Виды предпринимательской деятельности по патенту 2022 в Краснодарском крае

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Виды предпринимательской деятельности по патенту 2022 в Краснодарском крае». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

^К началу страницы

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Патентная система налогообложения

^К началу страницы

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

^К началу страницы

1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

   При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

3. если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

^К началу страницы

Переход на патентную систему налогообложения

1

Подаем заявление

За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения

Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.

Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.

Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.

Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:

• применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
• работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:

• от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
• от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
• От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.

Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:

• авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
• невозможность вычета страховых выплат.

Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.

Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.

В нем просто перечислены:

• виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
• коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:

• первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
• вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
• третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

• код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
• коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
• порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

• услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
• видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

• средней численности штата ИП;
• площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
• количества торговых точек площадью более 50 м²;
• количества нестационарных торговых точек и т.д.

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

• 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
• 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
• 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.

Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.

Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Краснодарским законодательством введены дополнительные ограничения.

Вид деятельности (подпункт п.2 ст.346.43 НК )		Описание ограничений
Авто-перевозки	Грузоперевозки (п.10)	Не более 15 авто
	Пассажирские перевозки (п.11)
Перевозки водным транспортом	Грузоперевозки (п.32)	Не более 10 судов
	Пассажирские перевозки (п.33)
Сдача в аренду	Жилых помещений (п.19.1)	Не более 500 кв.м. общей площади
	Нежилых помещений (включая выставочные залы, склады) (п.19.2)
Розничная торговля	С торговым залом (п.45)	Не более 7 объектов торговой сети
	Развозная и разносная торговля (п.46.1)	Не более 15 объектов торговой сети
	Без торгового зала, а также нестационарная торговля (п.46.2)	Не более 15 объектов торговой сети
Общепит	С залом обслуживания (п.47)	Не более 7 объектов. Не более 450 кв.м. общей площади
	Без зала обслуживания (п.48)	Не более 7 объектов

С 1 апреля 2021 года отменено ограничение максимальной стоимости патента.

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике.
2. Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.

То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2021 году составляет 990 тысяч рублей, а в Ярославле – 143 тысячи рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется почти в семь раз дороже, чем в Ярославле. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседнем областном центре.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др. Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2021 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории. Все подробности об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности или на горячей линии ФНС.

В изменениях Налогового кодекса на 2021 год указано, что патентная система налогообложения не применяется в отношении:

1. видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2. деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4. услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5. оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6. услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7. деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:

1. Вида деятельности нет в региональном законе.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Патент выдается на календарный год. (2019, например). Или на несколько месяцев( но опять же — в пределах одного календарного года).

Он заменяет собой НДС, налог на имущество и налог с прибыли. Оплачивается по фиксированному тарифу: 6% от предполагаемого дохода. Поскольку для разных видов деятельности в разных регионах государство предполагает различные размеры дохода, стоимость патента для ИП в каждом случае будет своя.

Предприниматель оплачивает фиксированный взнос и в течение года не платит больше никаких налогов и не сдает декларацию. Кроме этого, нужно заплатить только пенсионные и медицинские взносы. В отличие от других систем налогообложения, эти взносы нельзя вычесть из налога. Разрешается только один вычет: 18 000 рублей на покупку онлайн-кассы.

Нужно подать заявление не позже чем за 10 дней до начала работы по патентной системе. Официальное этот документ называется «Форма 26.5-1». В нем пять страниц, на которых указывается вид деятельности, место, где планируется ей заниматься и сведения о предпринимателе. Образец заявления на патент для ИП скачивайте здесь. Подавать в налоговую можно лично или через электронный сервис. Инспекция рассмотрит его в течение 5 рабочих дней.

Переходить на патент разрешается только ИП с определенным видом деятельности. Всего их 63. Полный перечень указан в Налоговом кодексе, статья 346.43.

В общем они объединяются в три группы:

• Торговля в розницу (магазины и ларьки).

