на организации, индивидуальным предпринимателям по факту тоже приходится их соблюдать.

  Основное преимущество упрощённой системы налогообложения – это пониженные ставки. Так вот, право платить налоги по минимуму зависит, в первую очередь, от соблюдения лимитов.

  Стандартные ставки для УСН составляют:

  • 6% на объекте «Доходы»;
  • 15% на объекте «Доходы минус расходы».

  Эти ставки применяются, только если полученные доходы (выручка и некоторые внереализационные доходы) не превышают обычных лимитов по годовому доходу и численности работников. Причём по регионам РФ ставки могут быть ещё ниже: до 1% на УСН Доходы и до 5% на Доходы минус расходы.

  Если же доход или количество работников больше, но при этом соблюдаются пределы для применения УСН, то налог платят по повышенным ставкам:

  • 8% на объекте «Доходы»;
  • 20% на объекте «Доходы минус расходы».

  Для удобства соберём все лимиты в таблицу.

  Таблица: лимиты доходов для применения УСН в 2022 году

  Условия работы на УСН	Годовой доход	Численность	Стоимость ОС
  Стандартные и пониженные региональные ставки	Не более 164,4 млн рублей	Не более 100 человек	Не более 150 млн рублей
  Повышенные ставки	От 164,4 до 219,2 млн рублей	От 101 до 130 человек	Не более 150 млн рублей
  Утрата права на УСН	Свыше 219,2 млн рублей	Свыше 130 человек	Свыше 150 млн рублей

  Обратите внимание: лимит УСН на новый 2022 год рассчитан с учётом предполагаемого коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.

  Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН

  Если плательщик УСН превысил лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности работников или нарушил другие условия применения упрощённой системы, то он обязан сообщить об этом.

  Для этого в свою ИФНС подают заявление по форме № 26.2-2 из приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи – не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором были нарушены условия применения упрощёнки. А не позже 25-го числа месяца этого квартала надо сдать последнюю декларацию по УСН.

  Причём утрата права на упрощёнку определяется с начала того квартала, когда были допущены нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, налоги будут начисляться уже по правилам общей системы налогообложения.

  Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему сделают едиными по всей России:

  • налог уплачивается не позднее 1 марта следующего года;
  • авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

  Отчитываться по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, больше не придется. Порядок будет таким же, как для транспортного и земельного налогов: организация сама считает и платит налог, а инспекторы присылают сообщения об исчисленной сумме налога.

  Рестораны, кафе, столовые и другие заведения общепита освободят от НДС. Для этого надо выполнить три условия:

  • в прошлом году сумма доходов не больше 2 млрд рублей;
  • из общей суммы доходы от общепита составляют не менее 70 %;
  • среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

  Заведения общепита, которые имеют право на освобождение от НДС, смогут платить страховые взносы по пониженным тарифам для МСП, даже если численность их сотрудников превысит 250 человек (10 % на ОПС и 5 % на ОМС с выплат сверх МРОТ). Ограничение сместится на 1500 человек.

  Эти положения будут действовать с 2022 года.

  В НК РФ пропишут, что при реконструкции, достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации объектов основных средств их первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

  Если срок полезного использования основного средства не меняется после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения, то организация применяет норму амортизации, определенную по первоначальному сроку полезного использования.

  Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?

  Предполагается, что новый налоговый режим будет действовать для предприятий МСБ, доходы которых не превышают 60 млн рублей в год. В сентябрьском законопроекте максимальный размер штата ограничен пятью сотрудниками, однако чиновники предлагают увеличить их число до 10 — окончательное решение по этому вопросу ещё не принято.

  В общественной организации «Опора России» отмечают, что под такие параметры подходит от 60 до 70% предприятий, работающих сегодня на УСН.

  Ожидается, что новый налоговый режим будет запущен в тестовом режиме в четырёх регионах России летом 2022 года. Это Москва, Подмосковье, Калужская область и республика Татарстан. По такой же схеме внедрялся в своё время налог на профессиональный доход (налоговый режим для самозанятых). Перейти на новый режим можно будет подав заявку в личном кабинете на сайте ФНС.