• Бытовые услуги (парикмахерские, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и автомобилей, грузовые и пассажирские перевозки и прочее).

• Общественное питание (кафе, булочные, кофе на вынос и подобные заведения).

Для каждого вида деятельности нужен отдельный патент. Например, предприниматель занимается ремонтом и отделкой квартир. А чтобы рабочая «газель» не простаивала, еще и развозит стройматериалы по чужим объектам. По сути это две разные деятельности: «ремонт жилья и других построек» и «перевозка грузов автомобильным транспортом». Для каждой предполагается разный базовый доход, на каждую нужно покупать свой патент.

Кроме этого, есть ограничение на:

• общее число работников (не более 15),

• площадь магазина или кафе (не более 50 м²),

• доход за год (не более 60 миллионов рублей).

Если в течение года какой либо из этих пунктов будет нарушен, ИП теряет право на патент и переходит на общую систему налогообложения.

«Особая сложность возникает с общим доходом за год. Если он превысит 60 миллионов — это по всем видам деятельности суммарно — инспекторы потребуют сдавать декларацию по ОСН. Поскольку мы здесь не учитываем расходы, 60 миллионов вполне реалистичная цифра в торговле, например. И получается, предприниматель тратится дважды: оплачивает патент, а потом еще огромные суммы НДС и НДФЛ.

В этом случае рекомендуется использовать право добровольно прекратить деятельность по патентной системе. Когда доход ИП приближается к пороговой сумме, предприниматель пишет заявление по форме 26.5-4 и подает его в налоговую по месту выдачи патента. Если сделать так, ОСН будет применяться только к доходам, полученным после прекращения действия патента.»

Патент для предпринимателей: что это такое простыми словами

Плюсы

• Один фиксированный платеж вместо всех налогов.

• Не нужно сдавать декларацию.

• Налог не увеличится, если заработать больше предполагаемого государством дохода (но не больше 60 миллионов рублей за год).

Минусы

• Каждый год нужно покупать новый.

• Выдается только для ИП и только на определенные виды деятельности.

• Оплаченные страховые взносы нельзя вычитать из налогов.

• На каждый вид деятельности нужен отдельный патент.

• Платить налог нужно даже если ничего не зарабатываешь.

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.

Подробнее о них читайте здесь. См. также: «ИП закрылся до окончания срока патента: как посчитать процент в ПФР».

Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».

С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.

Подробности см. здесь.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

• количество персонала стало больше 15 человек;
• полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
• с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

• Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
• Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
• Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
• Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
• Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
• Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

• Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
• В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
• Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
• Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м..

Патентная система налогообложения в 2022 году (нюансы)

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

• срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

• срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).

• Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).

• Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

• Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

• количество работников,

• количество транспортных средств,

• площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

• 32 448 руб. – пенсионные взносы;

• 8 426 руб. – медицинские взносы.

Страховые платежи нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.

А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взно. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.

С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:

• ремонт и пошив одежды и обуви;
• парикмахерские услуги;
• услуги косметологов;
• химчистка;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
• ремонт мебели;
• фотоуслуги;
• техобслуживание машин и оборудования;
• перевозка грузов автотранспортом.

Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.

Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.

Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.

В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.

После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:

• не вести бухгалтерский учет;
• не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
• использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
• использовать при расчетах платежные карты;
• планировать расходы на уплату налогов.

Перечислим еще несколько плюсов системы:

• простота;
• возможность не тратиться на другие налоги;
• прозрачность;
• возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.

Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.

Для работающих сезонно выгодно брать патент на один или два месяца

Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.

Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.

Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.

Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.

Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.

К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:

• перенос срока перехода на ККТ;
• изменение размера страховых взносов ИП;
• введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
• увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
• увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
• изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

Патентная система налогообложения создана с целью облегчения деятельности ИП. Юрлица права на ПСН не имеют. В основном патентная система доступна для бизнесменов, оказывающих услуги населению.

Если вы хотите перейти на нее, подайте в налоговую заявление по установленной форме. Убедитесь, что вы соответствуете требованиям ФНС:

• ваш доход в год не больше 60 млн. руб.;
• численность ваших сотрудников не превышает 15 человек.

Бизнесмены, планирующие в 2019 году применять эту систему, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление.

Сумма сбора рассчитывается по формуле: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.

Если вы берете документ периодом до 6 мес., оплачиваете сумму полностью не позднее срока окончания действия патента. Если время действия патента превышает 6 мес., то оплачиваете:

• 1/3 часть суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• 2/3 суммы не позднее срока окончания действия патента.

Если у вас остались вопросы о порядке перехода на ПСН, обращайтесь к нашим юристам. Мы всегда готовы помочь.

В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.

Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021

Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.

При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.

Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.

Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.

При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.

Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).

Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».

В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.

По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).

Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:

• приемом металлолома;

• ремонтом жилья;

• сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.

В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.

Патент-2020	Патент-2021
Изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ
ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Законами субъектов РФ можно устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ	ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. В частности, ПСНО применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом субъекты РФ вправе включать в данный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), учитывая ограничения п. 6 названной статьи
Подпункты п. 2 ст. 346.43 НК РФ:
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;	4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;	6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели;	7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;	9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг*;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;	10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;	11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
12) ремонт жилья и других построек;	12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;	17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) ветеринарные услуги;	18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;	19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м; 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; 6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг. ПСН в 2020 году: сколько будет стоить патент По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи). Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи. бухгалтериясоветы предпринимателям Патентная система (ПСН) — популярный вид налогообложения для ИП. На патенте много выгод: предприниматель освобождается от НДФЛ и НДС, платит заранее известную фиксированную сумму и не сдает налоговые декларации. В 2021 году условия для применения ПСН изменились. Некоторые из изменений полезны предпринимателям, а другие принесли дополнительные сложности. В статье расскажем о плюсах и минусах новых условий. Из этой статьи вы узнаете: Что стоит помнить об особенностях патентной системы Список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым На ПСН изменили ограничение по площади и ввели лимит по количеству транспорта Региональные власти теперь могут определять условия для ПСН Для ИП, получивших патент на весь 2021 год, налоговый период равен месяцу Налоговые каникулы для ИП на патенте продлили до 31 декабря 2023 года Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы Меньше предпринимателей на патенте могут работать без кассы Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года Выше мы говорили об общих ограничениях для ПСН по выручке и численности. Но есть еще и специальные лимиты по масштабу бизнеса, которые относятся к отдельным видам деятельности. До 2020 года включительно работать на патенте могли только небольшие торговые точки и заведения общепита с площадью до 50 кв. м. С 2021 года этот лимит увеличили в три раза — до 150 кв. м. Такое ограничение действовало для ЕНВД. Но ЕНВД отменили с начала 2021 года. Увеличенный лимит поможет предпринимателям из торгового и ресторанного бизнеса перейти с «вмененки» на патент. До 2021 года этого лимита для ПСН не было. Теперь ИП, который занимается перевозками на патенте, может использовать не более 20 автомобилей. Но выше мы говорили, что в рамках ПСН можно нанять не более 15 работников. Поэтому новое ограничение по транспорту не имеет особого смысла: даже если ИП на патенте купит или арендует больше 20 машин, их все равно будет некому водить. Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников. К расчету принимаются: страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода за себя и за сотрудников; оплата по больничным листами за первые 3 дня болезни; взносы на добровольное личное страхование сотрудников. Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов. Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде. Онлайн кассы Фискальные регистраторы Комплекты Tandem POS Сканеры Весы Мини-ПК Периферия Уважаемый пользователь! Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку. Инструкция по запуску программы Для дальнейшей работы с egov.kz Вам необходимо установить сертификат Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан. Уважаемый пользователь! Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку. Инструкция по запуску программы Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации. Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник. Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется. Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно. Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги. Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек. Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность. Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента. Похожие записи: Какие карты действуют в Крыму в 2022 году Когда покупать недвижимость в 2022 году Сколько населения в России 2022 год