  Если бизнес проявит интерес к новому режиму, список регионов будет расширяться. К 2024 году этот режим планируют внедрить во всех субъектах РФ.

  Опрошенные «Ведомостями» эксперты относятся к идее полного отказа от ведения бухучёта со скепсисом. По их мнению, предпринимателям в любом случае придётся тщательно проверять начисленный налог, чтобы избежать возможных ошибок.

  Стоит отметить, что ведение бухгалтерского учёта необходимо не только для исчисления налогов. Он помогает предпринимателям отслеживать ключевые показатели, понимать, что происходит с их бизнесом.

  Однако для многих ИП и компаний отсутствие необходимости вести строгий налоговый учёт, безусловно, станет приятным бонусом, благодаря которому предприниматели смогут сэкономить время и деньги.

  Руководитель юридической компании «Богатов Групп» отмечает, что УСН сегодня пользуется популярностью среди перевозчиков — а значит и альтернативный режим заинтересует владельцев грузового транспорта.

  — УСН — распространенный налоговый режим, потому что он простой. Проще, пожалуй, только патент. Им перевозчики пользуют очень охотно, особенно если ездят по региону его получения, либо заказчик перевозки идет навстречу и указывает нужный перевозчику регион. Если же патент применить нельзя, то, как правило, используется именно УСН. А с новым режимом еще и никаких дополнительных отчетов в налоговую! То есть, экономия на бухгалтерии. Во многом это сокращение издержек.

  Крупные игроки используют общую систему налогообложения, потому что заказчикам необходимо списывать НДС. Хотя и в таком случае нередко встречается вариант, когда есть две организации, одна из которая использует УСН, а вторая — общую систему, — отмечает Сергей Богатов.

  Эксперт предупреждает, что и у нового режима могут найтись свои «подводные камни» — но говорить о них преждевременно из-за отсутствия практического опыта применения.

  Эксперты отмечают, что отсутствие необходимости выплачивать страховые и пенсионные взносы позволит многим предпринимателям отказаться от «серых» зарплат. «Обеление» бизнеса — одно из приоритетных направлений работы ФНС, и этой цели может быть достаточно для внесения изменений в налоговое законодательство.

  При разработке нового режима ФНС ориентировалась на результаты опросов, проведённых совместно с крупными банками. Это значит, что новшества, перечисленные выше, должны быть востребованными среди предпринимателей.

  Таким образом Федеральная налоговая служба одним выстрелом убивает двух зайцев: делает налоговую систему более гибкой и способствует «обелению» бизнеса, облегчая предпринимателям отказ от «серых» зарплат.

  УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).

  Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

  Основные изменения налогового законодательства в 2022 году

  Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:

  1. Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.

  2. Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.

  Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:

  1. Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.

  2. При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.

  3. При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.

  Упрощенка подразумевает освобождение от некоторых налогов, которые заменяются единым платежом. Индивидуальным предпринимателям и организациям дается право самостоятельно выбрать необходимую систему из списка возможных. Такое решение зависит от рода деятельности компании, количества работников и прочих условий.

  От каких налогов освобождается налогоплательщик при переходе на упрощенку:

  • НДФЛ для предпринимателей и налог на прибыль для организаций;
  • имущественный взнос;
  • налог на добавленную стоимость.

  Упрощенная система не имеет привязки к определенной деятельности, но имеет ряд ограничений, что следует учитывать при выборе ОКВЭД. Также законодательством допускается совмещать УСН с иными режимами, что не снимает обязанностей по платежам за любой из них — ЕНВД, патент.

  Какие организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в 2018 году? В данном случае существует список запретов, который исключает право смены режима на УСН:

  • бюджетные, казенные учреждения;
  • организации, оказывающие услуги по микрофинансированию;
  • игорный бизнес;
  • производители подакцизных товаров;
  • предприятия, добывающие полезные ископаемые предприятия;
  • компании, имеющие филиалы, за исключением подразделений.

  Также следует знать, что учредители, которые состоят в родстве или по иному зависят друг от друга, не имеют право перевести организацию на упрощенку.

  Учредитель — юридическое лицо не может осуществить перевод компании на УСН.

  Виды деятельности, разрешенные при упрощенной системе налогообложения, распространяются на юрлиц и ИП. Основное ограничение — наличие некоторых кодов ОКВЭД (недопустимые виды деятельности).

  Кто не имеет права применять УСН:

  • банки и микрокредитные организации;
  • частные страховщики;
  • ломбарды и скупки;
  • НПФ;
  • участники рынка ЦБ;
  • ИП, организации, выпускающие подакцизные товары;
  • частные нотариусы и т.д.

  В остальных случаях запретов не установлено. Применять упрощенку могут предприниматели, подав уведомление о смене режима налогообложения.

  Особенности упрощенной системы налогообложения — низкая налоговая ставка и невысокие взносы при большом доходе. Для объекта «доходы» максимальная ставка составляет 6%, а минимальная 1%. Для ИП данная величина равна 0%.

  В случае УСН 15% она может достигать минимум 5%, а для Крыма, Ставропольского края и некоторых регионов РФ может быть снижена до уровня 3%.

  В настоящее время установлен минимальный налоговый рубеж — 1% от суммы доходов.

  Как и в любой другой системе налогообложения, в упрощенке есть свои преимущества и недостатки.

  Плюсы:

  • простой и понятный налоговый учет;
  • нет отчислений по налогу на прибыль, НДС, имущество;
  • объект обложения можно выбрать самостоятельно — 6% или 15%;
  • декларация может подаваться не ежеквартально, а 1 раз в год;
  • на некоторые виды деятельности установлены льготы по страховым взносам.

  Минусы:

  • независимо от суммы дохода, налог придется платить (даже при убыточном производстве);
  • для перехода на УСН придется восстановить НДС, что в некоторых ситуациях влияет на финансовые расходы;
  • существуют ограничения по ОКВЭД;
  • контрагенты теряют право возмещения НДС на приобретенные товары и услуги.

  В любом случае приоритет остается за положительными качествами данной системы, которую выбирает большинство предпринимателей в качестве альтернативного варианта общей системе, единому налогу или патенту.

  Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций обязательными являются итоговая бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность, ежемесячные и квартальные формы, отчеты во внебюджетные фонды.

  Актуальная таблица и сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году (годовые формы).

  Куда сдавать	Наименование формы	Бланк	Периодичность сдачи	Сроки сдачи годовой отчетности за 2020 год при УСН
  ФНС	Декларация по УСНО	Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@	Ежегодно	До 31.03.2021
  	Бухгалтерский баланс и приложения	Приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010	Ежегодно	До 31.03.2021
  	Справка 2-НДФЛ	Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@	Ежегодно	До 01.03.2021
  ПФР	СЗВ-СТАЖ	Постановление правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п	Ежегодно	До 01.03.2021

  Обязательная отчетность ИП на УСН в 2021 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 30.04.2021.

  ВАЖНО! Коммерсанты вправе не сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.

  Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ) для ИП имеет аналогичный состав, что и для организаций.

  Представим в таблице все отчеты, которые сдают ИП на УСН с работниками.

  Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
  Справки 2-НДФЛ	До 01.03.2021	ФНС
  Расчет 6-НДФЛ	До 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
  Единый расчет по страховым взносам	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
  СЗВ-М	До 15 числа следующего месяца	ПФР
  СЗВ-СТАЖ	Не позднее 01.03.2021
  4-ФСС на бумаге	До 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах
  4-ФСС электронный формат	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

  Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое условие — обязательная отметка о принятии для отчетного документа, то есть получение официального уведомления от контролирующего органа. Такие правила действуют для пенсионных отчетов, начиная с 3 квартала 2018.